Diety w Niemczech 2026: ryczałty, zagranica, limit trzech miesięcy

W kraju w 2026 roku obowiązują te same ryczałty na wyżywienie (Verpflegungsmehraufwand) co w 2025: 14 euro za dzień, w którym jesteś poza domem dłużej niż 8 godzin, i 28 euro za każdą pełną dobę nieobecności. Dzień wyjazdu i dzień powrotu w podróży z noclegiem dają po 14 euro, niezależnie od liczby godzin. Rachunek za jedzenie nie jest ci potrzebny, bo odliczyć można tylko ryczałt, a nie rachunek z restauracji. Za granicą obowiązują osobne kwoty dla każdego kraju, a po trzech miesiącach w tym samym miejscu pracy prawo do ryczałtu wygasa.

Spis treści

• Ryczałty 2026 w Niemczech
• Przykład: trzy dni montażu
• Czy dotyczy to także osób samozatrudnionych?
• Śniadanie w hotelu: kiedy coś się zmienia
• Limit trzech miesięcy
• Podróże zagraniczne: ryczałty 2026 dla krajów sąsiednich
• Jakich dowodów potrzebujesz, i podatek VAT
• Wypłata diet pracownikom
• Gdzie wpisać kwotę w Anlage EÜR
• Najczęstsze pytania

Ryczałty 2026 w Niemczech

To, jaka kwota przysługuje, zależy wyłącznie od tego, jak długo jesteś poza mieszkaniem i poza własną firmą. To, co faktycznie jesz, nie ma znaczenia.

Kwoty określa § 9 ust. 4a niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (Einkommensteuergesetz, EStG). Liczy się czas, w którym nie jesteś ani w domu, ani we własnej firmie. Jeśli rano jedziesz najpierw do warsztatu, a stamtąd do klienta, liczenie zaczyna się w chwili opuszczenia warsztatu.

Ustawa zawiera dwa niuanse:

• Dokładnie 8 godzin nie wystarcza. Musi to być ponad 8 godzin. Kto wyjeżdża o 8:00 i wraca o 16:00, nie dostaje nic.
• Jednodniowy wyjazd przez północ bez noclegu daje jednorazowo 14 euro. Zalicza się go do tego dnia kalendarzowego, w którym byłeś w podróży najwięcej godzin.

Nie ma minimalnej odległości. Liczy się także długie spotkanie z klientem we własnym mieście, o ile pracujesz poza mieszkaniem i firmą, a godziny się sumują.

Przykład: trzy dni montażu

Elektryk wyjeżdża w poniedziałek o 6:00 na budowę w innym mieście, dwa razy nocuje w hotelu i wraca w środę o 18:00.

Te 56 euro odlicza, nawet jeśli w ciągu tych trzech dni wydał na jedzenie tylko 30 euro albo aż 90 euro. Jeśli w cenie hotelu było śniadanie, coś się zmienia, ale zależnie od tego, czy rezerwował sam, czy jego pracodawca. Wyjaśnia to sekcja Śniadanie w hotelu.

Czy dotyczy to także osób samozatrudnionych?

Tak. Jednoosobowi przedsiębiorcy, wolne zawody i przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą mają te same kwoty i te same progi godzinowe co pracownicy etatowi. § 4 ust. 5 zdanie 1 pkt 5 EStG odsyła w tym zakresie wprost do przepisu dla pracowników.

Różnica leży w skutku. Pracownicy etatowi odliczają ryczałt w zeznaniu podatkowym jako koszty uzyskania przychodu (Werbungskosten). U ciebie jako osoby samozatrudnionej jest on kosztem działalności (Betriebsausgabe) i obniża zysk, a tym samym podatek dochodowy i ewentualnie podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer).

Decydujące jest to, że pracujesz tymczasowo poza swoim mieszkaniem i swoją firmą. Federalne Ministerstwo Finansów nazywa firmę „pierwszym miejscem prowadzenia działalności" (erste Betriebsstätte). Dla większości jest to warsztat, biuro lub sklep. Jeśli pracujesz z domowego gabinetu, czas liczy się od wyjścia z mieszkania.

Faktycznych kosztów jedzenia nie możesz odliczyć ani dodatkowo, ani zamiast ryczałtu. Federalne Ministerstwo Finansów wyjaśnia to w piśmie z 23 grudnia 2014 roku: rachunek z restauracji na 25 euro w podróży jednodniowej nic nie zmienia, zostaje ryczałt w wysokości 14 euro.

Śniadanie w hotelu: kiedy coś się zmienia

Jeśli jako osoba samozatrudniona rezerwujesz hotel sam, ryczałt zostaje w pełnej wysokości. W zamian nie możesz odliczyć śniadania jako części rachunku za hotel. Jeśli natomiast pracodawca opłaca śniadanie swojemu pracownikowi, ryczałt pracownika zostaje obniżony.

Samozatrudnieni, którzy sami płacą za hotel. Śniadanie to wyżywienie, a wyżywienie jest pokryte ryczałtem. Jeśli na rachunku widnieje osobno, przy odliczaniu pomijasz tę kwotę. Jeśli na rachunku jest tylko cena łączna, odejmujesz za śniadanie 20 procent pełnego ryczałtu dziennego, w Niemczech więc 5,60 euro, a resztę ujmujesz jako koszty noclegu. Tak stanowi punkt 11 pisma z 23 grudnia 2014 roku.

Przykład: rachunek z hotelu wskazuje 110 euro za „nocleg ze śniadaniem". Jako koszty noclegu odliczasz 104,40 euro. Ryczałty za dzień wyjazdu i dzień powrotu pozostają po 14 euro.

Pracodawcy, którzy płacą za pracowników. Jeśli pracodawca zapewnia posiłek, ryczałt pracownika za ten dzień maleje. Reguluje to § 9 ust. 4a zdanie 8 EStG.

Obniżkę liczy się zawsze od kwoty za pełną dobę, także w dniu wyjazdu lub powrotu. W dniu powrotu ze śniadaniem w hotelu zostaje więc 14 minus 5,60, czyli 8,40 euro. Poniżej zera ryczałt nie spada. Jeśli pracownik sam dopłaca coś do posiłku, obniżka zmniejsza się o tę kwotę.

Posiłki biznesowe z klientami. Jeśli jako osoba samozatrudniona zapraszasz w podróży klienta na posiłek, twój ryczałt nie zostaje z tego powodu obniżony (punkt 12 pisma). Sam posiłek to przyjęcie gościa (Bewirtung) z własnymi zasadami, które wyjaśnia artykuł Jak prawidłowo wypełnić dowód wydatków reprezentacyjnych.

Limit trzech miesięcy

Jeśli pracujesz dłużej niż trzy miesiące w tym samym miejscu, od czwartego miesiąca ryczałt już nie przysługuje. Dotyczy to przede wszystkim długich budów i zleceń u jednego klienta. Limit określa § 9 ust. 4a zdanie 6 EStG.

• Liczy się go osobno dla każdego miejsca pracy. Kto codziennie jest u innych klientów, nigdy nie dochodzi do tej granicy.
• Przerwa trwająca co najmniej cztery tygodnie go zeruje. Potem zaczynają się trzy nowe miesiące. Ustawa nie wymaga żadnego konkretnego powodu, tylko określonej długości przerwy.
• Krótsze przerwy go nie zerują. Po dwóch tygodniach urlopu liczenie trwa dalej według starego terminu.

Przykład: glazurniczka od 2 marca pracuje w każdy dzień roboczy na tej samej dużej budowie. Do 1 czerwca dostaje 14 euro za każdy dzień z nieobecnością dłuższą niż 8 godzin. Od 2 czerwca to się kończy, nawet jeśli pracuje tam jeszcze do sierpnia. Koszty dojazdu nadal można odliczyć, tylko wyżywienia już nie.

Podróże zagraniczne: ryczałty 2026 dla krajów sąsiednich

Za granicą obowiązują wyższe lub niższe kwoty zależnie od kraju, niektóre miasta mają własne stawki. Federalne Ministerstwo Finansów publikuje je co roku na nowo, na 2026 rok pismem z 5 grudnia 2025 roku. Podział na 24 godziny oraz „ponad 8 godzin albo dzień wyjazdu i powrotu" pozostaje taki sam.

O tym, który kraj liczy się za dany dzień, decyduje ta zasada:

• Podróż jednodniowa za granicę: stawka ostatniego miejsca, w którym pracowałeś za granicą.
• Dzień wyjazdu i dni pomiędzy: stawka miejsca, do którego docierasz przed północą czasu lokalnego.
• Dzień powrotu: stawka ostatniego miejsca pracy za granicą.

Obniżkę za śniadanie opłacone przez pracodawcę liczy się za granicą od stawki dobowej danego kraju. W Austrii to 20 procent z 50 euro, czyli 10 euro. Dla krajów, których brakuje na liście, obowiązuje stawka Luksemburga. Pełna tabela ze wszystkimi krajami znajduje się w piśmie Federalnego Ministerstwa Finansów, podlinkowanym w źródłach.

W tym samym piśmie są też ryczałty noclegowe. Mają one zastosowanie tylko wtedy, gdy pracodawca zwraca je swojemu pracownikowi. Jako osoba samozatrudniona ujmujesz za hotel zawsze kwotę z rachunku.

Jakich dowodów potrzebujesz, i podatek VAT

Rachunki za jedzenie nie są ci potrzebne. Udowodnić musisz, że podróż się odbyła i jak długo cię nie było. W tym celu dla każdej podróży zapisz:

• datę,
• godzinę wyjazdu i powrotu,
• cel, czyli klienta, budowę lub targi,
• powód podróży.

Wystarczy lista w arkuszu, wpisy w kalendarzu albo rozliczenie kosztów podróży dla każdego wyjazdu. Rachunek z hotelu, paragon ze stacji benzynowej czy bilet kolejowy potwierdzają te dane i i tak należą do księgowości. Kto zbiera dokumenty cyfrowo, na przykład w programie księgowym, później szybciej zestawi podróż z rachunkiem.

Podatek VAT (Umsatzsteuer). Od samego ryczałtu nie przysługuje odliczenie podatku naliczonego (Vorsteuer), bo nie ma do niego faktury. Inaczej jest z rachunkiem z restauracji: zawarty w nim VAT możesz odliczyć jako podatek naliczony, jeśli nie jesteś małym przedsiębiorcą zwolnionym z VAT (Kleinunternehmer). Zakaz odliczenia z § 15 ust. 1a niemieckiej ustawy o VAT (Umsatzsteuergesetz) nie obejmuje wyżywienia w podróży. Do 250 euro wystarczy rachunek na małą kwotę (Kleinbetragsrechnung) bez twojego nazwiska, musi jednak podawać stawkę i kwotę podatku (§ 33 rozporządzenia wykonawczego do ustawy o VAT, Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung). Kwota netto posiłku i tak nie podlega odliczeniu, odlicza się wyłącznie ryczałt.

Wypłata diet pracownikom

Do wysokości ryczałtu możesz wypłacać pracownikom pieniądze na wyżywienie bez podatku i bez składek na ubezpieczenie społeczne. Reguluje to § 3 pkt 16 EStG. Za podróż z noclegiem w Niemczech jest to więc do 14 euro za dzień wyjazdu i powrotu oraz 28 euro za pełną dobę.

Jeśli płacisz więcej, jest drugi próg. Do podwójnej kwoty ryczałtu nadwyżkę możesz opodatkować ryczałtowo stawką 25 procent (§ 40 ust. 2 zdanie 1 pkt 4 EStG). Także ta część jest wolna od składek na ubezpieczenie społeczne (§ 1 rozporządzenia o wynagrodzeniu w ubezpieczeniu społecznym, Sozialversicherungsentgeltverordnung). Wszystko powyżej to zwykłe wynagrodzenie.

To, co zwracasz bez podatku, pracownik nie może ponownie odliczyć w swoim zeznaniu podatkowym. Jeśli nie płacisz nic, pracownik sam odlicza ryczałt jako koszty uzyskania przychodu (Werbungskosten). W obu przypadkach ryczałt jest obniżany, jeśli opłaciłeś mu posiłek, jak opisano w sekcji Śniadanie w hotelu.

Gdzie wpisać kwotę w Anlage EÜR

W załączniku do rachunku nadwyżki przychodów nad kosztami (Anlage EÜR) za 2025 rok wpisujesz własne ryczałty na wyżywienie w wierszu 64. Pozostałe koszty podróży trafiają w inne miejsca:

Wiersz 64 jest przeznaczony specjalnie na te ryczałty, a oficjalna instrukcja powtarza tam jeszcze raz: odliczyć można tylko ryczałt, niezależnie od faktycznych wydatków. Jak zbudowane jest całe rozliczenie, pokazuje artykuł Jak samodzielnie sporządzić EÜR.

Najczęstsze pytania

Czy diety (Verpflegungsmehraufwand) w Niemczech zmieniły się w 2026 roku?

Nie. W kraju nadal obowiązuje 14 euro i 28 euro, tak jak w poprzednim roku. 1 stycznia 2026 roku zmieniły się niektóre stawki zagraniczne.

Czy ryczałt przysługuje mi także przy mniej niż 8 godzinach?

Bez noclegu nie. Z noclegiem w dniu wyjazdu i w dniu powrotu przysługuje po 14 euro, nawet jeśli tego dnia byłeś w drodze tylko dwie godziny.

Czy diety przysługują małym przedsiębiorcom (Kleinunternehmer)?

Tak, ryczałt to kwestia podatku dochodowego, a nie VAT. Mali przedsiębiorcy odliczają go tak samo. Nie mogą jedynie odliczyć podatku naliczonego z paragonu z restauracji.

Jaki ryczałt obowiązuje w 2026 roku dla Austrii i Szwajcarii?

Austria: 50 euro za pełną dobę i 33 euro za dzień wyjazdu i powrotu. Szwajcaria: 70 i 47 euro, w Bernie 82 i 55 euro. Pozostałe kraje są w tabeli w sekcji Podróże zagraniczne.

Czy muszę odjąć śniadanie, jeśli jako przedsiębiorca nocuję w hotelu?

Nie od ryczałtu. Odejmujesz je od rachunku za hotel: wykazaną kwotę albo, przy cenie łącznej, 5,60 euro za każde śniadanie w Niemczech.

Źródła

• § 9 EStG, koszty uzyskania przychodu (Werbungskosten; ust. 4a, ryczałty na wyżywienie)
• § 4 EStG, pojęcie zysku (Gewinnbegriff; ust. 5 zdanie 1 pkt 5)
• § 3 EStG, przychody wolne od podatku (Steuerfreie Einnahmen; pkt 16)
• § 40 EStG, ryczałtowe opodatkowanie podatku od wynagrodzeń (Pauschalierung der Lohnsteuer; ust. 2 zdanie 1 pkt 4)
• § 1 SvEV, świadczenia niezaliczane do wynagrodzenia (dem Arbeitsentgelt nicht zuzurechnende Zuwendungen)
• § 15 UStG, odliczenie podatku naliczonego (Vorsteuerabzug; ust. 1a)
• § 33 UStDV, rachunki na małe kwoty (Rechnungen über Kleinbeträge)
• Federalne Ministerstwo Finansów: koszty podróży zagranicznych od 1 stycznia 2026, pismo z 5 grudnia 2025
• Federalne Ministerstwo Finansów: koszty podróży przy ustalaniu zysku, pismo z 23 grudnia 2014 (kopia IHK Monachium)
• Federalne Ministerstwo Finansów: Anlage EÜR 2025 z instrukcją

Wypróbuj Easy Invoice przez 10 dni za darmo — bez danych płatniczych, test kończy się sam.