Diarie di trasferta in Germania 2026: importi, estero, tre mesi

In Germania, per le trasferte nazionali nel 2026 valgono gli stessi importi forfettari per il vitto (Verpflegungsmehraufwand) del 2025: 14 euro per un giorno in cui sei fuori per più di 8 ore e 28 euro per ogni giornata intera con 24 ore di assenza. Il giorno di partenza e quello di rientro di un viaggio con pernottamento danno 14 euro ciascuno, indipendentemente dalle ore. Per i pasti non ti serve alcuna ricevuta, perché è deducibile solo l'importo forfettario, non il conto del ristorante. All'estero valgono importi propri per ogni Paese, e dopo tre mesi nello stesso luogo di lavoro il diritto si esaurisce.

Indice

• Le diarie 2026 in Germania
• Esempio: tre giorni di montaggio
• Vale anche per i lavoratori autonomi?
• Colazione in hotel: quando cambia qualcosa
• Il limite di tre mesi
• Viaggi all'estero: diarie 2026 per i Paesi vicini
• Quali prove ti servono, e l'IVA
• Pagare le trasferte ai dipendenti
• Dove va l'importo nell'Anlage EÜR
• Domande frequenti

Le diarie 2026 in Germania

L'importo che spetta dipende solo da quanto tempo resti lontano dalla tua abitazione e dalla tua sede di lavoro. Quello che mangi davvero non ha importanza.

Gli importi sono fissati nel § 9, comma 4a, della legge tedesca sull'imposta sul reddito (Einkommensteuergesetz, EStG). Si conta il tempo in cui non sei né a casa né nella tua sede di lavoro. Se la mattina vai prima in officina e da lì dal cliente, il conteggio parte da quando lasci l'officina.

La legge prevede due dettagli:

• Esattamente 8 ore non bastano. Devono essere più di 8 ore. Chi parte alle 8 e rientra alle 16 non riceve nulla.
• Una trasferta giornaliera a cavallo della mezzanotte senza pernottamento dà 14 euro una sola volta. Vale per il giorno di calendario in cui sei stato in viaggio per più ore.

Non esiste una distanza minima. Conta anche un lungo appuntamento con un cliente nella tua stessa città, purché tu lavori fuori dalla tua abitazione e dalla tua sede e le ore si raggiungano.

Esempio: tre giorni di montaggio

Un elettricista parte lunedì alle 6 per un cantiere in un'altra città, pernotta due volte in hotel e rientra mercoledì alle 18.

Deduce questi 56 euro anche se nei tre giorni ha speso per mangiare solo 30 euro oppure 90 euro. Se nel prezzo dell'hotel era inclusa la colazione, qualcosa cambia, ma dipende da chi ha prenotato: lui stesso o il suo datore di lavoro. Lo spiega la sezione Colazione in hotel.

Vale anche per i lavoratori autonomi?

Sì. Per imprenditori individuali, liberi professionisti e titolari di un'attività commerciale valgono gli stessi importi e le stesse soglie orarie dei lavoratori dipendenti. Il § 4, comma 5, frase 1, numero 5 EStG rimanda direttamente alla regola per i dipendenti.

La differenza sta nell'effetto. I dipendenti deducono la diaria come spese professionali (Werbungskosten) nella loro dichiarazione dei redditi. Per te come lavoratore autonomo è un costo d'impresa (Betriebsausgabe) e riduce l'utile, e quindi anche l'imposta sul reddito ed eventualmente l'imposta comunale sulle attività produttive (Gewerbesteuer).

Ciò che conta è che tu lavori temporaneamente fuori dalla tua abitazione e dalla tua sede. Il Ministero federale delle Finanze chiama la sede la „prima sede di lavoro" (erste Betriebsstätte). Per la maggior parte delle persone è l'officina, l'ufficio o il negozio. Se lavori da uno studio in casa, il tempo si conta da quando esci di casa.

Le spese effettive per i pasti non puoi dedurle né in aggiunta né al posto della diaria. Il Ministero federale delle Finanze lo chiarisce nella sua circolare del 23 dicembre 2014: un conto del ristorante di 25 euro in una trasferta giornaliera resta fermo alla diaria di 14 euro.

Colazione in hotel: quando cambia qualcosa

Se come lavoratore autonomo prenoti tu stesso, la tua diaria resta intera. In cambio non puoi dedurre la colazione come parte del conto dell'hotel. Se invece è un datore di lavoro a pagare la colazione al suo dipendente, la diaria del dipendente viene ridotta.

Lavoratori autonomi che pagano l'hotel di tasca propria. La colazione è vitto, e il vitto è già coperto dalla diaria. Se sulla fattura è indicata separatamente, escludi quell'importo dalla deduzione. Se sulla fattura c'è solo un prezzo complessivo, per la colazione togli il 20 per cento della diaria giornaliera intera, cioè 5,60 euro in Germania, e deduci il resto come spese di pernottamento. Così prevede il punto 11 della circolare del 23 dicembre 2014.

Esempio: la fattura dell'hotel indica 110 euro per „pernottamento con colazione". Come spese di pernottamento deduci 104,40 euro. Le diarie per il giorno di partenza e di rientro restano di 14 euro ciascuna.

Datori di lavoro che pagano per i dipendenti. Se il datore di lavoro offre un pasto, la diaria del dipendente per quel giorno si riduce. Lo stabilisce il § 9, comma 4a, frase 8 EStG.

La riduzione si calcola sempre sull'importo della giornata intera, anche nel giorno di partenza o di rientro. Nel giorno di rientro con colazione in hotel restano quindi 14 meno 5,60, cioè 8,40 euro. Non si scende sotto zero. Se il dipendente paga lui stesso qualcosa per il pasto, la riduzione diminuisce di quell'importo.

Pranzi di lavoro con i clienti. Se come lavoratore autonomo durante una trasferta inviti un cliente a mangiare, la tua diaria non viene ridotta per questo (punto 12 della circolare). Il pasto in sé è una spesa di rappresentanza (Bewirtung) con regole proprie, spiegate nell'articolo Compilare correttamente la ricevuta di rappresentanza.

Il limite di tre mesi

Se lavori per più di tre mesi nello stesso posto, dal quarto mese non spetta più alcuna diaria. Riguarda soprattutto i cantieri lunghi e gli incarichi presso un unico cliente. Il limite è fissato nel § 9, comma 4a, frase 6 EStG.

• Si conta per ogni luogo di lavoro. Chi ogni giorno è da clienti diversi non raggiunge mai il limite.
• Una pausa di almeno quattro settimane lo azzera. Dopo ricominciano tre nuovi mesi. La legge non richiede un motivo particolare, solo la durata.
• Pause più brevi non lo azzerano. Dopo due settimane di ferie si prosegue con il vecchio termine.

Esempio: una piastrellista lavora dal 2 marzo ogni giorno feriale nello stesso grande cantiere. Fino al 1° giugno riceve 14 euro per ogni giorno con più di 8 ore di assenza. Dal 2 giugno finisce, anche se continua a lavorare lì fino ad agosto. Le spese di viaggio per arrivarci restano deducibili, solo il vitto no.

Viaggi all'estero: diarie 2026 per i Paesi vicini

All'estero valgono importi più alti o più bassi a seconda del Paese, e alcune città hanno tariffe proprie. Il Ministero federale delle Finanze le pubblica ogni anno; per il 2026 con la circolare del 5 dicembre 2025. La suddivisione tra 24 ore e „più di 8 ore o giorno di partenza e di rientro" resta la stessa.

Quale Paese conta per un determinato giorno lo decide questa regola:

• Trasferta giornaliera all'estero: la tariffa dell'ultimo luogo in cui hai lavorato all'estero.
• Giorno di partenza e giorni intermedi: la tariffa del luogo che raggiungi prima delle 24 ora locale.
• Giorno di rientro: la tariffa dell'ultimo luogo di lavoro all'estero.

All'estero la riduzione per una colazione pagata dal datore di lavoro si calcola sulla tariffa giornaliera del Paese. In Austria è il 20 per cento di 50 euro, cioè 10 euro. Per i Paesi che mancano nell'elenco vale la tariffa del Lussemburgo. La tabella completa con tutti i Paesi si trova nella circolare del Ministero federale delle Finanze, indicata tra le fonti.

Nella stessa circolare ci sono anche importi forfettari per il pernottamento. Valgono solo quando un datore di lavoro li rimborsa al suo dipendente. Come lavoratore autonomo, per l'hotel deduci sempre l'importo indicato in fattura.

Quali prove ti servono, e l'IVA

Per i pasti non ti servono ricevute. Devi dimostrare che il viaggio c'è stato e quanto tempo sei stato via. Per ogni viaggio annota:

• data,
• ora di partenza e di rientro,
• destinazione, cioè cliente, cantiere o fiera,
• motivo del viaggio.

Basta un elenco in un foglio di calcolo, gli appuntamenti nel calendario o una nota spese per ogni viaggio. Fattura dell'hotel, scontrino del carburante o biglietto del treno confermano i dati e fanno comunque parte della contabilità. Chi raccoglie i giustificativi in digitale, per esempio in un software di contabilità, ritrova poi più in fretta viaggio e fattura insieme.

IVA (Umsatzsteuer). Sulla diaria in sé non c'è IVA detraibile (Vorsteuer), perché non esiste una fattura. Diverso è il caso dello scontrino del ristorante: l'IVA che contiene puoi detrarla come Vorsteuer, se non sei un piccolo imprenditore esente IVA (Kleinunternehmer). Il divieto di detrazione del § 15, comma 1a, della legge tedesca sull'IVA (Umsatzsteuergesetz) non riguarda il vitto durante le trasferte. Fino a 250 euro basta una fattura di piccolo importo (Kleinbetragsrechnung) senza il tuo nome, che però deve indicare aliquota e importo dell'imposta (§ 33 del regolamento di attuazione della legge sull'IVA, Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung). L'importo netto del pasto resta comunque non deducibile: si deduce solo la diaria.

Pagare le trasferte ai dipendenti

Fino all'importo della diaria puoi pagare ai tuoi dipendenti un rimborso per il vitto esente da imposte e da contributi previdenziali. Lo regola il § 3, numero 16 EStG. Per una trasferta con pernottamento in Germania sono quindi fino a 14 euro per il giorno di partenza e di rientro e 28 euro per la giornata intera.

Se paghi di più, c'è un secondo livello. Fino al doppio della diaria puoi tassare l'eccedenza in modo forfettario al 25 per cento (§ 40, comma 2, frase 1, numero 4 EStG). Anche questa parte resta esente da contributi previdenziali (§ 1 del regolamento sulla retribuzione ai fini previdenziali, Sozialversicherungsentgeltverordnung). Tutto ciò che va oltre è normale retribuzione.

Quello che rimborsi esentasse, il dipendente non può dedurlo di nuovo nella sua dichiarazione dei redditi. Se non paghi nulla, deduce lui stesso la diaria come Werbungskosten. In entrambi i casi si applica la riduzione se gli hai pagato un pasto, come descritto nella sezione Colazione in hotel.

Dove va l'importo nell'Anlage EÜR

Nel prospetto di determinazione dell'utile per cassa (Anlage EÜR) 2025 inserisci le tue diarie alla riga 64. Gli altri costi di un viaggio vanno altrove:

La riga 64 è riservata proprio a queste diarie, e anche le istruzioni ufficiali lo ribadiscono in quel punto: è deducibile solo l'importo forfettario, indipendentemente dalla spesa effettiva. Come è strutturato l'intero calcolo lo mostra l'articolo Fare da soli l'EÜR.

Domande frequenti

Il Verpflegungsmehraufwand in Germania è cambiato nel 2026?

No. In Germania valgono ancora 14 euro e 28 euro, come l'anno precedente. Dal 1° gennaio 2026 sono cambiate alcune tariffe estere.

Ricevo la diaria anche con meno di 8 ore?

Senza pernottamento no. Con pernottamento spettano 14 euro ciascuno per il giorno di partenza e di rientro, anche se quel giorno sei stato in viaggio solo due ore.

Il Verpflegungsmehraufwand vale anche per i Kleinunternehmer?

Sì, la diaria riguarda l'imposta sul reddito, non l'IVA. I Kleinunternehmer la deducono allo stesso modo. Solo l'IVA di uno scontrino del ristorante non possono detrarla.

Quale diaria vale nel 2026 per l'Austria e la Svizzera?

Austria 50 euro per la giornata intera e 33 euro per il giorno di partenza e di rientro. Svizzera 70 e 47 euro, a Berna 82 e 55 euro. Gli altri Paesi sono nella tabella della sezione Viaggi all'estero.

Devo togliere la colazione se come imprenditore pernotto in hotel?

Non dalla diaria. La togli dal conto dell'hotel: l'importo indicato oppure, con un prezzo complessivo, 5,60 euro per colazione in Germania.

Fonti

• § 9 EStG, spese professionali (Werbungskosten), comma 4a, diarie
• § 4 EStG, nozione di utile (Gewinnbegriff), comma 5, frase 1, numero 5
• § 3 EStG, redditi esenti (Steuerfreie Einnahmen), numero 16
• § 40 EStG, tassazione forfettaria dell'imposta sui salari (Pauschalierung der Lohnsteuer), comma 2, frase 1, numero 4
• § 1 SvEV, somme non computabili nella retribuzione (dem Arbeitsentgelt nicht zuzurechnende Zuwendungen)
• § 15 UStG, detrazione dell'IVA (Vorsteuerabzug), comma 1a
• § 33 UStDV, fatture di piccolo importo (Rechnungen über Kleinbeträge)
• Ministero federale delle Finanze: spese di trasferta per viaggi all'estero dal 1° gennaio 2026, circolare del 5 dicembre 2025
• Ministero federale delle Finanze: spese di trasferta nella determinazione dell'utile, circolare del 23 dicembre 2014 (copia della IHK di Monaco)
• Ministero federale delle Finanze: Anlage EÜR 2025 con istruzioni

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