EÜR своими силами: разобрать документы, посчитать, отправить в ELSTER

Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), немецкий расчёт прибыли по кассовому методу, считается быстро: доходы от деятельности минус расходы. Работа в другом. Нужно разложить стопку документов по нужным строкам бланка, в котором их 90, решая по ходу, что учитывается полностью, что частично, а что вовсе нет.

Это руководство проходит весь путь от банковской выписки до отправки в ELSTER. С таблицей соответствий, которая говорит, какой документ относится к какой строке, и с полным годом для пересчёта.

Статья даёт общую информацию и не заменяет налоговую консультацию. При сомнениях о вашей ситуации обратитесь к своему налоговому консультанту.

Содержание

1. Можете ли вы вообще применять EÜR?
2. Шаг 1: что собрать
3. Шаг 2: кассовый принцип решает, к какому году относится платёж
4. Шаг 3: разложить документы на восемь стопок
5. Шаг 4: таблица соответствий — какой документ в какую строку
6. Шаг 5: что списывается лишь частично или вовсе нет
7. Шаг 6: покупки свыше 800 евро — амортизация
8. Пример года для пересчёта
9. НДС: брутто или нетто?
10. Шаг 7: ввод и отправка в ELSTER
11. Пять ошибок, которые обходятся дороже всего
12. Частые вопросы

Можете ли вы вообще применять EÜR?

Да — пока вы остаётесь ниже порогов и не внесены в торговый реестр.

§ 141 налогового устава Германии (Abgabenordnung) обязывает вести полный бухгалтерский учёт с балансом, если выполняется одно из двух:

• Общий оборот свыше 800 000 евро за календарный год
• Прибыль от коммерческой деятельности свыше 80 000 евро за хозяйственный год

Ниже этого достаточно EÜR. Налоговая не вводит обязанность задним числом: она сообщает об этом, и обязанность начинается лишь со следующего хозяйственного года.

Свободные профессии могут применять EÜR независимо от размера — пороги не действуют для freie Berufe по § 18 закона о подоходном налоге. Кто к какой группе относится, объясняет свободная профессия или коммерческая деятельность.

Кто внесён в торговый реестр, должен составлять баланс. Это касается GmbH, UG и зарегистрированных коммерсантов.

Шаг 1: что собрать

Прежде чем что-либо вводить, положите на стол шесть вещей:

1. Все выписки по деловому счёту за весь год. Это ваш главный источник, потому что EÜR следует за деньгами.
2. Кассовую книгу или записи по наличным, если принимаете наличные.
3. Исходящие счета — но только чтобы проверить, какие оплачены.
4. Входящие счета и чеки, разложенные по дате оплаты.
5. Декларации по НДС за год, если вы плательщик НДС.
6. Реестр основных средств за прошлый год, если уже амортизируете.

Практический совет: для EÜR исходите из банковской выписки, а не из стопки счетов. Каждая строка выписки — это доход, расход или личное. Чего нет ни в одной выписке, того нет и в EÜR — за исключением наличных операций и амортизации.

Действует ли это и при НДС по методу начисления? Для EÜR да. Расчёт прибыли по § 4 абз. 3 всегда следует кассовому принципу § 11, независимо от того, платите ли вы НДС с выставленных или с полученных сумм. Даже при методе начисления вы учитываете доход только когда деньги пришли.

Счета всё равно нужны — для другой цели. При методе начисления (Sollversteuerung) НДС возникает с момента исполнения, а не оплаты. Дата счёта определяет декларацию по НДС, а дата оплаты — EÜR. Два разных момента из одних и тех же документов.

На практике: ведите два перечня. Один по дате счёта для НДС, другой по дате оплаты для EÜR. При кассовом методе (Istversteuerung) оба совпадают — одна из причин, почему он обычно удобнее малым предприятиям.

Шаг 2: кассовый принцип решает, к какому году относится платёж

§ 11 закона о подоходном налоге устанавливает правило: считается день, когда движутся деньги. Не дата счёта, не момент исполнения, не срок платежа.

Два следствия. Первое: неоплаченный счёт с налоговой точки зрения ничто. Если клиент так и не заплатит, вы с этого налог не платите. Второе: в определённых пределах вы можете управлять прибылью, помещая платёж в старый или новый год — это допустимо, пока деньги действительно движутся в этот момент.

Одно исключение: регулярно повторяющиеся платежи, проходящие в течение десяти дней вокруг смены года, относятся к тому году, к которому относятся экономически. Аренда за январь, перечисленная 28 декабря, относится к новому году.

Шаг 3: разложить документы на восемь стопок

Возьмите выписки и отнесите каждую запись к одной из стопок. Эти восемь групп покрывают то, что встречается у малого предприятия:

Каждая запись попадает ровно в одну стопку. Что отнести не удаётся, пометьте и выясните с налоговым консультантом — не угадывайте.

Шаг 4: таблица соответствий — какой документ в какую строку

В Anlage EÜR 90 строк. Для малого предприятия значение имеют примерно 25.

Номера строк относятся к официальному бланку Anlage EÜR 2025 (письмо Федерального министерства финансов от 29 августа 2025 года). Наименования из года в год остаются стабильными, отдельные номера иногда смещаются. В ELSTER ищите по наименованию, а не по номеру — тогда соответствие сработает и в следующие годы. Для 2026 финансового года Федеральное министерство финансов 1 сентября 2026 года опубликовало отдельный бланк. Тот, кто сейчас подаёт EÜR за 2025 год, остаётся на бланке 2025 года.

Доходы от деятельности (раздел 1, строки 12–23 бланка 2025)

Расходы (раздел 2, строки 24–75 бланка 2025)

Прибыль (раздел 3, строки 76–90 бланка 2025)

ELSTER считает итоги сам. Вы вводите только отдельные строки.

Шаг 5: что списывается лишь частично или вовсе нет

Стопка G из шага 3 требует особого обращения. В бланке для неё два столбца: не вычитается и вычитается. Вы вводите обе суммы.

Что действует для домашнего кабинета, объясняет списание кабинета, а что важно при подарках — учёт подарков. Что должно быть в документе, чтобы эти 70 процентов вообще признали, описано в статье как заполнить документ о деловом обеде.

Не вычитается вовсе: подоходный налог, надбавка солидарности, личные расходы любого рода, штрафы и взыскания.

Шаг 6: покупки свыше 800 евро — амортизация

Это второе крупное исключение из кассового принципа, и оно касается почти всех.

Правило: если предмет стоит больше 800 евро нетто и служит дольше года, списать его сразу нельзя. Вы распределяете его на срок полезного использования.

Как поступать:

1. Считайте нетто. Предел 800 евро — без НДС. Прибор за 950 евро брутто стоит 798,32 евро нетто — ещё списывается сразу.
2. Найдите срок использования. Он указан в официальных таблицах амортизации Федерального министерства финансов. Обычные значения: компьютеры и ПО три года, офисная мебель тринадцать лет, легковые авто шесть лет.
3. Разделите на годы. Стоимость нетто ÷ срок = сумма в год.
4. В год покупки считайте помесячно. Куплено в сентябре, то есть четыре месяца из двенадцати: только треть годовой суммы.
5. Внесите в реестр основных средств. Это Anlage AVEÜR, обязательная часть EÜR.
6. Перенесите годовую сумму в строку 33.

Пример: вытяжная установка за 8 925 евро брутто, 7 500 евро нетто, срок пять лет, куплена в январе. 7 500 ÷ 5 = 1 500 евро в год, в течение пяти лет.

До 800 евро нетто проще: списать полностью сразу, строка 36. Поэтому этот порог — самое важное число при покупке: тот, кто выходит на 830 евро нетто, распределяет сумму на годы.

Пример года для пересчёта

Марлене Островски держит небольшую столярную мастерскую, без работников, вне торгового реестра, плательщик НДС. Её 2025 год с привязкой строк:

Доходы от деятельности

Декабрьский счёт на 4 200 евро ещё не оплачен. Он не появляется — деньги пришли лишь в феврале 2026.

Расходы

Результат

Строка 76: 81 850,00 €
Строка 77: − 66 840,00 €
Строка 90: 15 010,00 € прибыли

Что бросается в глаза

Марлене работала больше, чем показывает эта цифра. Не хватает неоплаченного декабрьского счёта на 4 200 евро, а за вытяжную установку она заплатила 8 925 евро, но может учесть лишь 1 500. Ни то, ни другое не убыток, а только сдвиг: счёт посчитается в 2026 году, установка — ещё четыре года.

Кто хочет держать такие сдвиги под контролем, нуждается в обзоре, который отделяет оплаченные счета от открытых и ведёт амортизацию. Именно это делает бухгалтерская программа.

НДС: брутто или нетто?

Здесь большинство EÜR идёт наперекосяк.

При режиме малого предприятия по § 19 закона об НДС вы не начисляете НДС и не вычитаете входной. Доходы вносите в строку 12, а строки 17, 18, 57 и 58 остаются пустыми. Пороги: общий оборот не более 25 000 евро в прошлом году и не более 100 000 евро в текущем.

Как плательщик НДС вы ведёте четыре позиции:

Обороты и покупки вносите тогда нетто. Важно: либо вы ведёте все четыре позиции, либо ни одной. Смесь даёт неверные цифры.

Метод начисления или кассовый ничего в этих четырёх позициях не меняет. Вы вносите то, что действительно прошло. Разница только в том, когда вам пришлось уплатить НДС — а значит, в каком месяце платёж попадёт в строку 58.

Одно исключение на стыке годов: авансовые платежи по НДС считаются регулярно повторяющимися расходами. Если вы оплатите декабрьскую декларацию в первые десять дней января, она относится ещё к старому году (§ 11 абз. 2 предл. 2). Это работает в обе стороны и часто упускается.

Выгоден ли режим малого предприятия, разбирает малое предприятие — да или нет.

Шаг 7: ввод и отправка в ELSTER

EÜR подаётся электронно. Бумага допускается лишь по заявлению, в случае чрезмерной обременительности (§ 60 абз. 4 постановления о применении).

1. Создайте учётную запись ELSTER, если её нет. Регистрация занимает до двух недель, потому что код активации приходит почтой. Подробности в получение налогового номера через ELSTER.
2. Выберите декларацию по подоходному налогу и добавьте Anlage EÜR.
3. Заполните общие сведения: вид деятельности, правовая форма, вид дохода (1 = сельское и лесное хозяйство, 2 = коммерческая деятельность, 3 = самостоятельная работа).
4. Внесите доходы и расходы по таблице выше. ELSTER посчитает итоги.
5. Заполните Anlage AVEÜR, если амортизируете. Она обязательна.
6. Запустите проверку правдоподобия, отправьте и сохраните протокол передачи.

Несколько предприятий? Тогда по отдельной Anlage EÜR на каждое.

Срок: Anlage EÜR входит в декларацию по подоходному налогу и разделяет её срок. Подробности в сроки подачи и срок пропущен.

Пять ошибок, которые обходятся дороже всего

1. Дата счёта вместо даты оплаты. Самая частая ошибка. Даёт прибыль в годы, когда денег не поступало.

2. Покупки свыше 800 евро списаны сразу. Замечается при любой проверке и корректируется с процентами.

3. НДС ведётся наполовину. Кто учитывает полученный НДС, но забывает уплаченный, платит налог с денег, принадлежащих бюджету.

4. Личные доли не выделены. Телефон, автомобиль, кабинет: кто пользуется ими и лично, не вправе списывать полностью.

5. Нет документов. Без документа нет расхода. Срок хранения десять лет, в электронном и неизменяемом виде.

Частые вопросы

Нужно ли подавать Anlage EÜR, если оборот был крошечный? Да, как только вы заявляете доходы от коммерческой деятельности или самостоятельной работы. Прежний порог в 17 500 евро, ниже которого хватало неформальной сводки, отменён.

Можно ли сделать EÜR в таблице? С точки зрения расчёта да. Подавать всё равно нужно через ELSTER, а документы должны отвечать правилам хранения.

Где найти срок использования для амортизации? В таблицах амортизации Федерального министерства финансов. Есть общая таблица и отраслевые.

Что делать с убытком? Заявить обычным порядком. Он уменьшает прочие доходы того же года либо переносится вперёд или назад.

Нужно ли прикладывать документы? Нет. Но хранить их нужно десять лет и предъявлять по требованию.

У меня режим малого предприятия — нужна ли всё равно EÜR? Да. Этот режим касается только НДС, а не расчёта прибыли.

Я перехожу на общий режим в середине года — как считать? С момента перехода вы ведёте четыре позиции по НДС. Порядок описан в переход на общий режим.

Тот, кто не хочет раз в год собирать расчёт из коробок с бумагами, накапливает цифры по ходу дела: доходы — из выставленных счетов, расходы — из внесённых документов. Попробуйте Easy Invoice бесплатно — доходы там уже разложены по периодам.

По состоянию на 14 сентября 2026 года. Номера строк — по официальному бланку Anlage EÜR 2025 (письмо Федерального министерства финансов от 29 августа 2025, № IV C 6 - S 2142/00023/010/001). Источники: § 4 абз. 3 и 4 · § 11 · § 6 абз. 2 закона о подоходном налоге · § 141 абз. 1 налогового устава · § 19 абз. 1 закона об НДС · § 60 абз. 4 постановления о применении. Статья даёт общую информацию и не заменяет налоговую консультацию.