Kleingewerbe w Niemczech: bez podatku? Podatki i progi

Kleingewerbe (mała działalność gospodarcza) w Niemczech nie jest automatycznie wolne od podatku i nie ma dla niego własnego progu zwolnienia. Obowiązują trzy progi dla trzech podatków: podatek dochodowy (Einkommensteuer) powstaje dopiero wtedy, gdy Państwa łączny dochód do opodatkowania w 2026 roku przekracza 12 348 euro. Podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer) powstaje dopiero wtedy, gdy zysk z działalności przekracza 24 500 euro rocznie. A jako mały przedsiębiorca (Kleinunternehmer) nie doliczają Państwo VAT (Umsatzsteuer), dopóki obrót w poprzednim roku nie przekroczył 25 000 euro. Ten artykuł opisuje zasady dla osób mieszkających w Niemczech.

Jeśli są Państwo zatrudnieni na etacie i prowadzą Kleingewerbe dodatkowo, obowiązuje jeszcze mały dodatkowy próg: jeśli wszystkie dochody poza wynagrodzeniem łącznie nie przekraczają 410 euro rocznie, pozostają wolne od podatku. Powyżej tej kwoty zysk jest stopniowo opodatkowany w całości.

Spis treści

• Jakie podatki płacą Państwo z Kleingewerbe?
• Ile mogą Państwo zarobić bez podatku?
• Kleingewerbe obok etatu: próg 410 euro
• Gewerbesteuer: dopiero powyżej 24 500 euro zysku
• VAT: mały przedsiębiorca czy nie?
• Jakie zeznania Państwo składają
• Zaliczki: kiedy urząd skarbowy chce pieniędzy z góry
• Najczęstsze pytania

Jakie podatki płacą Państwo z Kleingewerbe?

To, czy płacą Państwo podatki od Kleingewerbe, zależy w podatku dochodowym i Gewerbesteuer od zysku, a w VAT od obrotu. Obrót to wszystko, co płacą Państwu klienci. Zysk to to, co zostaje po odjęciu kosztów działalności.

Zasada małych przedsiębiorców (Kleinunternehmerregelung) dotyczy więc tylko VAT. „Kleingewerbe" i „Kleinunternehmer" brzmią podobnie, ale oznaczają co innego; więcej w artykule Kleingewerbe i Kleinunternehmer.

Jeśli są Państwo małym przedsiębiorcą, ustawiają to Państwo jeden raz w swoim profilu w programie do faktur office1.cloud. Program sam umieszcza wtedy odpowiednią informację na każdej fakturze i nie wykazuje VAT.

Ile mogą Państwo zarobić bez podatku?

Państwa zysk pozostaje wolny od podatku dochodowego, dopóki łączny dochód do opodatkowania nie przekracza kwoty wolnej. W 2026 roku jest to 12 348 euro (§ 32a EStG).

Kwota wolna obowiązuje jeden raz dla wszystkich dochodów razem, a nie dla każdego źródła dochodu osobno. Ustawa sumuje zysk, wynagrodzenie, emeryturę i inne dochody, zanim obliczy podatek (§ 2 EStG). Kto utrzymuje się wyłącznie z Kleingewerbe, może więc wykorzystać całą kwotę wolną na zysk. Jeśli natomiast sam dochód z etatu przekracza już 12 348 euro, na zysk nie zostaje kwota wolna.

Dwa pojęcia:

• Zysk w rachunku przychodów i rozchodów (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) to przychody z działalności minus koszty działalności. Przychody liczą się w roku, w którym pieniądze do Państwa wpłyną (§ 11 EStG).
• Dochód do opodatkowania to to, co zostaje ze wszystkich dochodów po odliczeniach podatkowych, na przykład po składkach na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne jako wydatkach specjalnych (Sonderausgaben) (§ 2 ust. 4 i 5 EStG). Kto utrzymuje się wyłącznie z Kleingewerbe, ma więc dochód do opodatkowania niższy od zysku, gdy tylko pojawią się takie odliczenia.

Tyle wynosi podatek dochodowy w 2026 roku, obliczony według wzoru z § 32a EStG, dla jednej osoby bez wspólnego rozliczenia, bez dodatku solidarnościowego i podatku kościelnego:

Na 2027 rok rząd federalny planuje wyższą kwotę wolną w wysokości 12 564 euro. Przewiduje to projekt ustawy o reformie podatku dochodowego 2027 (Einkommensteuerreformgesetz 2027), który Bundestag omówił w pierwszym czytaniu 8 października 2026 roku. Nie został jeszcze uchwalony (stan na 19 października 2026).

Kleingewerbe obok etatu: próg 410 euro

Jeśli są Państwo zatrudnieni na etacie, niewielki dodatkowy zarobek do 410 euro rocznie pozostaje wolny od podatku. Ustawa sumuje w tym celu wszystkie dochody, od których nie pobrano podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuer), w tym zysk z Kleingewerbe. Jeśli nie przekraczają 410 euro, urząd skarbowy (Finanzamt) odejmuje je z powrotem od dochodu (§ 46 ust. 3 EStG).

Między 410 a 820 euro obowiązuje wyrównanie (Härteausgleich): urząd skarbowy odejmuje kwotę brakującą do 820 euro (§ 70 EStDV). Przy 600 euro zysku jest to 220 euro, a opodatkowane jest 380 euro. Od 820 euro zysk liczy się w całości.

Powyżej 410 euro ustawa wymaga ponadto zeznania podatkowego (§ 46 ust. 2 pkt 1 EStG, § 56 EStDV).

Od tego momentu zysk jest opodatkowany razem z wynagrodzeniem, czyli według stawki, jaką osiąga Państwa łączny dochód. Przykład według taryfy na 2026 rok: Państwa dochód do opodatkowania z etatu wynosi 30 000 euro. Jeśli dochodzi 8000 euro zysku z Kleingewerbe i podnosi dochód do opodatkowania o tę samą kwotę, podatek dochodowy rośnie o 2366 euro. To niecałe 30 procent zysku.

Gewerbesteuer: dopiero powyżej 24 500 euro zysku

Jeśli zysk z Państwa działalności jest niższy niż 24 500 euro rocznie, jako jednoosobowy przedsiębiorca nie płacą Państwo Gewerbesteuer. Ustawa pomniejsza dochód z działalności osób fizycznych o kwotę wolną 24 500 euro (§ 11 ust. 1 GewStG).

Dochód z działalności (Gewerbeertrag) wychodzi od zysku. Ustawa dolicza lub odlicza określone kwoty (§§ 7–9 GewStG). Odsetki, czynsze i podobne koszty dolicza jednak dopiero wtedy, gdy łącznie przekraczają 200 000 euro rocznie (§ 8 pkt 1 GewStG).

Rozporządzenie wymaga deklaracji Gewerbesteuer dopiero wtedy, gdy dochód z działalności przekracza 24 500 euro, lub gdy urząd skarbowy wyraźnie jej zażąda (§ 25 ust. 1 GewStDV).

Jeśli zysk jest wyższy, urząd skarbowy zalicza Gewerbesteuer jednoosobowych przedsiębiorców w całości lub częściowo na poczet podatku dochodowego (§ 35 EStG). Jak to się liczy, pokazuje artykuł Obliczanie Gewerbesteuer.

Czy w ogóle prowadzą Państwo działalność gospodarczą, czy wykonują wolny zawód, wyjaśnia artykuł Wolny zawód czy działalność gospodarcza.

VAT: mały przedsiębiorca czy nie?

Jako mały przedsiębiorca nie wykazują Państwo VAT na fakturach i nie składają deklaracji wstępnych VAT. Dotyczy to sytuacji, gdy obrót w poprzednim roku nie przekroczył 25 000 euro, a w bieżącym roku nie przekracza 100 000 euro (§ 19 ust. 1 UStG).

W roku założenia działalności administracja skarbowa stosuje niższy próg: obrót nie może wtedy przekroczyć 25 000 euro już w bieżącym roku (punkt 19.1 ust. 3 wytycznych stosowania VAT, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, pismo Federalnego Ministerstwa Finansów z 18 marca 2025). Już sprzedaż, którą przekraczają Państwo próg, podlega zwykłemu VAT. To, co Państwo zainkasowali do tego momentu, pozostaje zwolnione.

Jako mały przedsiębiorca nie składają Państwo deklaracji VAT (§ 19 ust. 1 UStG). Wyjątkiem są szczególne przypadki, w których to Państwo są dłużnikiem podatku, na przykład jako klient zagranicznego przedsiębiorcy (§ 18 ust. 4a UStG), oraz wezwanie urzędu skarbowego (§ 149 ust. 1 AO).

Zasada jest dobrowolna. Mogą Państwo z niej zrezygnować i doliczać VAT; wiąże to Państwa wtedy przez co najmniej pięć lat kalendarzowych (§ 19 ust. 3 UStG). Czy to się Państwu opłaca, wyjaśnia artykuł Mały przedsiębiorca: tak czy nie?. Bez zasady małych przedsiębiorców wykazują Państwo VAT na fakturach i zgłaszają go urzędowi skarbowemu, zob. Deklaracja wstępna VAT. Jak wygląda faktura w obu przypadkach, opisuje artykuł Faktura w Kleingewerbe.

Proszę wypróbować Easy Invoice przez 10 dni za darmo — bez danych płatniczych, test kończy się sam.

Jakie zeznania Państwo składają

Jeśli pozostają Państwo poniżej 24 500 euro zysku i są małym przedsiębiorcą, do urzędu skarbowego trafia zwykle tylko zeznanie w podatku dochodowym z rachunkiem przychodów i rozchodów. Dwie pozostałe deklaracje dochodzą dopiero od określonych progów lub gdy urząd skarbowy ich zażąda.

Jeśli urząd skarbowy zażąda deklaracji, ustawa wymaga jej złożenia także poniżej tych progów (§ 149 ust. 1 AO).

Kto osiąga dochody z działalności gospodarczej, przesyła zeznanie w podatku dochodowym co do zasady elektronicznie, na przykład przez ELSTER, portal internetowy administracji skarbowej (§ 25 ust. 4 EStG). Rachunek przychodów i rozchodów również trafia do urzędu skarbowego elektronicznie, jako Anlage EÜR (§ 60 ust. 4 EStDV).

Bez doradcy podatkowego termin złożenia zeznania upływa siedem miesięcy po końcu roku, czyli 31 lipca roku następnego (§ 149 ust. 2 AO). Z doradcą obowiązują dłuższe terminy, zob. Terminy złożenia zeznania podatkowego.

Przed pierwszym zeznaniem jest rejestracja w urzędzie skarbowym: po zgłoszeniu działalności gospodarczej urząd żąda dalszych informacji o Państwa sytuacji podatkowej, przesyłanych elektronicznie (§ 138 ust. 1b AO). Jak to działa z kwestionariuszem rejestracji podatkowej (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) i kiedy przychodzi numer podatkowy, wyjaśnia artykuł Rejestracja działalności gospodarczej.

Zaliczki: kiedy urząd skarbowy chce pieniędzy z góry

Jeśli urząd skarbowy spodziewa się podatku dochodowego od Państwa zysku, może ustalić kwartalne zaliczki (Vorauszahlungen): 10 marca, 10 czerwca, 10 września i 10 grudnia (§ 37 ust. 1 EStG). Podstawą jest podatek z ostatniej decyzji. Urząd może dostosować zaliczki do podatku, którego oczekuje za bieżący rok (§ 37 ust. 3 EStG). Poniżej 400 euro rocznie lub poniżej 100 euro na termin nie ustala zaliczek (§ 37 ust. 5 EStG).

Wraz z pierwszą decyzją podatkową mogą więc zbiec się dwie rzeczy: dopłata za miniony rok i pierwsze zaliczki na bieżący rok. Pomaga od początku odkładać część każdej wpłaty na osobne konto. Jak duża powinna być ta część, zależy od Państwa stawki podatkowej; tabela w części Ile mogą Państwo zarobić bez podatku? daje punkt odniesienia.

Najczęstsze pytania

Czy Kleingewerbe jest wolne od podatku do 25 000 euro?

Nie. 25 000 euro to próg obrotu zasady małych przedsiębiorców i dotyczy tylko VAT (§ 19 UStG). W podatku dochodowym liczy się kwota wolna 12 348 euro, w Gewerbesteuer kwota wolna 24 500 euro zysku.

Ile mogę zarobić z Kleingewerbe?

Dla samego Kleingewerbe nie ma stałego limitu zarobków. Liczą się progi podatkowe z tego artykułu. Powyżej 800 000 euro obrotu lub 80 000 euro zysku rocznie ustawa wymaga prowadzenia ksiąg i sporządzania sprawozdań rocznych. Obowiązek zaczyna się dopiero po zawiadomieniu przez urząd skarbowy (§ 141 AO).

Czy kwota wolna dotyczy obrotu czy zysku?

W podatku dochodowym i Gewerbesteuer zysku, w zasadzie małych przedsiębiorców obrotu. Przykład: 20 000 euro obrotu i 6000 euro kosztów dają 14 000 euro zysku. Dla progu małego przedsiębiorcy liczy się 20 000 euro, dla podatku dochodowego i Gewerbesteuer 14 000 euro.

Czy kwota wolna wzrośnie w 2027 roku?

Jest to planowane. Projekt rządu federalnego przewiduje 12 564 euro na 2027 rok i 12 900 euro na 2028 rok. Bundestag i Bundesrat nie podjęły jeszcze ostatecznej decyzji (stan na 19 października 2026).

Co obowiązuje małżeństwa?

Przy wspólnym rozliczeniu urząd skarbowy oblicza podatek metodą splittingu (§ 32a ust. 5 EStG). Dzięki temu podatek dochodowy powstaje dopiero wtedy, gdy wspólny dochód do opodatkowania przekracza 24 696 euro, czyli podwójną kwotę wolną. Progi Gewerbesteuer i VAT się nie zmieniają.

Źródła

• § 2 EStG, zakres opodatkowania, definicje (Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen, po niemiecku)
• § 11 EStG, uzyskanie przychodu i poniesienie wydatku (Vereinnahmung und Verausgabung, po niemiecku)
• § 25 EStG, okres rozliczeniowy, obowiązek złożenia zeznania (Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht, po niemiecku)
• § 32a EStG, taryfa podatku dochodowego (Einkommensteuertarif, po niemiecku)
• § 35 EStG, ulga podatkowa przy dochodach z działalności gospodarczej (Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb, po niemiecku)
• § 37 EStG, zaliczki na podatek dochodowy (Einkommensteuer-Vorauszahlung, po niemiecku)
• § 46 EStG, rozliczenie pracowników (Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, po niemiecku)
• § 56 EStDV, obowiązek złożenia zeznania (Steuererklärungspflicht, po niemiecku)
• § 60 EStDV, dokumenty do zeznania (Unterlagen zur Steuererklärung, po niemiecku)
• § 70 EStDV, wyrównanie (Ausgleich von Härten in bestimmten Fällen, po niemiecku)
• § 7 GewStG, dochód z działalności (Gewerbeertrag, po niemiecku)
• § 8 GewStG, doliczenia (Hinzurechnungen, po niemiecku)
• § 11 GewStG, stawka i kwota podstawowa (Steuermesszahl und Steuermessbetrag, po niemiecku)
• § 25 GewStDV, deklaracja Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung, po niemiecku)
• § 18 UStG, procedura opodatkowania (Besteuerungsverfahren, po niemiecku)
• § 19 UStG, zwolnienie dla małych przedsiębiorców (Steuerbefreiung für Kleinunternehmer, po niemiecku)
• § 138 AO, zgłoszenie działalności (Anzeigen über die Erwerbstätigkeit, po niemiecku)
• § 141 AO, obowiązek prowadzenia ksiąg (Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger, po niemiecku)
• § 149 AO, składanie zeznań (Abgabe der Steuererklärungen, po niemiecku)
• Federalne Ministerstwo Finansów, pismo z 18 marca 2025: szczególna regulacja dla małych przedsiębiorców (po niemiecku)
• Bundestag: ustawa o reformie podatku dochodowego, pierwsze czytanie 8 października 2026 (po niemiecku)