EÜR'yi kendiniz yapın: belgeleri ayırın, hesaplayın, ELSTER'e gönderin

Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), Almanya'nın nakit esaslı kâr hesabı, hızlı hesaplanır: işletme gelirleri eksi işletme giderleri. Asıl iş başka yerde. Bir yığın belgeyi 90 satırlık bir formun doğru satırlarına yerleştirmeniz ve bu sırada neyin tamamen, neyin kısmen, neyin hiç sayılmadığına karar vermeniz gerekir.

Bu rehber, banka ekstresinden ELSTER'e göndermeye kadar bütün yolu izliyor. Hangi belgenin hangi satıra ait olduğunu söyleyen bir eşleştirme tablosu ve baştan sona takip edebileceğiniz bir örnek yıl ile.

Bu yazı genel bilgi verir ve vergi danışmanlığının yerini tutmaz. Kendi durumunuzda tereddüt varsa vergi danışmanınıza sorun.

İçindekiler

1. EÜR'yi kullanabilir misiniz?
2. Adım 1: neleri toplayacaksınız
3. Adım 2: nakit esası, ödemenin hangi yıla ait olduğunu belirler
4. Adım 3: belgeleri sekiz yığına ayırın
5. Adım 4: eşleştirme tablosu – hangi belge hangi satıra
6. Adım 5: yalnızca kısmen veya hiç indirilemeyenler
7. Adım 6: 800 avronun üzerindeki alımlar – amortisman
8. Hesaplanabilir bir örnek yıl
9. KDV: brüt mü net mi?
10. Adım 7: ELSTER'e girme ve gönderme
11. En pahalıya mal olan beş hata
12. Sık sorulan sorular

EÜR'yi kullanabilir misiniz?

Evet – sınırların altında kaldığınız ve ticaret siciline kayıtlı olmadığınız sürece.

Alman vergi usul kanununun (Abgabenordnung) 141. maddesi, şu ikisinden biri geçerliyse bilançolu tam defter tutmayı zorunlu kılar:

• Takvim yılında 800.000 avronun üzerinde toplam ciro
• Hesap yılında ticari faaliyetten 80.000 avronun üzerinde kâr

Bunun altında EÜR yeter. Vergi dairesi defter tutma yükümlülüğünü geriye dönük getirmez: size bildirir ve yükümlülük ancak bir sonraki hesap yılında başlar.

Serbest meslek sahipleri büyüklükten bağımsız olarak EÜR kullanabilir – sınırlar, gelir vergisi kanununun 18. maddesindeki freie Berufe için geçerli değildir. Kimin hangi gruba girdiğini serbest meslek mi ticari faaliyet mi açıklıyor.

Ticaret siciline kayıtlı olanlar bilanço düzenlemek zorundadır. Bu, GmbH, UG ve kayıtlı tacirleri kapsar.

Adım 1: neleri toplayacaksınız

Herhangi bir şey girmeden önce masaya altı şey koyun:

1. Tüm yıla ait iş hesabı ekstreleri. Ana kaynağınız budur, çünkü EÜR parayı izler.
2. Kasa defteri veya nakit kayıtları, nakit tahsilat yapıyorsanız.
3. Kestiğiniz faturalar – ama yalnızca hangilerinin ödendiğini kontrol etmek için.
4. Gelen faturalar ve fişler, ödeme tarihine göre sıralı.
5. Yılın KDV beyannameleri, KDV mükellefiyseniz.
6. Geçen yılın demirbaş kaydı, halihazırda amortisman ayırıyorsanız.

Pratik tavsiye: EÜR için fatura yığınından değil, banka ekstresinden yola çıkın. Ekstredeki her satır ya gelir, ya gider, ya da özeldir. Hiçbir ekstrede görünmeyen EÜR'ye de girmez – nakit işlemler ve amortismanlar hariç.

Bu, tahakkuk esaslı KDV'de de geçerli mi? EÜR için evet. 4. maddenin 3. fıkrasına göre kâr tespiti her zaman 11. maddenin nakit esasını izler; KDV'yi faturalanan tutarlar üzerinden mi yoksa tahsil edilen tutarlar üzerinden mi ödediğinizin bir önemi yoktur. Tahakkuk esasında da geliri ancak para geldiğinde kaydedersiniz.

Faturalar yine de gerekli – başka bir amaç için. Tahakkuk esasında (Sollversteuerung) KDV, ödeme değil ifa gerçekleşir gerçekleşmez doğar. Yani KDV beyannamesini fatura tarihi, EÜR'yi ödeme tarihi yönetir. Aynı belgelerden iki farklı an.

Uygulamada: iki liste tutun. Biri KDV için fatura tarihine göre, biri EÜR için ödeme tarihine göre. Nakit esasında (Istversteuerung) ikisi çakışır – küçük işletmelere genelde daha uygun olmasının nedenlerinden biri budur.

Adım 2: nakit esası, ödemenin hangi yıla ait olduğunu belirler

Gelir vergisi kanununun 11. maddesi kuralı koyar: paranın hareket ettiği gün sayılır. Fatura tarihi değil, ifa anı değil, vade değil.

İki sonuç. Birincisi: ödenmemiş fatura vergisel olarak hiçbir şeydir. Müşteri hiç ödemezse siz de vergisini vermezsiniz. İkincisi: bir ödemeyi eski ya da yeni yıla yerleştirerek kârınızı belirli sınırlar içinde yönlendirebilirsiniz – para gerçekten o anda hareket ettiği sürece bu hukuka uygundur.

Bir istisna: yıl dönümü çevresinde on gün içinde gerçekleşen, düzenli tekrarlanan ödemeler, ekonomik olarak ait oldukları yıla girer. 28 aralıkta havale edilen ocak kirası yeni yıla aittir.

Adım 3: belgeleri sekiz yığına ayırın

Ekstrelerinizi alın ve her kaydı bu yığınlardan birine atayın. Bu sekiz grup, küçük işletmelerde karşılaşılanı kapsar:

Her kayıt tam olarak bir yığına düşer. Yerleştiremediğinizi işaretleyin ve vergi danışmanınızla netleştirin – tahmin etmeyin.

Adım 4: eşleştirme tablosu – hangi belge hangi satıra

Anlage EÜR'nin 90 satırı var. Küçük işletmeler için bunların yaklaşık 25'i önemli.

Satır numaraları resmî Anlage EÜR 2025 formuna aittir (Federal Maliye Bakanlığı'nın 29 Ağustos 2025 tarihli genelgesi). Adlandırmalar yıllar içinde sabit kalır, tek tek numaralar zaman zaman kayar. ELSTER'de numarayı değil adlandırmayı arayın – eşleştirme o zaman gelecek yıllarda da tutar. 2026 mali yılı için Federal Maliye Bakanlığı 1 Eylül 2026'da ayrı bir form yayımladı. EÜR'yi şimdi 2025 için veriyorsanız 2025 formunda kalırsınız.

İşletme gelirleri (bölüm 1, 2025 formunda 12–23. satırlar)

İşletme giderleri (bölüm 2, 2025 formunda 24–75. satırlar)

Kâr (bölüm 3, 2025 formunda 76–90. satırlar)

Toplamları ELSTER kendisi hesaplar. Siz yalnızca tek tek satırları girersiniz.

Adım 5: yalnızca kısmen veya hiç indirilemeyenler

1. adımdaki G yığını ayrı bir işlem ister. Formda bunun için iki sütun vardır: indirilemez ve indirilebilir. İki tutarı da girersiniz.

Evdeki çalışma odası için geçerli olanı çalışma odasını gider yazmak, hediyelerde önemli olanı ise hediyelerin kaydı açıklıyor. O yüzde 70'in kabul edilmesi için belgede neler bulunması gerektiği iş yemeği belgesini doldurmak yazısında anlatılıyor.

Hiç indirilemez: gelir vergisi, dayanışma katkı payı, her türden özel gider, para cezaları.

Adım 6: 800 avronun üzerindeki alımlar – amortisman

Bu, nakit esasının ikinci büyük istisnasıdır ve neredeyse herkesi ilgilendirir.

Kural: bir eşya 800 avro netin üzerinde ise ve bir yıldan uzun kullanılıyorsa, tek seferde gider yazamazsınız. Faydalı ömrüne yayarsınız.

Nasıl ilerlenir:

1. Net hesaplayın. 800 avro sınırı KDV hariçtir. 950 avro brüt bir cihaz net 798,32 avrodur – hâlâ tek seferde gider yazılır.
2. Faydalı ömre bakın. Federal Maliye Bakanlığı'nın resmî amortisman tablolarında yer alır. Yaygın değerler: bilgisayar ve yazılım üç yıl, büro mobilyası on üç yıl, binek araç altı yıl.
3. Yıllara bölün. Net maliyet ÷ faydalı ömür = yıllık tutar.
4. Alım yılında aya göre kısaltın. Eylülde alındıysa on iki ayın dördü: yıllık tutarın yalnızca üçte biri.
5. Demirbaş kaydına işleyin. Bu, Anlage AVEÜR'dür ve EÜR'nin zorunlu parçasıdır.
6. Yıllık tutarı 33. satıra aktarın.

Örnek: 8.925 avro brüt, 7.500 avro net emiş tesisatı, faydalı ömür beş yıl, ocakta alındı. 7.500 ÷ 5 = yılda 1.500 avro, beş yıl boyunca.

800 avro nete kadar daha kolay: tek seferde tamamı gider, 36. satır. Bu yüzden alım sırasında en önemli sayı bu eşiktir – 830 avro nette kalan, tutarı yıllara yayar.

Hesaplanabilir bir örnek yıl

Marlene Ostrowski küçük bir marangozhane işletiyor, çalışanı yok, ticaret siciline kayıtlı değil, KDV mükellefi. Satır eşleştirmeli 2025 yılı:

İşletme gelirleri

4.200 avroluk aralık faturası hâlâ açık. Tabloda yer almaz – para ancak şubat 2026'de geldi.

İşletme giderleri

Sonuç

Satır 76: 81.850,00 €
Satır 77: − 66.840,00 €
Satır 90: 15.010,00 € kâr

Dikkat çeken nokta

Marlene bu rakamın gösterdiğinden daha çok çalıştı. 4.200 avroluk açık aralık faturası eksik ve emiş tesisatına 8.925 avro ödediği hâlde yalnızca 1.500 avro yazabiliyor. İkisi de zarar değil, yalnızca kayma: fatura 2026'de sayılacak, tesisat dört yıl daha.

Bu kaymaları takip etmek isteyen, ödenmiş faturaları açık olanlardan ayıran ve amortismanları taşıyan bir görünüme ihtiyaç duyar. Bir muhasebe yazılımı tam olarak bunu yapar.

KDV: brüt mü net mi?

EÜR'lerin çoğu tam burada yanlışa gider.

KDV kanunu 19. maddedeki küçük işletme rejiminde KDV hesaplamaz, indirilecek KDV de düşmezsiniz. Gelirlerinizi 12. satıra yazarsınız; 17, 18, 57 ve 58. satırlar boş kalır. Sınırlar: önceki yılda en fazla 25.000 avro, cari yılda en fazla 100.000 avro toplam ciro.

KDV mükellefi olarak dört kalem tutarsınız:

Ciro ve alımlarınızı o zaman net girersiniz. Önemli: ya dört kalemi de tutarsınız ya da hiçbirini. Karışık kullanım yanlış rakam üretir.

Tahakkuk ya da nakit esası bu dört kalemde hiçbir şeyi değiştirmez. Fiilen ne hareket ettiyse onu girersiniz. Fark yalnızca KDV'yi ne zaman ödemek zorunda kaldığınızdadır – yani ödemenin hangi ayda 58. satıra düştüğünde.

Yıl dönümünde bir istisna: KDV ön ödemeleri düzenli tekrarlanan gider sayılır. Aralık beyannamesini ocağın ilk on gününde öderseniz, hâlâ eski yıla aittir (11. madde 2. fıkra 2. cümle). Bu iki yönde de geçerlidir ve çoğu zaman gözden kaçar.

Küçük işletme rejiminin işinize yarayıp yaramadığını küçük işletme – evet mi hayır mı ele alıyor.

Adım 7: ELSTER'e girme ve gönderme

EÜR elektronik olarak verilir. Kâğıt yalnızca başvuru üzerine, aşırı güçlük hâllerinde kabul edilir (uygulama yönetmeliği 60. madde 4. fıkra).

1. Yoksa ELSTER hesabı açın. Kayıt, aktivasyon kodu postayla geldiği için iki haftaya kadar sürer. Ayrıntılar ELSTER üzerinden vergi numarası başvurusu yazısında.
2. Gelir vergisi beyannamesini seçin, Anlage EÜR'yi ekleyin.
3. Genel bilgileri doldurun: işletme türü, hukuki biçim, gelir türü (1 = tarım ve ormancılık, 2 = ticari faaliyet, 3 = serbest çalışma).
4. Gelir ve giderleri yukarıdaki tabloya göre girin. Toplamları ELSTER hesaplar.
5. Amortisman ayırıyorsanız Anlage AVEÜR'yi doldurun. Zorunludur.
6. Tutarlılık kontrolünü çalıştırın, gönderin, iletim protokolünü kaydedin.

Birden fazla işletme mi? O zaman her biri için ayrı bir Anlage EÜR.

Süre: Anlage EÜR gelir vergisi beyannamesinin parçasıdır ve onun süresine tabidir. Ayrıntılar beyan süreleri ve süre kaçırıldığında yazılarında.

En pahalıya mal olan beş hata

1. Ödeme tarihi yerine fatura tarihi. En sık yapılan hata. Para girmeyen yıllarda kâr üretir.

2. 800 avro üzeri alımların tek seferde gider yazılması. Her incelemede fark edilir ve faiziyle düzeltilir.

3. KDV'nin yarım tutulması. Tahsil edilen KDV'yi kaydedip ödeneni unutmak, devlete ait paranın vergisini ödemek demektir.

4. Özel payların ayrılmaması. Telefon, araç, çalışma odası: özel olarak da kullanan tamamını gider yazamaz.

5. Belgelerin eksikliği. Belge yoksa gider de yok. Saklama süresi on yıl, elektronik ve değiştirilemez biçimde.

Sık sorulan sorular

Cirom çok azsa yine de Anlage EÜR vermeli miyim? Evet, ticari faaliyet veya serbest çalışmadan gelir beyan ettiğiniz anda. Altında gayriresmî bir dökümün yettiği eski 17.500 avro sınırı artık yok.

EÜR'yi hesap tablosunda yapabilir miyim? Hesap açısından evet. Vermeyi yine ELSTER üzerinden yapmanız ve belgelerin saklama kurallarına uyması gerekir.

Amortisman için faydalı ömrü nerede bulurum? Federal Maliye Bakanlığı'nın amortisman tablolarında. Genel bir tablo ve sektörlere özgü tablolar var.

Zararla ne yapacağım? Normal biçimde beyan edin. Aynı yıldaki diğer gelirlerinizi azaltır ya da ileriye veya geriye taşınır.

Belgeleri göndermeli miyim? Hayır. Ama on yıl saklamalı ve istendiğinde ibraz etmelisiniz.

Küçük işletme rejimindeyim – yine de EÜR gerekli mi? Evet. O rejim yalnızca KDV'yi ilgilendirir, kâr tespitini değil.

Yıl ortasında genel rejime geçiyorum – nasıl hesaplarım? Geçişten itibaren dört KDV kalemini tutarsınız. Süreci genel rejime geçiş anlatıyor.

Gelir gider farkı hesabını yılda bir kez ayakkabı kutularından toplamak istemeyen, sayıları süreç içinde biriktirir: gelirler düzenlenen faturalardan, giderler kaydedilen belgelerden. Easy Invoice'u ücretsiz deneyin – gelirler orada dönemlere göre sıralı olarak hazır durur.

14 Eylül 2026 tarihli bilgilerdir. Satır numaraları resmî Anlage EÜR 2025 formuna göredir (Federal Maliye Bakanlığı'nın 29 Ağustos 2025 tarihli genelgesi, sayı IV C 6 - S 2142/00023/010/001). Kaynaklar: gelir vergisi kanunu 4. madde 3. ve 4. fıkralar · 11. madde · 6. madde 2. fıkra · vergi usul kanunu 141. madde 1. fıkra · KDV kanunu 19. madde 1. fıkra · uygulama yönetmeliği 60. madde 4. fıkra. Bu yazı genel bilgi verir ve vergi danışmanlığının yerini tutmaz.