Счёт на аванс и предоплату в Германии: образцы, обязательные реквизиты и НДС

Деньги до исполнения вы получите только тогда, когда договоритесь об этом заранее. Немецкого закона, который давал бы вам право на предоплату, не существует. Если договорённость есть, вы выставляете обычный счёт со всеми обязательными реквизитами — образцы ниже. Дорогая часть начинается потом: немецкий НДС возникает в момент, когда деньги поступили на счёт, хотя вы ещё ничего не поставили (§ 13 абз. 1 п. 1 подп. a предл. 4 UStG). А если вы затем не вычтете аванс наглядно в итоговом счёте, налог придётся заплатить дважды.

Эта статья носит общий информационный характер и не заменяет юридическую или налоговую консультацию. При сомнениях в вашем конкретном случае обратитесь к своему налоговому консультанту или к адвокату.

Содержание

1. Могу ли я вообще требовать деньги вперёд?
2. Предоплата или аванс: в чём разница
3. Образцы счёта на аванс и на предоплату
4. Эти реквизиты обязательны
5. НДС не ждёт поставки
6. Итоговый счёт: здесь возникает двойной налог
7. Что действует при режиме малого предпринимателя
8. Каким может быть размер аванса?
9. Предоплата в ваших общих условиях
10. Заказ сорвался: возврат денег и корректировка счёта
11. Формулировки для предложения и счёта
12. Частые вопросы

Могу ли я вообще требовать деньги вперёд?

Да, если вы договоритесь об этом с клиентом. Нет, если вы просто напишете это в счёте.

Эта разница весит больше, чем кажется. По общему правилу немецкое право исходит из того, что сначала исполняете вы, а платит клиент потом. Для договора подряда это сказано в § 632a BGB: вы можете потребовать промежуточный платёж «в размере стоимости выполненных им и причитающихся по договору работ». Ключевое слово — выполненных. Законное требование покрывает только то, что вы уже сделали, а не то, что собираетесь сделать.

Деньги до исполнения — это, следовательно, не право, которым вы обладаете, а условие, о котором вы договариваетесь. И раз это условие, ему место там, где клиент ещё может сказать нет: в коммерческом предложении, в подтверждении заказа, в договоре. Не в счёте, который приходит после.

Самая частая ошибка на практике: предложение, в котором об оплате ни слова, заказ размещён, а потом приходит счёт с записью «аванс 50 % до начала работ». Клиент не обязан на это соглашаться. Аванс вы никогда не согласовывали, значит, вы должны исполнение, а он должен деньги только после.

Предоплата или аванс: в чём разница

И то и другое — деньги до исполнения. Разница в сумме и в том, что следует дальше.

Для целей НДС закон относится к обоим случаям одинаково. § 13 абз. 1 п. 1 подп. a предл. 4 UStG говорит о «вознаграждении или части вознаграждения», полученном до того, как исполнение состоялось. Сто процентов это или тридцать — значения не имеет.

На практике различие всё же есть: при предоплате после поставки для вас всё закончено. При авансе следует итоговый счёт, и именно там происходит самая дорогая ошибка этой темы — см. Итоговый счёт.

Не то же самое — счёт за этап выполненных работ. Он выставляется за то, что вы уже сделали в текущем заказе, шаг за шагом. Аванс и предоплата приходят до того, как вообще что-то произошло. Как устроено текущее частичное выставление счетов, объясняет Счёт за этап работ, а различие трёх видов — Счёт за этап, частичный и итоговый счёт. Ещё одно — проформа-инвойс: он вообще ничего не рассчитывает, а заранее информирует таможню или клиента.

Образцы счёта на аванс и на предоплату

Два образца для копирования. Цифры условные, важна структура.

Образец счёта на аванс

Счёт на аванс № 2026-0184
Дата счёта: 15 сентября 2026 г.

По заказу от 8 сентября 2026 г.: монтаж кухни, номер заказа A-2026-31.
Предполагаемый период исполнения: октябрь 2026 г.

Согласованный аванс, 30 % от суммы заказа 12 000,00 EUR нетто:

| Позиция | Нетто | НДС 19 % | Брутто |
| --- | --- | --- | --- |
| Аванс по заказу A-2026-31 | 3 600,00 EUR | 684,00 EUR | 4 284,00 EUR |

Оплата до 25 сентября 2026 г. без вычетов.
К монтажу приступим после поступления аванса.
На оставшуюся сумму вы получите по завершении итоговый счёт, в котором этот аванс будет вычтен.

Образец счёта на предоплату

Счёт № 2026-0185 — оплата до отправки
Дата счёта: 15 сентября 2026 г.

По вашему заказу от 14 сентября 2026 г.
Предполагаемый месяц поставки: сентябрь 2026 г.

| Позиция | Кол-во | Нетто | НДС 19 % | Брутто |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Артикул 4411, изготовление на заказ | 1 | 890,00 EUR | 169,10 EUR | 1 059,10 EUR |

Оплата до 22 сентября 2026 г. без вычетов.
Отправка производится после поступления суммы.

Этот же образец подходит тем, кто ищет «образец», «шаблон» или «бланк» счёта на аванс: во всех случаях это один и тот же документ. Меняется только повод.

Несколько слов о названии: закон не предписывает заголовка. «Счёт на аванс», «счёт на предоплату» или просто «счёт» одинаково допустимы. Важно, чтобы из документа следовало, что исполнение ещё не состоялось. Иначе потом будет трудно объяснить, почему по одному заказу существуют два счёта.

Эти реквизиты обязательны

Счёт на аванс — не урезанный счёт. § 14 абз. 5 предл. 1 UStG устанавливает, что при получении вознаграждения до исполнения «абзацы с 1 по 4 применяются соответственно». Значит, действуют те же обязательные реквизиты, что и для любого другого счёта по § 14 абз. 4 UStG.

Два пункта доставляют на практике хлопоты:

Дата исполнения. Вы её ещё не знаете, исполнение впереди. Достаточно указать предполагаемую дату или календарный месяц. А вот оставить поле пустым — значит лишиться обязательного реквизита.

Описание исполнения. Оно должно быть настолько конкретным, чтобы было ясно, за что платят. Одного слова «аванс» недостаточно. «Аванс по заказу A-2026-31, монтаж кухни» достаточно. Это не формальность: только когда известно, что будет поставлено, можно определить правильную ставку налога.

Полный перечень обязательных реквизитов приведён в статье Как выставить счёт. Для сквозной нумерации ничего особенного нет: счёт на аванс получает номер из вашей обычной серии, см. Присвоение номеров счетам.

НДС не ждёт поставки

Это тот пункт, которым авансы отличаются от всего прочего, и причина, по которой многие самозанятые один раз на этом обжигаются.

Обычно немецкий НДС возникает тогда, когда вы поставили товар или оказали услугу. Для денег, полученных до исполнения, действует особое правило: согласно § 13 абз. 1 п. 1 подп. a предл. 4 UStG налог возникает «по окончании отчётного периода, в котором было получено вознаграждение или частичное вознаграждение».

Получено значит: деньги на вашем счёте. Не: вы выставили счёт.

Пример. 25 сентября вы получаете аванс 4 284,00 EUR брутто. Кухню монтируют в ноябре. В декларации за сентябрь вы всё равно заявляете и перечисляете 684,00 EUR НДС. Заказ на этот момент даже не начат.

Это действует независимо от того, платите вы налог по согласованным или по полученным вознаграждениям. Кто применяет кассовый метод по § 20 UStG, и так имеет поступление денег в качестве момента возникновения. Кто работает по методу начисления, предложением 4 переводится на момент поступления денег. В обоих случаях деньги у налоговой раньше, чем сделана работа.

Что из этого следует, совсем практически: откладывайте НДС с аванса сразу, как он поступил. Тот, кто планирует 4 284,00 EUR как бюджет на материал и оплату труда, уже израсходовал из них 684,00 EUR, не заметив этого. Сроки декларации — в статье Предварительная декларация по НДС: сроки и пороги.

Итоговый счёт: здесь возникает двойной налог

Кухня установлена, вы выставляете итоговый счёт на всю сумму заказа и показываете в нём НДС. Готово? Нет — налог с аванса вы теперь должны во второй раз.

§ 14 абз. 5 предл. 2 UStG требует, чтобы в итоговом счёте были вычтены «полученные до выполнения поставки или иной услуги частичные вознаграждения и приходящиеся на них суммы налога». И то и другое. Не только сумма нетто, но и налог, причём оба наглядно.

Если в итоговом счёте стоит полный налог с полной суммы, вы указали больше налога, чем должны. Это превышение вы затем обязаны уплатить по § 14c абз. 1 UStG — вдобавок к тому, что уже перечислили в сентябре.

Так выглядит правильный вычет:

Альтернатива: выставить итоговый счёт сразу только на остаток и сослаться на счёт по авансу. Это тоже допустимо. Не годится полная сумма с полным налогом без какого-либо упоминания аванса.

При чистой предоплате проблема исчезает. Вы выставили полную сумму один раз, второго счёта нет. Именно поэтому многие ищут «предоплата без итогового счёта»: это не особый случай, это обычный случай предоплаты.

Что действует при режиме малого предпринимателя

Кто применяет режим малого предпринимателя по § 19 UStG, НДС не указывает. Это касается счёта на аванс так же, как любого другого. Тем самым отпадают обе ловушки из предыдущих разделов: ни налога при поступлении денег, ни двойного налога в итоговом счёте.

Два момента всё же остаются:

Аванс учитывается для порога оборота. Он является выручкой сразу при поступлении, даже если исполнение состоится в следующем году. Тот, кто держится чуть ниже порога и принимает в декабре крупный аванс, может себя через него перевести. Пороги и их действие — в статье Режим малого предпринимателя.

Указание должно быть в счёте. На счёте по авансу стоит та же фраза, что и всегда: что согласно § 19 UStG НДС не начисляется. Формулировки — в статье Счёт без НДС.

Каким может быть размер аванса?

Общего законодательного потолка не существует. То, о чём вы можете договориться, зависит от того, как вы договариваетесь и с кем.

В индивидуально согласованном договоре вы свободны. 30 процентов, 50 процентов или полная сумма: если обе стороны согласны, это действует.

В договоре строительства с потребителем закон ставит границу. Согласно § 650m абз. 1 BGB промежуточные платежи в совокупности не могут превышать 90 процентов согласованного общего вознаграждения. § 650m абз. 2 BGB добавляет, что при первом промежуточном платеже потребителю должно быть предоставлено «обеспечение своевременного изготовления работы без существенных недостатков в размере 5 процентов согласованного общего вознаграждения». Эти нормы действуют для договоров с потребителем о строительстве нового здания или о значительных работах по перестройке. Подпадает ли ваш заказ под них, решает конкретный случай — при более крупных строительных работах для частных клиентов имеет смысл спросить адвоката.

В ваших общих условиях дело становится щекотливым независимо от суммы. См. следующий раздел.

Помимо права решает отрасль. При изготовлении на заказ и материале, который приходится закупать, 30–50 процентов обычны. При стандартном товаре для постоянных клиентов уже сам аванс читается как вотум недоверия. Фраза, которая решает оба случая: аванс покрывает ваш риск исполнить первым, а не вашу прибыль.

Предоплата в ваших общих условиях

Условие в ваших общих условиях, обязывающее клиента платить до исполнения, оценивается по § 307 BGB. И там оно попадает в затруднение, потому что закон исходит из обратного порядка.

Федеральный верховный суд Германии 7 марта 2013 года признал недействительным условие поставщика кухонь, по которому цена подлежала уплате «не позднее чем при поставке без вычетов» (BGH, решение от 07.03.2013 — VII ZR 162/12). Обоснование: условие обязывает клиента исполнить первым, хотя он не может проверить встречное исполнение.

Важно видеть, чего это не означает. Предлагать предоплату как один из нескольких способов оплаты, между которыми клиент выбирает, — иное дело, чем условие, навязывающее ему предварительное исполнение. А в индивидуально согласованном договоре в любом случае действует то, о чём договорились обе стороны.

Где именно проходит граница, зависит от формулировки и бизнес-модели. Это поле адвоката, а не справочной статьи: если вы хотите закрепить предоплату в своих условиях, дайте проверить формулировку до того, как придёт первое предупреждение. Для договорённости в конкретном случае — предложение, подтверждение заказа, подписанный договор — этого не требуется.

Заказ сорвался: возврат денег и корректировка счёта

Клиент отказывается, вы возвращаете аванс. С коммерческой точки зрения дело закрыто, с налоговой — ещё нет.

НДС с аванса вы уже перечислили. Вернуть его можно через § 17 абз. 2 п. 2 UStG: правило о корректировке применяется соответственно, когда «за согласованную поставку или иную услугу уплачено вознаграждение, однако поставка или иная услуга не была выполнена». Корректировка относится к тому отчётному периоду, в котором вы вернули деньги, а не задним числом к тому, в котором они поступили.

К этому добавляется корректировка счёта на аванс. Как это выглядит формально, описано в статье Корректировка счёта.

Если деньги вы вправе оставить, например как согласованную плату за отмену, дело обстоит иначе. Тогда нужно выяснить, является ли удержанная сумма настоящим возмещением ущерба или вознаграждением за услугу, — от этого зависит, облагается ли она НДС. Это разграничение решается в конкретном случае и регулярно выходит боком, когда его делают самостоятельно. Здесь спросите своего налогового консультанта.

Особый случай: отказ при дистанционной продаже. Если потребитель заказывает через интернет и платит вперёд, у него, как правило, есть четырнадцать дней на отказ. При отказе вы обязаны вернуть полную сумму вместе со стандартными расходами на доставку. Предоплата защищает вас, таким образом, от неплатежа, но не от отказа.

Формулировки для предложения и счёта

Четыре фразы, которые можно взять. Решающая относится к предложению, а не к счёту.

В коммерческом предложении или подтверждении заказа:

Условия оплаты: 30 % суммы заказа подлежат уплате до начала работ, остаток — после приёмки в течение 14 дней без вычетов.

Для полной предоплаты:

Условие оплаты: оплата до отправки. Отправляем после поступления суммы счёта.

В счёте на аванс:

Настоящий счёт касается согласованного аванса. Исполнение ещё не состоялось. На оставшуюся сумму вы получите по завершении итоговый счёт, в котором этот аванс будет вычтен.

В итоговом счёте:

Минус счёт на аванс № 2026-0184 от 15.09.2026: 3 600,00 EUR нетто, 684,00 EUR НДС.

Замечание о словоупотреблении: «предоплата» и «оплата вперёд» означают одно и то же и оба употребительны. Придерживайтесь одного слова внутри документа, иначе возникнет впечатление, что речь о разных вещах.

Если вы не хотите набирать условия оплаты заново в каждом счёте, сохраните их один раз в своей программе для выставления счетов; срок оплаты будет затем стоять в документе конкретной датой, а не формулировкой, которую клиенту приходится высчитывать самому.

Частые вопросы

Могу ли я требовать предоплату, если в предложении об этом ничего не сказано?

Нет. Без договорённости действует законный порядок: вы исполняете, потом платит клиент. Вы можете спросить его позже, внесёт ли он аванс, но требовать не можете.

Обязан ли я выставлять счёт на аванс?

Для вычета НДС вашим клиентом-предпринимателем — да. Он может принять налог с аванса к вычету по § 15 абз. 1 предл. 1 п. 1 UStG только тогда, «когда счёт имеется и платёж произведён». Без счёта у него отсутствует половина условия. Вы же обязаны перечислить НДС независимо от того, выставили ли счёт: его вызывает поступление денег.

С какого момента я могу напоминать об авансе?

Как только согласованная дата прошла, аванс рассматривается как любое другое требование. Сроки и порядок описаны в статьях Срок оплаты в счёте и Как написать напоминание об оплате. Проще всего обычно не начинать работу — вашим рычагом остаётся исполнение, которое ещё предстоит.

Как провести полученный аванс в учёте?

Полученные авансы проходят не через обычный счёт выручки, а через отдельный счёт полученных авансов; НДС по ним учитывается отдельно. Какой это номер счёта в вашем плане счетов и как проводится закрытие при итоговом счёте, выясните со своим налоговым консультантом. Угадывать цифры здесь стоит потом больше времени, чем сам вопрос.

Учитывается ли аванс в году поступления при кассовом методе?

В расчёте превышения доходов над расходами действует принцип поступления и расходования по § 11 EStG: считается то, что на счёте. Аванс, поступивший в декабре, относится, следовательно, к старому году, даже если исполнение приходится на новый. Как составляется этот расчёт, описано в статье Расчёт превышения доходов над расходами своими силами.

Можно ли требовать предоплату и всё же предлагать скидку за раннюю оплату?

Технически да, экономически редко разумно. Скидка за раннюю оплату — это цена быстрого платежа, а при предоплате клиент и так платит первым. Сколько такая скидка стоит на самом деле, подсчитано в статье Скидка за раннюю оплату в счёте.

Тому, кто регулярно работает с авансами, нужен прежде всего обзор того, какие суммы остаются открытыми к итоговому счёту. Попробуйте Easy Invoice бесплатно — условия оплаты лежат там в виде шаблона, а открытые позиции показываются на выбранную дату.

Источники

• § 13 UStG — Возникновение налога
• § 14 UStG — Выставление счетов
• § 14c UStG — Неверное или неправомерное указание налога
• § 15 UStG — Вычет входного налога
• § 17 UStG — Изменение налоговой базы
• § 19 UStG — Налогообложение малых предпринимателей
• § 20 UStG — Исчисление налога по полученным вознаграждениям
• § 632a BGB — Промежуточные платежи
• § 650m BGB — Промежуточные платежи и обеспечение требования о вознаграждении
• § 307 BGB — Контроль содержания общих условий
• § 11 EStG — Поступления и расходы
• § 355 BGB — Право отказа в потребительских договорах
• BGH, решение от 07.03.2013 — VII ZR 162/12