Frais de repas en Allemagne 2026 : forfaits, étranger, délai de 3 mois

En Allemagne, les forfaits pour frais de repas (Verpflegungsmehraufwand) restent en 2026 les mêmes qu'en 2025 : 14 euros pour une journée où vous êtes en déplacement plus de 8 heures, et 28 euros pour chaque journée complète de 24 heures d'absence. Le jour d'arrivée et le jour de retour d'un déplacement avec nuitée donnent droit chacun à 14 euros, quel que soit le nombre d'heures. Vous n'avez besoin d'aucun justificatif pour les repas, car seul le forfait est déductible, pas la note de restaurant. À l'étranger, des montants propres à chaque pays s'appliquent, et après trois mois sur le même lieu d'intervention, le droit au forfait prend fin.

Sommaire

• Les forfaits 2026 en Allemagne
• Exemple : trois jours de montage
• Cela vaut-il aussi pour les indépendants ?
• Petit-déjeuner à l'hôtel : quand quelque chose change
• La règle des trois mois
• Déplacements à l'étranger : forfaits 2026 pour les pays voisins
• Les justificatifs nécessaires, et la TVA
• Verser des indemnités aux salariés
• Où inscrire le montant dans l'EÜR
• Questions fréquentes

Les forfaits 2026 en Allemagne

Le montant applicable dépend uniquement de la durée pendant laquelle vous êtes absent de votre logement et de votre entreprise. Ce que vous mangez réellement ne joue aucun rôle.

Les montants figurent à l'article 9, paragraphe 4a, de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu (Einkommensteuergesetz, EStG). Est comptabilisé le temps pendant lequel vous n'êtes ni chez vous ni dans votre propre entreprise. Si vous passez d'abord à l'atelier le matin pour vous rendre ensuite chez le client, le décompte commence au moment où vous quittez l'atelier.

La loi prévoit deux subtilités :

• Exactement 8 heures ne suffisent pas. Il faut plus de 8 heures. Si vous partez à 8 h et rentrez à 16 h, vous ne recevez rien.
• Un déplacement d'une journée qui dépasse minuit sans nuitée donne droit une seule fois à 14 euros. Il compte pour le jour calendaire où vous avez passé le plus d'heures en déplacement.

Il n'existe pas de distance minimale. Un long rendez-vous client dans votre propre ville compte aussi, tant que vous travaillez en dehors de votre logement et de votre entreprise et que le nombre d'heures est atteint.

Exemple : trois jours de montage

Un électricien part le lundi à 6 h pour un chantier dans une autre ville, passe deux nuits à l'hôtel et rentre le mercredi à 18 h.

Il déduit ces 56 euros, même s'il n'a dépensé que 30 euros ou au contraire 90 euros pour ses repas sur ces trois jours. Si un petit-déjeuner était compris dans le prix de l'hôtel, quelque chose change, mais différemment selon qu'il a réservé lui-même ou que son employeur l'a fait. La section Petit-déjeuner à l'hôtel l'explique.

Cela vaut-il aussi pour les indépendants ?

Oui. Pour les entrepreneurs individuels, les professions libérales et les commerçants et artisans, les montants et les seuils horaires sont les mêmes que pour les salariés. L'article 4, paragraphe 5, phrase 1, numéro 5 de l'EStG renvoie directement à la règle applicable aux salariés.

La différence réside dans l'effet. Les salariés déduisent le forfait en tant que frais professionnels (Werbungskosten) dans leur déclaration d'impôt. Pour vous, en tant qu'indépendant, il s'agit d'une charge d'exploitation (Betriebsausgabe) qui réduit le bénéfice, et donc aussi l'impôt sur le revenu et, le cas échéant, la taxe professionnelle (Gewerbesteuer).

Ce qui compte, c'est que vous travailliez temporairement en dehors de votre logement et de votre entreprise. Le ministère fédéral des Finances appelle l'entreprise le « premier établissement » (erste Betriebsstätte). Pour la plupart, il s'agit de l'atelier, du bureau ou du magasin. Si vous travaillez depuis un bureau à domicile, le temps compte à partir du moment où vous quittez votre logement.

Vous ne pouvez pas déduire les frais de repas réels en plus du forfait ou à sa place. Le ministère fédéral des Finances le précise dans sa circulaire du 23 décembre 2014 : une note de restaurant de 25 euros lors d'un déplacement d'une journée reste limitée au forfait de 14 euros.

Petit-déjeuner à l'hôtel : quand quelque chose change

Si vous réservez vous-même en tant qu'indépendant, votre forfait reste entier. En contrepartie, vous ne pouvez pas déduire le petit-déjeuner comme partie de la facture d'hôtel. Si, en revanche, un employeur paie le petit-déjeuner de son salarié, le forfait du salarié est réduit.

Indépendants qui paient eux-mêmes l'hôtel. Le petit-déjeuner est un repas, et les repas sont couverts par le forfait. S'il figure séparément sur la facture, vous laissez ce montant de côté lors de la déduction. Si la facture n'indique qu'un prix global, vous retirez pour le petit-déjeuner 20 % du forfait journalier complet, soit 5,60 euros en Allemagne, et vous comptabilisez le reste en frais d'hébergement. C'est ce que prévoit le point 11 de la circulaire du 23 décembre 2014.

Exemple : la facture d'hôtel indique 110 euros pour « nuitée avec petit-déjeuner ». Vous déduisez 104,40 euros en frais d'hébergement. Les forfaits pour le jour d'arrivée et le jour de retour restent à 14 euros chacun.

Employeurs qui paient pour leurs salariés. Si l'employeur fournit un repas, le forfait du salarié diminue pour ce jour-là. C'est ce que prévoit l'article 9, paragraphe 4a, phrase 8 de l'EStG.

La réduction se calcule toujours sur le montant de la journée complète, y compris le jour d'arrivée ou de retour. Le jour de retour avec petit-déjeuner à l'hôtel, il reste donc 14 moins 5,60, soit 8,40 euros. Le forfait ne peut pas devenir négatif. Si le salarié paie lui-même une partie du repas, la réduction diminue de ce montant.

Repas d'affaires avec des clients. Si, en tant qu'indépendant, vous invitez un client au restaurant lors d'un déplacement, votre forfait n'est pas réduit pour autant (point 12 de la circulaire). Le repas lui-même est un repas d'affaires soumis à ses propres règles, expliquées dans l'article Remplir correctement un justificatif de repas d'affaires.

La règle des trois mois

Si vous travaillez plus de trois mois au même endroit, vous n'avez plus droit au forfait à partir du quatrième mois. Cela concerne surtout les longs chantiers et les missions chez un seul client. Ce délai figure à l'article 9, paragraphe 4a, phrase 6 de l'EStG.

• Il se compte par lieu d'intervention. Si vous êtes chaque jour chez des clients différents, vous n'atteignez jamais la limite.
• Une interruption d'au moins quatre semaines le remet à zéro. Trois nouveaux mois commencent ensuite. La loi n'exige aucun motif particulier, seulement la durée.
• Des interruptions plus courtes ne le remettent pas à zéro. Après deux semaines de congés, l'ancien délai continue de courir.

Exemple : une carreleuse travaille à partir du 2 mars chaque jour ouvrable sur le même grand chantier. Jusqu'au 1er juin, elle reçoit 14 euros pour chaque jour de plus de 8 heures d'absence. À partir du 2 juin, c'est terminé, même si elle continue d'y travailler jusqu'en août. Les frais de trajet pour s'y rendre restent déductibles, seuls les repas ne le sont plus.

Déplacements à l'étranger : forfaits 2026 pour les pays voisins

À l'étranger, des montants plus élevés ou plus bas s'appliquent selon le pays, et certaines villes ont leurs propres taux. Le ministère fédéral des Finances les publie chaque année ; pour 2026, par la circulaire du 5 décembre 2025. La distinction entre 24 heures et « plus de 8 heures ou jour d'arrivée et de retour » reste la même.

Le pays qui compte pour une journée est déterminé par cette règle :

• Déplacement d'une journée à l'étranger : le taux du dernier lieu où vous avez travaillé à l'étranger.
• Jour d'arrivée et jours intermédiaires : le taux du lieu que vous atteignez avant minuit, heure locale.
• Jour de retour : le taux du dernier lieu d'activité à l'étranger.

La réduction pour un petit-déjeuner payé par l'employeur se calcule à l'étranger sur le taux journalier du pays. En Autriche, cela représente 20 % de 50 euros, soit 10 euros. Pour les pays absents de la liste, le taux du Luxembourg s'applique. Le tableau complet de tous les pays figure dans la circulaire du ministère fédéral des Finances, en lien dans les sources.

La même circulaire contient aussi des forfaits d'hébergement. Ils ne s'appliquent que lorsqu'un employeur les rembourse à son salarié. En tant qu'indépendant, vous déduisez toujours pour l'hôtel le montant figurant sur la facture.

Les justificatifs nécessaires, et la TVA

Vous n'avez besoin d'aucun justificatif pour les repas. Vous devez prouver que le déplacement a eu lieu et combien de temps vous avez été absent. Notez pour cela, pour chaque déplacement :

• la date,
• l'heure de départ et l'heure de retour,
• la destination, c'est-à-dire le client, le chantier ou le salon,
• le motif du déplacement.

Une liste dans un tableur, des entrées dans l'agenda ou une note de frais par trajet suffisent. La facture d'hôtel, le ticket de carburant ou le billet de train confirment ces informations et font de toute façon partie de la comptabilité. Si vous rassemblez vos justificatifs sous forme numérique, par exemple dans un logiciel de comptabilité, vous retrouverez plus vite ensuite le déplacement et la facture correspondante.

TVA. Le forfait lui-même n'ouvre droit à aucune TVA déductible (Vorsteuer), car il n'existe pas de facture pour lui. Il en va autrement de la note du restaurant : vous pouvez déduire la TVA qui y figure en tant que TVA déductible, sauf si vous êtes petit entrepreneur (Kleinunternehmer). L'interdiction de déduction prévue à l'article 15, paragraphe 1a de la loi allemande sur la TVA (Umsatzsteuergesetz) ne vise pas les repas en déplacement. Jusqu'à 250 euros, une facture de faible montant (Kleinbetragsrechnung) sans votre nom suffit, mais elle doit indiquer le taux et le montant de la taxe (article 33 du règlement d'application de la loi sur la TVA, Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung). Le montant hors taxe du repas reste malgré tout non déductible ; seul le forfait est déduit.

Verser des indemnités aux salariés

Jusqu'à hauteur du forfait, vous versez à vos salariés des indemnités de repas exonérées d'impôt et de cotisations sociales. C'est ce que prévoit l'article 3, numéro 16 de l'EStG. Pour un déplacement avec nuitée en Allemagne, cela représente donc jusqu'à 14 euros pour le jour d'arrivée et le jour de retour, et 28 euros pour la journée complète.

Si vous versez davantage, il existe un second palier. Jusqu'au double du forfait, vous pouvez imposer le supplément forfaitairement à 25 % (article 40, paragraphe 2, phrase 1, numéro 4 de l'EStG). Cette part reste elle aussi exonérée de cotisations sociales (article 1 du règlement sur la rémunération soumise aux cotisations sociales, Sozialversicherungsentgeltverordnung). Tout ce qui dépasse constitue un salaire ordinaire.

Ce que vous remboursez en franchise d'impôt, le salarié ne peut pas le déduire une seconde fois dans sa déclaration. Si vous ne versez rien, il déduit lui-même le forfait en tant que frais professionnels (Werbungskosten). Dans les deux cas, une réduction s'applique si vous lui avez payé un repas, comme décrit dans la section Petit-déjeuner à l'hôtel.

Où inscrire le montant dans l'EÜR

Dans l'annexe au compte de résultat simplifié (Anlage EÜR) 2025, vous inscrivez vos propres forfaits de repas à la ligne 64. Les autres frais d'un déplacement figurent ailleurs :

La ligne 64 est spécialement prévue pour ces forfaits, et la notice officielle le rappelle à cet endroit : seul le forfait est déductible, indépendamment des dépenses réelles. L'article Établir vous-même votre EÜR montre comment l'ensemble du calcul est construit.

Questions fréquentes

Le Verpflegungsmehraufwand a-t-il changé en Allemagne en 2026 ?

Non. En Allemagne, les montants restent de 14 euros et 28 euros, comme l'année précédente. Certains taux pour l'étranger ont changé au 1er janvier 2026.

Ai-je droit au forfait pour moins de 8 heures ?

Sans nuitée, non. Avec nuitée, vous recevez 14 euros le jour d'arrivée et le jour de retour, même si vous n'avez été en déplacement que deux heures ce jour-là.

Le Verpflegungsmehraufwand vaut-il pour les petits entrepreneurs (Kleinunternehmer) ?

Oui, le forfait relève de l'impôt sur le revenu, pas de la TVA. Les petits entrepreneurs le déduisent de la même manière. Ils ne peuvent simplement pas récupérer la TVA d'une note de restaurant.

Quel forfait s'applique en 2026 pour l'Autriche et la Suisse ?

Autriche : 50 euros pour la journée complète et 33 euros pour le jour d'arrivée et de retour. Suisse : 70 et 47 euros, à Berne 82 et 55 euros. Les autres pays figurent dans le tableau de la section Déplacements à l'étranger.

Dois-je déduire le petit-déjeuner si je dors à l'hôtel en tant qu'entrepreneur ?

Pas du forfait. Vous le retirez de la facture d'hôtel : le montant indiqué ou, en cas de prix global, 5,60 euros par petit-déjeuner en Allemagne.

Sources

• Art. 9 EStG, frais professionnels (paragraphe 4a, forfaits de repas)
• Art. 4 EStG, notion de bénéfice (paragraphe 5, phrase 1, numéro 5)
• Art. 3 EStG, revenus exonérés (numéro 16)
• Art. 40 EStG, imposition forfaitaire de l'impôt sur les salaires (paragraphe 2, phrase 1, numéro 4)
• Art. 1 SvEV, avantages non assimilés à la rémunération soumise à cotisations
• Art. 15 UStG, déduction de la TVA (paragraphe 1a)
• Art. 33 UStDV, factures de faible montant
• Ministère fédéral des Finances : frais de déplacement à l'étranger à partir du 1er janvier 2026, circulaire du 5 décembre 2025
• Ministère fédéral des Finances : frais de déplacement dans la détermination du bénéfice, circulaire du 23 décembre 2014 (copie de l'IHK de Munich)
• Ministère fédéral des Finances : Anlage EÜR 2025 avec notice

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