EÜR samodzielnie: segregowanie dokumentów, obliczenia, wysyłka w ELSTER

Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), niemieckie rozliczenie zysku metodą kasową, liczy się szybko: przychody firmy minus koszty firmy. Praca leży gdzie indziej. Trzeba rozłożyć stos dokumentów na właściwe wiersze formularza, który ma ich 90, decydując po drodze, co liczy się w całości, co częściowo, a co wcale.

Ten poradnik przechodzi całą drogę od wyciągu bankowego do wysyłki w ELSTER. Z tabelą przypisań mówiącą, który dokument należy do którego wiersza, i z pełnym rokiem do przeliczenia.

Artykuł podaje informacje ogólne i nie zastępuje doradztwa podatkowego. W razie wątpliwości co do własnej sytuacji zapytaj swojego doradcę podatkowego.

Spis treści

1. Czy w ogóle możesz stosować EÜR?
2. Krok 1: co zebrać
3. Krok 2: zasada kasowa decyduje, do którego roku należy płatność
4. Krok 3: posegreguj dokumenty na osiem stosów
5. Krok 4: tabela przypisań – który dokument do którego wiersza
6. Krok 5: co odliczysz tylko częściowo albo wcale
7. Krok 6: zakupy powyżej 800 euro – amortyzacja
8. Przykładowy rok do przeliczenia
9. VAT: brutto czy netto?
10. Krok 7: wprowadzanie i wysyłka w ELSTER
11. Pięć błędów, które kosztują najwięcej
12. Najczęstsze pytania

Czy w ogóle możesz stosować EÜR?

Tak – dopóki mieścisz się w limitach i nie figurujesz w rejestrze handlowym.

§ 141 niemieckiej ordynacji podatkowej (Abgabenordnung) nakłada obowiązek pełnej księgowości z bilansem, jeśli zachodzi jedno z dwóch:

• Łączny obrót powyżej 800 000 euro w roku kalendarzowym
• Zysk z działalności gospodarczej powyżej 80 000 euro w roku obrotowym

Poniżej wystarczy EÜR. Urząd skarbowy nie nakłada księgowości wstecz: zawiadamia o tym, a obowiązek zaczyna się dopiero w kolejnym roku obrotowym.

Wolne zawody mogą stosować EÜR niezależnie od wielkości – limity nie dotyczą freie Berufe z § 18 ustawy o podatku dochodowym. Kto należy do której grupy, wyjaśnia wolny zawód czy działalność gospodarcza.

Kto figuruje w rejestrze handlowym, musi sporządzać bilans. Dotyczy to GmbH, UG i wpisanych kupców.

Krok 1: co zebrać

Zanim cokolwiek wpiszesz, połóż na stole sześć rzeczy:

1. Wszystkie wyciągi z konta firmowego za cały rok. To twoje główne źródło, bo EÜR podąża za pieniędzmi.
2. Księgę kasową lub zapisy gotówkowe, jeśli przyjmujesz gotówkę.
3. Faktury sprzedaży – ale tylko po to, by sprawdzić, które zostały opłacone.
4. Faktury zakupu i paragony, ułożone według daty zapłaty.
5. Deklaracje VAT za dany rok, jeśli jesteś podatnikiem VAT.
6. Ewidencję środków trwałych z poprzedniego roku, jeśli już amortyzujesz.

Praktyczna rada: dla EÜR wychodź od wyciągu bankowego, nie od stosu faktur. Każdy wiersz wyciągu to przychód, koszt albo prywatne. Czego nie ma na żadnym wyciągu, tego nie ma też w EÜR – z wyjątkiem transakcji gotówkowych i amortyzacji.

Czy dotyczy to także VAT-u memoriałowego? Dla EÜR tak. Ustalenie zysku według § 4 ust. 3 zawsze podąża za zasadą kasową z § 11, niezależnie od tego, czy rozliczasz VAT od kwot zafakturowanych czy otrzymanych. Także przy VAT memoriałowym księgujesz przychód dopiero wtedy, gdy pieniądze wpłynęły.

Faktury i tak są potrzebne – w innym celu. Przy VAT memoriałowym (Sollversteuerung) podatek staje się należny z chwilą wykonania usługi, nie zapłaty. Datą faktury rządzi się więc deklaracja VAT, a datą zapłaty EÜR. Dwa różne momenty z tych samych dokumentów.

W praktyce: prowadź dwa zestawienia. Jedno według daty faktury dla VAT, drugie według daty zapłaty dla EÜR. Przy VAT kasowym (Istversteuerung) oba się pokrywają – to jeden z powodów, dla których małym firmom zwykle bardziej się opłaca.

Krok 2: zasada kasowa decyduje, do którego roku należy płatność

§ 11 ustawy o podatku dochodowym ustala regułę: liczy się dzień, w którym ruszają pieniądze. Nie data faktury, nie moment wykonania, nie termin płatności.

Dwa skutki. Po pierwsze: nieopłacona faktura podatkowo jest niczym. Jeśli klient nigdy nie zapłaci, nie zapłacisz od tego podatku. Po drugie: w pewnych granicach możesz sterować zyskiem, umieszczając płatność w starym albo nowym roku – dopuszczalne, dopóki pieniądze faktycznie wtedy płyną.

Jeden wyjątek: regularnie powtarzające się płatności w ciągu dziesięciu dni wokół przełomu roku należą do roku, którego gospodarczo dotyczą. Czynsz za styczeń, przelany 28 grudnia, należy do nowego roku.

Krok 3: posegreguj dokumenty na osiem stosów

Weź wyciągi i przypisz każdy zapis do jednego z tych stosów. Te osiem grup pokrywa to, co pojawia się w małej firmie:

Każdy zapis trafia dokładnie na jeden stos. Czego nie umiesz przypisać, zaznacz i wyjaśnij z doradcą podatkowym – nie zgaduj.

Krok 4: tabela przypisań – który dokument do którego wiersza

Anlage EÜR ma 90 wierszy. Dla małej firmy liczy się około 25.

Numery wierszy odnoszą się do urzędowego formularza Anlage EÜR 2025 (pismo Federalnego Ministerstwa Finansów z 29 sierpnia 2025). Nazwy pozycji są stabilne przez lata, pojedyncze numery czasem się przesuwają. W ELSTER szukaj nazwy, nie numeru – wtedy przypisanie zadziała także w kolejnych latach. Dla roku obrotowego 2026 Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało 1 września 2026 roku osobny formularz. Kto składa teraz EÜR za 2025 rok, pozostaje przy formularzu z 2025 roku.

Przychody firmy (część 1, wiersze 12 do 23 w formularzu 2025)

Koszty firmy (część 2, wiersze 24 do 75 w formularzu 2025)

Zysk (część 3, wiersze 76 do 90 w formularzu 2025)

ELSTER sam wylicza sumy. Ty wpisujesz tylko poszczególne wiersze.

Krok 5: co odliczysz tylko częściowo albo wcale

Stos G z kroku 3 wymaga osobnego potraktowania. Formularz ma na to dwie kolumny: nieodliczalne i odliczalne. Wpisujesz obie kwoty.

Co obowiązuje przy gabinecie w domu, wyjaśnia odliczenie gabinetu, a co liczy się przy prezentach – księgowanie prezentów. Co musi znaleźć się na dowodzie, żeby te 70 procent zostało w ogóle uznane, opisuje wypełnianie dowodu posiłku służbowego.

W ogóle nieodliczalne: podatek dochodowy, dodatek solidarnościowy, wydatki prywatne wszelkiego rodzaju, grzywny i kary.

Krok 6: zakupy powyżej 800 euro – amortyzacja

To drugi duży wyjątek od zasady kasowej i dotyczy niemal każdego.

Reguła: jeśli rzecz kosztuje więcej niż 800 euro netto i służy dłużej niż rok, nie odliczysz jej od razu. Rozkładasz ją na okres użytkowania.

Jak postępować:

1. Licz netto. Limit 800 euro jest bez VAT. Urządzenie za 950 euro brutto kosztuje 798,32 euro netto – jeszcze odliczalne od razu.
2. Sprawdź okres użytkowania. Podają go urzędowe tabele amortyzacyjne Federalnego Ministerstwa Finansów. Typowe wartości: komputery i oprogramowanie trzy lata, meble biurowe trzynaście lat, samochody osobowe sześć lat.
3. Podziel przez lata. Koszt netto ÷ okres użytkowania = kwota roczna.
4. W roku zakupu policz proporcjonalnie. Kupione we wrześniu, czyli cztery z dwunastu miesięcy: tylko jedna trzecia kwoty rocznej.
5. Wpisz do ewidencji środków trwałych. To Anlage AVEÜR, obowiązkowa część EÜR.
6. Przenieś kwotę roczną do wiersza 33.

Przykład: instalacja odciągowa za 8 925 euro brutto, 7 500 euro netto, okres użytkowania pięć lat, kupiona w styczniu. 7 500 ÷ 5 = 1 500 euro rocznie, przez pięć lat.

Do 800 euro netto jest prościej: odliczenie w całości od razu, wiersz 36. Dlatego ten próg to najważniejsza liczba przy zakupie – kto wyląduje na 830 euro netto, rozkłada kwotę na lata.

Przykładowy rok do przeliczenia

Marlene Ostrowski prowadzi małą stolarnię, bez pracowników, poza rejestrem handlowym, podatnik VAT. Jej rok 2025 z przypisaniem wierszy:

Przychody firmy

Grudniowa faktura na 4 200 euro pozostaje nieopłacona. Nie pojawia się – pieniądze wpłynęły dopiero w lutym 2026.

Koszty firmy

Wynik

Wiersz 76: 81 850,00 €
Wiersz 77: − 66 840,00 €
Wiersz 90: 15 010,00 € zysku

Co rzuca się w oczy

Marlene pracowała więcej, niż pokazuje ta liczba. Brakuje nieopłaconej grudniowej faktury na 4 200 euro, a za instalację odciągową zapłaciła 8 925 euro, lecz może ująć tylko 1 500. Żadne z tego nie jest stratą, tylko przesunięciem: faktura policzy się w 2026, instalacja przez kolejne cztery lata.

Kto chce mieć takie przesunięcia pod kontrolą, potrzebuje widoku, który oddziela faktury opłacone od nieopłaconych i prowadzi amortyzację. Dokładnie to robi oprogramowanie księgowe.

VAT: brutto czy netto?

Tu psuje się większość EÜR.

Przy zwolnieniu dla małych firm z § 19 ustawy o VAT nie naliczasz VAT i nie odliczasz naliczonego. Przychody wpisujesz w wierszu 12, a wiersze 17, 18, 57 i 58 zostają puste. Limity: łączny obrót najwyżej 25 000 euro w roku poprzednim i najwyżej 100 000 euro w bieżącym.

Jako podatnik VAT prowadzisz cztery pozycje:

Obroty i zakupy wpisujesz wtedy netto. Ważne: albo prowadzisz wszystkie cztery pozycje, albo żadnej. Mieszanka daje błędne liczby.

VAT memoriałowy czy kasowy niczego w tych czterech pozycjach nie zmienia. Wpisujesz to, co faktycznie popłynęło. Różnica leży tylko w tym, kiedy musiałeś wpłacić VAT – a więc w którym miesiącu wpłata trafi do wiersza 58.

Jeden wyjątek na przełomie roku: zaliczki na VAT liczą się jako wydatki regularnie powtarzające się. Jeśli zapłacisz deklarację grudniową w pierwszych dziesięciu dniach stycznia, należy ona jeszcze do starego roku (§ 11 ust. 2 zd. 2). Działa w obie strony i bywa przeoczone.

Czy zwolnienie dla małych firm się opłaca, omawia zwolnienie z VAT – tak czy nie.

Krok 7: wprowadzanie i wysyłka w ELSTER

EÜR składa się elektronicznie. Papier dopuszczalny tylko na wniosek, w razie nadmiernej uciążliwości (§ 60 ust. 4 rozporządzenia wykonawczego).

1. Załóż konto ELSTER, jeśli go nie masz. Rejestracja trwa do dwóch tygodni, bo kod aktywacyjny przychodzi pocztą. Szczegóły w wniosek o numer podatkowy przez ELSTER.
2. Wybierz zeznanie o podatku dochodowym i dodaj Anlage EÜR.
3. Uzupełnij dane ogólne: rodzaj działalności, forma prawna, źródło przychodu (1 = rolnictwo i leśnictwo, 2 = działalność gospodarcza, 3 = praca samodzielna).
4. Wpisz przychody i koszty według tabeli powyżej. ELSTER liczy sumy.
5. Wypełnij Anlage AVEÜR, jeśli amortyzujesz. Jest obowiązkowa.
6. Uruchom kontrolę poprawności, wyślij i zapisz potwierdzenie przesłania.

Kilka firm? Wtedy osobna Anlage EÜR dla każdej.

Termin: Anlage EÜR należy do zeznania rocznego i dzieli jego termin. Szczegóły w terminy składania i przekroczony termin.

Pięć błędów, które kosztują najwięcej

1. Data faktury zamiast daty zapłaty. Najczęstszy błąd. Daje zysk w latach, w których nie wpłynęły pieniądze.

2. Zakupy powyżej 800 euro odliczone od razu. Widać to przy każdej kontroli i jest korygowane z odsetkami.

3. VAT prowadzony w połowie. Zaksięgowanie VAT należnego z pominięciem wpłaconego oznacza podatek od pieniędzy, które należą do urzędu.

4. Nierozdzielone części prywatne. Telefon, auto, gabinet: kto używa ich także prywatnie, nie odliczy w całości.

5. Brak dokumentów. Bez dokumentu nie ma kosztu. Okres przechowywania dziesięć lat, elektronicznie i w sposób niezmienialny.

Najczęstsze pytania

Czy muszę złożyć Anlage EÜR, jeśli obrót był znikomy? Tak, gdy tylko wykazujesz przychody z działalności gospodarczej lub pracy samodzielnej. Dawny próg 17 500 euro, poniżej którego wystarczało nieformalne zestawienie, już nie istnieje.

Czy mogę zrobić EÜR w arkuszu kalkulacyjnym? Rachunkowo tak. Złożenie i tak musi przejść przez ELSTER, a dokumenty muszą spełniać wymogi przechowywania.

Gdzie znajdę okres użytkowania do amortyzacji? W tabelach amortyzacyjnych Federalnego Ministerstwa Finansów. Jest tabela ogólna i tabele branżowe.

Co zrobić ze stratą? Wykazać ją normalnie. Obniża pozostałe dochody w tym samym roku albo przenosi się w przód lub wstecz.

Czy muszę dołączać dokumenty? Nie. Ale musisz je przechowywać dziesięć lat i okazać na żądanie.

Mam zwolnienie dla małych firm – czy i tak potrzebuję EÜR? Tak. Zwolnienie dotyczy tylko VAT, nie ustalania zysku.

Przechodzę na zasady ogólne w trakcie roku – jak liczyć? Od momentu przejścia prowadzisz cztery pozycje VAT. Przebieg opisuje przejście na zasady ogólne.

Kto nie chce raz w roku składać rozliczenia z pudeł po butach, zbiera liczby na bieżąco: przychody z wystawionych faktur, wydatki z zarejestrowanych dokumentów. Proszę wypróbować Easy Invoice za darmo – przychody są tam już posortowane według okresu.

Stan na 14 września 2026. Numery wierszy według urzędowego formularza Anlage EÜR 2025 (pismo Federalnego Ministerstwa Finansów z 29 sierpnia 2025, sygn. IV C 6 - S 2142/00023/010/001). Źródła: § 4 ust. 3 i 4 · § 11 · § 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym · § 141 ust. 1 ordynacji podatkowej · § 19 ust. 1 ustawy o VAT · § 60 ust. 4 rozporządzenia wykonawczego. Artykuł podaje informacje ogólne i nie zastępuje doradztwa podatkowego.