Un Kleingewerbe (piccola attività commerciale) in Germania non è automaticamente esente da tasse, e non esiste una soglia di esenzione propria. Valgono tre soglie per tre imposte: l'imposta sul reddito (Einkommensteuer) si applica solo se il Suo reddito imponibile complessivo nel 2026 supera 12.348 euro. L'imposta sull'attività commerciale (Gewerbesteuer) si applica solo se l'utile dell'attività supera 24.500 euro all'anno. E come piccolo imprenditore (Kleinunternehmer) non addebita l'IVA (Umsatzsteuer) finché il Suo fatturato dell'anno precedente non ha superato 25.000 euro. Questo articolo descrive le regole per chi vive in Germania.
Se è lavoratore dipendente e svolge il Kleingewerbe come attività secondaria, vale anche una piccola soglia aggiuntiva: se tutti i redditi oltre allo stipendio sommati non superano 410 euro all'anno, restano esenti. Oltre questa cifra l'utile viene tassato gradualmente fino a esserlo per intero.
Indice
- Quali imposte paga con un Kleingewerbe?
- Quanto può guadagnare esente da imposte?
- Kleingewerbe accanto a un lavoro: la soglia di 410 euro
- Gewerbesteuer: solo oltre 24.500 euro di utile
- IVA: piccolo imprenditore o no?
- Quali dichiarazioni presenta
- Acconti: quando l'ufficio delle imposte chiede soldi in anticipo
- Domande frequenti
Quali imposte paga con un Kleingewerbe?
Se paga imposte sul Suo Kleingewerbe dipende dall'utile per l'imposta sul reddito e la Gewerbesteuer, e dal fatturato per l'IVA. Il fatturato è tutto ciò che i clienti Le pagano. L'utile è ciò che resta dopo aver dedotto le spese aziendali.
| Imposta | Su cosa si calcola | Quando si applica (2026) |
|---|---|---|
| Imposta sul reddito (Einkommensteuer) | Il Suo reddito imponibile complessivo: utile dell'attività più stipendio, pensione e altri redditi | oltre 12.348 euro (franchigia di base, Grundfreibetrag); per i coniugi con tassazione congiunta oltre 24.696 euro |
| Gewerbesteuer | Utile dell'attività (reddito d'impresa, Gewerbeertrag) | oltre 24.500 euro all'anno (franchigia per le imprese individuali) |
| IVA (Umsatzsteuer) | Fatturato | per i piccoli imprenditori per niente, finché il fatturato è stato al massimo di 25.000 euro l'anno precedente ed è al massimo di 100.000 euro nell'anno in corso |
Il regime dei piccoli imprenditori (Kleinunternehmerregelung) è quindi una regola solo per l'IVA. «Kleingewerbe» e «Kleinunternehmer» suonano simili, ma indicano cose diverse; vedere Kleingewerbe e Kleinunternehmer.
Se è piccolo imprenditore, lo imposta una sola volta nel Suo profilo nel programma di fatturazione di office1.cloud. Il programma inserisce poi da solo l'indicazione corrispondente su ogni fattura e non indica l'IVA.
Quanto può guadagnare esente da imposte?
Il Suo utile resta esente dall'imposta sul reddito finché il reddito imponibile complessivo non supera la franchigia di base. Nel 2026 sono 12.348 euro (§ 32a EStG).
La franchigia di base vale una sola volta per tutti i redditi insieme, non per ogni fonte di reddito separatamente. La legge somma utile, stipendio, pensione e altri redditi prima di calcolare l'imposta (§ 2 EStG). Chi vive solo del Kleingewerbe può quindi usare l'intera franchigia per l'utile. Se invece già il reddito da lavoro supera da solo 12.348 euro, per l'utile non resta franchigia.
Due concetti:
- L'utile, nel calcolo entrate meno uscite (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), è l'importo delle entrate aziendali meno le spese aziendali. Le entrate contano nell'anno in cui il denaro Le arriva (§ 11 EStG).
- Il reddito imponibile è ciò che resta di tutti i redditi dopo le deduzioni fiscali, per esempio dopo i contributi all'assicurazione sanitaria e per la non autosufficienza come spese speciali (Sonderausgaben) (§ 2, commi 4 e 5, EStG). Chi vive solo del Kleingewerbe ha quindi un reddito imponibile inferiore all'utile non appena si applicano tali deduzioni.
Ecco l'imposta sul reddito dovuta nel 2026, calcolata con la formula del § 32a EStG, per una persona senza tassazione congiunta, senza contributo di solidarietà né imposta ecclesiastica:
| Reddito imponibile | Imposta sul reddito 2026 |
|---|---|
| 12.348 euro | 0 euro |
| 15.000 euro | 435 euro |
| 20.000 euro | 1.570 euro |
| 25.000 euro | 2.850 euro |
| 30.000 euro | 4.217 euro |
Per il 2027 il governo federale prevede una franchigia di base più alta, di 12.564 euro. È contenuta nel disegno di legge di riforma dell'imposta sul reddito 2027 (Einkommensteuerreformgesetz 2027), discusso in prima lettura dal Bundestag l'8 ottobre 2026. Non è ancora approvato (situazione al 19 ottobre 2026).
Kleingewerbe accanto a un lavoro: la soglia di 410 euro
Se è lavoratore dipendente, un piccolo reddito extra fino a 410 euro all'anno resta esente. A tal fine la legge somma tutti i redditi su cui non è stata trattenuta l'imposta sui salari (Lohnsteuer), compreso l'utile del Kleingewerbe. Se non superano 410 euro, l'ufficio delle imposte (Finanzamt) li sottrae di nuovo dal reddito (§ 46, comma 3, EStG).
Tra 410 e 820 euro si applica una compensazione per i casi di disagio (Härteausgleich): l'ufficio delle imposte sottrae l'importo che manca per arrivare a 820 euro (§ 70 EStDV). Con 600 euro di utile sono 220 euro, e vengono tassati 380 euro. Da 820 euro l'utile conta per intero.
Oltre 410 euro la legge richiede inoltre una dichiarazione dei redditi (§ 46, comma 2, n. 1, EStG, § 56 EStDV).
Da quel momento l'utile viene tassato insieme allo stipendio, cioè con l'aliquota che raggiunge il Suo reddito complessivo. Un esempio secondo la tariffa 2026: il Suo reddito imponibile da lavoro è di 30.000 euro. Se si aggiungono 8.000 euro di utile dal Kleingewerbe e aumentano il reddito imponibile dello stesso importo, la Sua imposta sul reddito sale di 2.366 euro. È poco meno del 30 % dell'utile.
Gewerbesteuer: solo oltre 24.500 euro di utile
Se l'utile della Sua attività è inferiore a 24.500 euro all'anno, come imprenditore individuale non paga la Gewerbesteuer. La legge riduce il reddito d'impresa delle persone fisiche di una franchigia di 24.500 euro (§ 11, comma 1, GewStG).
Il reddito d'impresa (Gewerbeertrag) parte dall'utile. La legge aggiunge o sottrae determinati importi (§§ da 7 a 9 GewStG). Interessi, affitti e costi simili vengono però aggiunti solo se insieme superano 200.000 euro all'anno (§ 8, n. 1, GewStG).
Il regolamento richiede una dichiarazione della Gewerbesteuer solo se il reddito d'impresa supera 24.500 euro, oppure se l'ufficio delle imposte la richiede espressamente (§ 25, comma 1, GewStDV).
Se l'utile è più alto, l'ufficio delle imposte computa la Gewerbesteuer delle imprese individuali in tutto o in parte sull'imposta sul reddito (§ 35 EStG). Come si calcola lo spiega l'articolo Calcolare la Gewerbesteuer.
Se Lei svolge davvero un'attività commerciale o lavora come libero professionista lo chiarisce Libero professionista o attività commerciale.
IVA: piccolo imprenditore o no?
Come piccolo imprenditore non indica l'IVA sulle fatture e non presenta dichiarazioni IVA periodiche. Questo vale se il Suo fatturato non ha superato 25.000 euro l'anno precedente e non supera 100.000 euro nell'anno in corso (§ 19, comma 1, UStG).
Nell'anno di avvio l'amministrazione finanziaria applica una soglia più bassa: il fatturato non può superare 25.000 euro già nell'anno in corso (sezione 19.1, comma 3, delle istruzioni di applicazione dell'IVA, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, lettera del Ministero federale delle Finanze del 18 marzo 2025). Già la vendita con cui supera una soglia è soggetta all'IVA normale. Quanto incassato fino a quel momento resta esente.
Come piccolo imprenditore non presenta dichiarazioni IVA (§ 19, comma 1, UStG). Fanno eccezione i casi particolari in cui è Lei stesso debitore dell'imposta, per esempio come cliente di un'impresa estera (§ 18, comma 4a, UStG), e una richiesta dell'ufficio delle imposte (§ 149, comma 1, AO).
Il regime è facoltativo. Può rinunciarvi e applicare l'IVA; in tal caso resta vincolato per almeno cinque anni civili (§ 19, comma 3, UStG). Se Le conviene lo spiega Piccolo imprenditore: sì o no?. Senza il regime dei piccoli imprenditori indica l'IVA nelle fatture e la dichiara all'ufficio delle imposte, vedere Dichiarazione IVA periodica. Come si presenta la fattura nei due casi lo trova in Fattura con Kleingewerbe.
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Quali dichiarazioni presenta
Se resta sotto 24.500 euro di utile ed è piccolo imprenditore, di regola all'ufficio delle imposte va solo la dichiarazione dei redditi con il calcolo entrate meno uscite. Le altre due dichiarazioni si aggiungono solo oltre determinate soglie o se l'ufficio delle imposte le richiede.
| Dichiarazione | Quando la richiede la legge | Base giuridica |
|---|---|---|
| Dichiarazione dei redditi con l'allegato EÜR (Anlage EÜR) | senza stipendio: se la somma dei redditi supera la franchigia di base. Con stipendio: se i redditi oltre allo stipendio superano 410 euro | § 56 EStDV, § 46, comma 2, EStG |
| Dichiarazione della Gewerbesteuer | se il reddito d'impresa supera 24.500 euro | § 25 GewStDV |
| Dichiarazione IVA annuale | per i piccoli imprenditori di regola no, salvo su richiesta dell'ufficio delle imposte o in casi particolari | § 19, comma 1, UStG, § 18, comma 4a, UStG |
Se l'ufficio delle imposte richiede una dichiarazione, la legge impone di presentarla anche al di sotto di queste soglie (§ 149, comma 1, AO).
Chi ha redditi da attività commerciale trasmette la dichiarazione dei redditi di norma per via elettronica, per esempio tramite ELSTER, il portale online dell'amministrazione finanziaria (§ 25, comma 4, EStG). Anche il calcolo entrate meno uscite viene trasmesso per via elettronica, come Anlage EÜR (§ 60, comma 4, EStDV).
Senza consulente fiscale la dichiarazione scade sette mesi dopo la fine dell'anno, cioè il 31 luglio dell'anno successivo (§ 149, comma 2, AO). Con un consulente valgono termini più lunghi, vedere Scadenze della dichiarazione dei redditi.
Prima della prima dichiarazione viene la registrazione presso l'ufficio delle imposte: dopo l'iscrizione dell'attività commerciale, l'ufficio chiede ulteriori dati sulla Sua situazione fiscale, trasmessi per via elettronica (§ 138, comma 1b, AO). Come funziona con il questionario di registrazione fiscale (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) e quando arriva il numero fiscale è spiegato in Registrare un'attività commerciale.
Acconti: quando l'ufficio delle imposte chiede soldi in anticipo
Se l'ufficio delle imposte prevede un'imposta sul reddito sul Suo utile, può fissare acconti trimestrali (Vorauszahlungen): il 10 marzo, il 10 giugno, il 10 settembre e il 10 dicembre (§ 37, comma 1, EStG). La base è l'imposta dell'ultimo avviso di accertamento. L'ufficio può adeguare gli acconti all'imposta che prevede per l'anno in corso (§ 37, comma 3, EStG). Sotto 400 euro all'anno o sotto 100 euro per scadenza non ne fissa (§ 37, comma 5, EStG).
Con il primo avviso di accertamento possono quindi arrivare insieme due cose: il conguaglio per l'anno trascorso e i primi acconti per quello in corso. È utile mettere da parte fin dall'inizio una parte di ogni incasso su un conto separato. Quanto grande debba essere dipende dalla Sua aliquota; la tabella in Quanto può guadagnare esente da imposte? offre un riferimento.
Domande frequenti
Un Kleingewerbe è esente da tasse fino a 25.000 euro?
No. I 25.000 euro sono la soglia di fatturato del regime dei piccoli imprenditori e riguardano solo l'IVA (§ 19 UStG). Per l'imposta sul reddito conta la franchigia di base di 12.348 euro, per la Gewerbesteuer la franchigia di 24.500 euro di utile.
Quanto posso guadagnare con un Kleingewerbe?
Per il Kleingewerbe in sé non esiste un limite fisso di guadagno. Contano le soglie fiscali di questo articolo. Oltre 800.000 euro di fatturato o 80.000 euro di utile all'anno la legge richiede la contabilità ordinaria e il bilancio annuale. L'obbligo inizia solo dopo la comunicazione dell'ufficio delle imposte (§ 141 AO).
La franchigia vale per il fatturato o per l'utile?
Per l'imposta sul reddito e la Gewerbesteuer vale l'utile, per il regime dei piccoli imprenditori il fatturato. Un esempio: 20.000 euro di fatturato e 6.000 euro di spese danno 14.000 euro di utile. Per la soglia dei piccoli imprenditori contano i 20.000 euro, per l'imposta sul reddito e la Gewerbesteuer i 14.000 euro.
La franchigia di base aumenterà nel 2027?
È previsto. Il disegno di legge del governo federale prevede 12.564 euro per il 2027 e 12.900 euro per il 2028. Bundestag e Bundesrat non hanno ancora deciso in via definitiva (situazione al 19 ottobre 2026).
Cosa vale per i coniugi?
Con la tassazione congiunta l'ufficio delle imposte calcola l'imposta con il metodo dello splitting (§ 32a, comma 5, EStG). Di conseguenza l'imposta sul reddito si applica solo se il reddito imponibile comune supera 24.696 euro, il doppio della franchigia di base. Le soglie della Gewerbesteuer e dell'IVA non cambiano.
Fonti
- § 2 EStG, ambito della tassazione, definizioni (Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen) (in tedesco)
- § 11 EStG, incasso e pagamento (Vereinnahmung und Verausgabung) (in tedesco)
- § 25 EStG, periodo d'imposta, obbligo di dichiarazione (Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht) (in tedesco)
- § 32a EStG, tariffa dell'imposta sul reddito (Einkommensteuertarif) (in tedesco)
- § 35 EStG, riduzione d'imposta per redditi d'impresa (Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb) (in tedesco)
- § 37 EStG, acconti dell'imposta sul reddito (Einkommensteuer-Vorauszahlung) (in tedesco)
- § 46 EStG, accertamento per lavoratori dipendenti (Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit) (in tedesco)
- § 56 EStDV, obbligo di dichiarazione (Steuererklärungspflicht) (in tedesco)
- § 60 EStDV, documenti per la dichiarazione (Unterlagen zur Steuererklärung) (in tedesco)
- § 70 EStDV, compensazione dei casi di disagio (Ausgleich von Härten in bestimmten Fällen) (in tedesco)
- § 7 GewStG, reddito d'impresa (Gewerbeertrag) (in tedesco)
- § 8 GewStG, riprese in aumento (Hinzurechnungen) (in tedesco)
- § 11 GewStG, aliquota e importo di base (Steuermesszahl und Steuermessbetrag) (in tedesco)
- § 25 GewStDV, dichiarazione della Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung) (in tedesco)
- § 18 UStG, procedura di tassazione (Besteuerungsverfahren) (in tedesco)
- § 19 UStG, esenzione per piccoli imprenditori (Steuerbefreiung für Kleinunternehmer) (in tedesco)
- § 138 AO, comunicazione dell'attività (Anzeigen über die Erwerbstätigkeit) (in tedesco)
- § 141 AO, obbligo di tenuta della contabilità (Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger) (in tedesco)
- § 149 AO, presentazione delle dichiarazioni (Abgabe der Steuererklärungen) (in tedesco)
- Ministero federale delle Finanze, lettera del 18 marzo 2025: regime speciale per piccoli imprenditori (in tedesco)
- Bundestag tedesco: legge di riforma dell'imposta sul reddito, prima lettura l'8 ottobre 2026 (in tedesco)
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