Zelf je EÜR maken: bonnen sorteren, rekenen, indienen in ELSTER

De Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), de Duitse winstberekening op kasbasis, is snel berekend: bedrijfsinkomsten min bedrijfsuitgaven. Het werk zit elders. U moet een stapel bonnen in de juiste regels van een formulier met 90 regels onderbrengen, en onderweg bepalen wat volledig meetelt, wat gedeeltelijk en wat helemaal niet.

Deze handleiding loopt de hele weg af, van bankafschrift tot verzending in ELSTER. Met een verwijstabel die zegt welke bon in welke regel hoort, en een compleet jaar om na te rekenen.

Dit artikel geeft algemene informatie en vervangt geen belastingadvies. Twijfelt u over uw situatie, vraag het uw belastingadviseur.

Inhoud

1. Mag u de EÜR überhaupt gebruiken?
2. Stap 1: wat u verzamelt
3. Stap 2: het kasstelsel bepaalt bij welk jaar een betaling hoort
4. Stap 3: bonnen op acht stapels sorteren
5. Stap 4: de verwijstabel – welke bon in welke regel
6. Stap 5: wat u maar deels of helemaal niet mag aftrekken
7. Stap 6: aankopen boven 800 euro – de afschrijving
8. Een compleet jaar om na te rekenen
9. Btw: bruto of netto?
10. Stap 7: invoeren en verzenden in ELSTER
11. De vijf fouten die het meeste kosten
12. Veelgestelde vragen

Mag u de EÜR überhaupt gebruiken?

Ja – zolang u onder de grenzen blijft en niet in het handelsregister staat.

Artikel 141 van de Duitse Abgabenordnung verplicht tot volledige boekhouding met balans als een van beide geldt:

• Totale omzet boven 800.000 euro per kalenderjaar
• Winst uit onderneming boven 80.000 euro per boekjaar

Daaronder volstaat de EÜR. De Belastingdienst legt de boekhoudplicht niet met terugwerkende kracht op: hij laat het u weten, en de plicht begint pas in het volgende boekjaar.

Vrije beroepen mogen de EÜR ongeacht de omvang gebruiken – de grenzen gelden niet voor de freie Berufe uit artikel 18 van de wet op de inkomstenbelasting. Wie tot welke groep behoort, staat in vrij beroep of onderneming.

Wie in het handelsregister staat, moet een balans opmaken. Dat betreft GmbH, UG en ingeschreven kooplieden.

Stap 1: wat u verzamelt

Voordat u iets invoert, legt u zes dingen op tafel:

1. Alle afschriften van de zakelijke rekening over het hele jaar. Dat is uw hoofdbron, want de EÜR volgt het geld.
2. Kasboek of contantregistratie, als u contant ontvangt.
3. Verkoopfacturen – maar alleen om te controleren welke betaald zijn.
4. Inkoopfacturen en bonnen, gesorteerd op betaaldatum.
5. Btw-aangiften van het jaar, als u btw-plichtig bent.
6. Activaregister van vorig jaar, als u al afschrijft.

Praktische tip: ga voor de EÜR uit van het bankafschrift, niet van de stapel facturen. Elke regel op het afschrift is inkomst, uitgave of privé. Wat op geen afschrift staat, hoort ook niet in de EÜR – behalve contante transacties en afschrijvingen.

Geldt dat ook bij btw over gefactureerde bedragen? Voor de EÜR wel. De winstberekening volgens artikel 4, lid 3 volgt altijd het kasstelsel van artikel 11, ongeacht of u de btw over gefactureerde of over ontvangen bedragen afdraagt. Ook dan boekt u een inkomst pas als het geld binnen is.

De facturen hebt u toch nodig – voor een ander doel. Bij het factuurstelsel (Sollversteuerung) is de btw verschuldigd zodra u hebt geleverd, niet bij betaling. De factuurdatum bepaalt dus de btw-aangifte, de betaaldatum de EÜR. Twee verschillende momenten uit dezelfde stukken.

In de praktijk: houd twee lijsten bij. Een op factuurdatum voor de btw, een op betaaldatum voor de EÜR. Bij het kasstelsel (Istversteuerung) vallen beide samen – een van de redenen waarom dat voor kleine bedrijven meestal beter uitkomt.

Stap 2: het kasstelsel bepaalt bij welk jaar een betaling hoort

Artikel 11 van de wet op de inkomstenbelasting stelt de regel: de dag waarop het geld beweegt telt. Niet de factuurdatum, niet het moment van levering, niet de vervaldatum.

Twee gevolgen. Ten eerste: een onbetaalde factuur is fiscaal niets. Betaalt een klant nooit, dan betaalt u er ook geen belasting over. Ten tweede: u kunt uw winst binnen grenzen sturen door een betaling in het oude of nieuwe jaar te leggen – toegestaan zolang het geld dan ook echt beweegt.

Eén uitzondering: regelmatig terugkerende betalingen binnen tien dagen rond de jaarwisseling horen bij het jaar waarop ze economisch betrekking hebben. De huur van januari, op 28 december overgemaakt, hoort bij het nieuwe jaar.

Stap 3: bonnen op acht stapels sorteren

Neem uw afschriften en wijs elke boeking aan een van deze stapels toe. Deze acht groepen dekken wat bij kleine bedrijven voorkomt:

Elke boeking komt op precies één stapel. Wat u niet kunt plaatsen, markeert u en bespreekt u met uw belastingadviseur – niet gokken.

Stap 4: de verwijstabel – welke bon in welke regel

De Anlage EÜR heeft 90 regels. Voor kleine bedrijven doen er ongeveer 25 toe.

De regelnummers verwijzen naar het officiële formulier Anlage EÜR 2025 (circulaire van het Duitse ministerie van Financiën van 29 augustus 2025). De benamingen blijven door de jaren heen stabiel, afzonderlijke nummers verschuiven soms. Zoek in ELSTER op de benaming, niet op het nummer – dan klopt de verwijzing ook in komende jaren. Voor het boekjaar 2026 heeft het Duitse ministerie van Financiën op 1 september 2026 een eigen formulier gepubliceerd. Dient u nu uw EÜR over 2025 in, dan blijft u bij het formulier van 2025.

Bedrijfsinkomsten (deel 1, regels 12 tot 23 in het formulier 2025)

Bedrijfsuitgaven (deel 2, regels 24 tot 75 in het formulier 2025)

De winst (deel 3, regels 76 tot 90 in het formulier 2025)

ELSTER telt de bedragen zelf op. U vult alleen de afzonderlijke regels in.

Stap 5: wat u maar deels of helemaal niet mag aftrekken

Stapel G uit stap 3 vraagt een aparte behandeling. Het formulier heeft daarvoor twee kolommen: niet aftrekbaar en aftrekbaar. U vult beide bedragen in.

Wat voor de werkkamer geldt, staat in werkkamer aftrekken, en wat bij geschenken telt in geschenken boeken. Wat er op het bewijsstuk moet staan om die 70 procent erkend te krijgen, staat in bewijsstuk zakelijke maaltijd invullen.

Helemaal niet aftrekbaar: inkomstenbelasting, solidariteitstoeslag, privé-uitgaven van welke aard dan ook, boetes.

Stap 6: aankopen boven 800 euro – de afschrijving

Dit is de tweede grote uitzondering op het kasstelsel, en hij raakt bijna iedereen.

De regel: kost een zaak meer dan 800 euro netto en gaat hij langer dan een jaar mee, dan mag u hem niet in één keer aftrekken. U spreidt hem over de gebruiksduur.

Zo gaat u te werk:

1. Reken netto. De grens van 800 euro geldt zonder btw. Een apparaat van 950 euro bruto kost 798,32 euro netto – nog in één keer aftrekbaar.
2. Zoek de gebruiksduur op. Die staat in de officiële afschrijvingstabellen van het Duitse ministerie van Financiën. Gangbare waarden: computers en software drie jaar, kantoormeubels dertien jaar, personenauto's zes jaar.
3. Deel door de jaren. Nettokosten ÷ gebruiksduur = bedrag per jaar.
4. Kort het aankoopjaar naar rato in. Gekocht in september, dus vier van twaalf maanden: slechts een derde van het jaarbedrag.
5. Neem het op in het activaregister. Dat is de Anlage AVEÜR en een verplicht onderdeel van de EÜR.
6. Neem het jaarbedrag over in regel 33.

Voorbeeld: afzuiginstallatie van 8.925 euro bruto, 7.500 euro netto, gebruiksduur vijf jaar, in januari gekocht. 7.500 ÷ 5 = 1.500 euro per jaar, vijf jaar lang.

Tot 800 euro netto gaat het eenvoudiger: in één keer volledig aftrekken, regel 36. Daarom is die grens het belangrijkste getal bij aankoop – wie op 830 euro netto uitkomt, spreidt het bedrag over jaren.

Een compleet jaar om na te rekenen

Marlene Ostrowski heeft een kleine meubelmakerij, geen personeel, niet in het handelsregister, btw-plichtig. Haar 2025 met regelverwijzing:

Bedrijfsinkomsten

Een decemberfactuur van 4.200 euro staat nog open. Die verschijnt niet – het geld kwam pas in februari 2026.

Bedrijfsuitgaven

Resultaat

Regel 76: 81.850,00 €
Regel 77: − 66.840,00 €
Regel 90: 15.010,00 € winst

Wat opvalt

Marlene heeft meer gewerkt dan dit cijfer laat zien. De openstaande decemberfactuur van 4.200 euro ontbreekt, en de afzuiginstallatie betaalde ze met 8.925 euro terwijl ze maar 1.500 mag opvoeren. Geen van beide is verlies, alleen verschuiving: de factuur telt in 2026, de installatie over nog vier jaar.

Wie zulke verschuivingen wil overzien, heeft een beeld nodig dat betaalde van openstaande facturen scheidt en de afschrijvingen meeneemt. Dat is precies wat boekhoudsoftware doet.

Btw: bruto of netto?

Hier gaan de meeste EÜR's mis.

Met de kleineondernemersregeling van artikel 19 van de btw-wet berekent u geen btw en trekt u geen voorbelasting af. Uw inkomsten gaan in regel 12, en de regels 17, 18, 57 en 58 blijven leeg. De grenzen: totale omzet van hoogstens 25.000 euro in het vorige jaar en hoogstens 100.000 euro in het lopende.

Als btw-plichtige ondernemer voert u vier posten:

Uw omzet en inkopen voert u dan netto in. Belangrijk: ofwel u voert alle vier de posten, ofwel geen. Een mengvorm levert verkeerde cijfers op.

Factuur- of kasstelsel verandert niets aan deze vier posten. U voert in wat werkelijk is bewogen. Het verschil zit alleen in wanneer u de btw hebt moeten afdragen – en dus in welke maand de betaling in regel 58 terechtkomt.

Eén uitzondering rond de jaarwisseling: btw-voorschotten gelden als regelmatig terugkerende uitgaven. Betaalt u de decemberaangifte binnen de eerste tien dagen van januari, dan hoort die nog bij het oude jaar (artikel 11, lid 2, tweede volzin). Dat geldt in beide richtingen en wordt vaak over het hoofd gezien.

Of de kleineondernemersregeling loont, staat in kleine ondernemer – ja of nee.

Stap 7: invoeren en verzenden in ELSTER

De EÜR dient u elektronisch in. Papier is alleen op verzoek toegestaan, bij onbillijke hardheid (artikel 60, lid 4 van het uitvoeringsbesluit).

1. Maak een ELSTER-account aan als u er nog geen hebt. De registratie duurt tot twee weken omdat een activeringscode per post komt. Details in belastingnummer aanvragen via ELSTER.
2. Kies inkomstenbelastingaangifte en voeg de Anlage EÜR toe.
3. Vul de algemene gegevens in: soort bedrijf, rechtsvorm, inkomenssoort (1 = land- en bosbouw, 2 = onderneming, 3 = zelfstandige arbeid).
4. Voer inkomsten en uitgaven in volgens de tabel hierboven. ELSTER telt op.
5. Vul de Anlage AVEÜR in als u afschrijft. Die is verplicht.
6. Draai de plausibiliteitscontrole, verzend en bewaar het verzendbewijs.

Meerdere bedrijven? Dan per bedrijf een aparte Anlage EÜR.

Termijn: de Anlage EÜR hoort bij de inkomstenbelastingaangifte en deelt haar termijn. Details in indieningstermijnen en termijn gemist.

De vijf fouten die het meeste kosten

1. Factuurdatum in plaats van betaaldatum. De meest voorkomende fout. Levert winst op in jaren waarin geen geld binnenkwam.

2. Aankopen boven 800 euro in één keer afgetrokken. Valt bij elke controle op en wordt met rente gecorrigeerd.

3. Btw half gevoerd. Wie de ontvangen btw boekt maar de afgedragen vergeet, betaalt belasting over geld dat de fiscus toebehoort.

4. Privédelen niet afgesplitst. Telefoon, auto, werkkamer: wie ze ook privé gebruikt, mag niet volledig aftrekken.

5. Ontbrekende bonnen. Geen bon, geen uitgave. Bewaartermijn tien jaar, elektronisch en onveranderbaar.

Veelgestelde vragen

Moet ik de Anlage EÜR indienen als ik nauwelijks omzet had? Ja, zodra u inkomsten uit onderneming of zelfstandige arbeid aangeeft. De vroegere grens van 17.500 euro, waaronder een vormvrij overzicht volstond, bestaat niet meer.

Kan ik de EÜR in een spreadsheet maken? Rekenkundig wel. Indienen moet toch via ELSTER, en de bonnen moeten aan de bewaarregels voldoen.

Waar vind ik de gebruiksduur voor de afschrijving? In de afschrijvingstabellen van het Duitse ministerie van Financiën. Er is een algemene tabel en er zijn tabellen per branche.

Wat doe ik met een verlies? Gewoon aangeven. Het vermindert uw overige inkomsten in hetzelfde jaar of wordt voor- of achterwaarts verrekend.

Moet ik de bonnen meesturen? Nee. Maar u moet ze tien jaar bewaren en op verzoek tonen.

Ik heb de kleineondernemersregeling – heb ik toch een EÜR nodig? Ja. Die regeling betreft alleen de btw, niet de winstberekening.

Ik stap halverwege het jaar over naar de reguliere regeling – hoe reken ik? Vanaf de overstap voert u de vier btw-posten. Het verloop staat in overstap naar de reguliere regeling.

Wie de winstberekening niet één keer per jaar uit schoenendozen bij elkaar wil zoeken, verzamelt de cijfers doorlopend: inkomsten uit de geschreven facturen, uitgaven uit de vastgelegde bonnen. Probeer Easy Invoice gratis – de inkomsten staan daar al op periode gesorteerd klaar.

Bijgewerkt op 14 september 2026. Regelnummers volgens het officiële formulier Anlage EÜR 2025 (circulaire van het Duitse ministerie van Financiën van 29 augustus 2025, kenmerk IV C 6 - S 2142/00023/010/001). Bronnen: artikel 4, leden 3 en 4 · artikel 11 · artikel 6, lid 2 van de wet op de inkomstenbelasting · artikel 141, lid 1 van de Abgabenordnung · artikel 19, lid 1 van de btw-wet · artikel 60, lid 4 van het uitvoeringsbesluit. Dit artikel geeft algemene informatie en vervangt geen belastingadvies.