AB ülkesine fatura kesmek: KDV'li mi, KDV'siz mi – ve KDV numarası olmayınca ne oluyor

Müşteriniz başka bir AB ülkesindeki bir firmaysa ve size KDV kimlik numarasını veriyorsa, faturayı Alman KDV'si olmadan kesersiniz. Faturada o zaman her iki numara da yer alır – onunki ve sizinki – ve şu cümle bulunur: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (vergi sorumluluğu alıcıya geçer). Müşteriniz vergiyi kendi ülkesinde beyan eder. Ardından bu işlemi ayrıca Almanya Federal Merkez Vergi Dairesi'ne bildirirsiniz; bu bildirimin adı Zusammenfassende Meldung, yani özet bildirimdir.

İki durum farklı işler ve ikisi de sanılandan sık karşımıza çıkar: AB'deki özel müşteriler ve yerinde bir bina üzerinde yapılan işler. Her ikisi için aşağıda ayrı birer bölüm var.

İçindekiler

1. Normal durum: AB'de kurumsal müşteri
2. Üç soru, sonra durumunuzu bilirsiniz
3. Faturada neler bulunmalı
4. KDV numarası: nasıl alınır, müşterininki nasıl kontrol edilir
5. Numara yoksa veya yanlışsa: parayı kim öder?
6. Faturadan sonra: özet bildirim
7. Özel durum, inşaat ve montaj: yurt dışında bina üzerinde çalışmak
8. AB'deki özel müşteriler
9. İsviçre'de veya başka bir üçüncü ülkede müşteri
10. Küçük işletme düzenlemesinden yararlanıyorsanız
11. Easy Invoice'ta bu nasıl işliyor

Normal durum: AB'de kurumsal müşteri

Avusturya'da, Hollanda'da, Fransa'da bir firmaya hizmet veriyorsunuz. Kural şu: hizmetin yeri, müşterinizin bulunduğu yerdir – sizin bulunduğunuz yer değil (Alman KDV Kanunu UStG § 3a fıkra 2). Bunun sizin için tek ve basit bir sonucu var. Hizmet Almanya'da vergilendirilmez, dolayısıyla Alman KDV'si de göstermezsiniz.

Vergi böylece ortadan kalkmıyor. Yalnızca müşteriye geçiyor. Müşteri kendi ülkesinde sizin tutarınıza oradaki oranı uygular, vergi dairesine bildirir ve aynı beyanda tekrar indirir. Kâğıt üzerinde onun için sonuç sıfırdır. Bu geçişe vergi sorumluluğunun devri, İngilizcesiyle reverse charge denir.

Somut olarak: net tutarı yazarsınız, vergi satırı olmaz ve vergiden müşterinin sorumlu olduğunu belirten bir ibare eklersiniz. Yapmadığınız şey: Avusturya oranını hesaplamak. Onunla işiniz yok.

Bunu Almanya içindeki inşaat hizmetlerine ilişkin kuralla karıştırmayın. Orada da KDV'siz fatura kesilir ve orada da faturada bir ibare bulunur, ama bu farklı koşulları olan başka bir durumdur – § 13b UStG kapsamında inşaat hizmetleri yazımızda okuyabilirsiniz.

Üç soru, sonra durumunuzu bilirsiniz

Bir şey yazmadan önce üç noktayı netleştirin. Sonrası kendiliğinden belli olur.

Soru 1: firma mı, özel kişi mi? Bir firmayı, size KDV kimlik numarası verebilmesinden tanırsınız. Veremiyorsa, tereddüt halinde işi özel müşteri gibi ele alın – aşağıdaki bölümdeki sonuçlarla birlikte.

Soru 2: mal mı, hizmet mi? Sınırın ötesine taşınan bir eşya mı satıyorsunuz, yoksa bir iş mi yapıyorsunuz? İkisi de Alman KDV'si olmayan bir faturaya götürür, ama koşullar farklıdır. Mallarda kanun topluluk içi teslimden söz eder (§ 4 No. 1 b bendi ile § 6a UStG); orada ayrıca malın gerçekten yurt dışına ulaştığına dair bir belge gerekir – uygulamada çoğunlukla Gelangensbestätigung denen varış teyidi ya da bir taşıma belgesi. Bu belge olmadan istisna düşer, diğer her şey doğru olsa bile.

Soru 3: bir bina veya arsa üzerinde mi çalışıyorsunuz? Öyleyse 1. sorudaki temel kural artık geçerli değildir. Çoğu rehberin atladığı durum budur – bu yüzden aşağıda kendi bölümü var.

Faturada neler bulunmalı

Zaten her faturada bulunması gerekenlerin yanında (fatura yazma rehberimizde zorunlu bilgiler bir arada) üç şeye ihtiyacınız var:

• Kendi KDV kimlik numaranız. Vergi dairesinden aldığınız vergi numarası değil – bunlar iki ayrı numaradır.
• Müşterinizin KDV numarası. Eksiksiz, başında ülke kodu ile, örneğin ATU12345678.
• Vergi sorumluluğuna ilişkin ibare. Kanun „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" ifadesini şart koşar (§ 14a fıkra 1 UStG). Yabancı müşteriniz için yanına „Reverse charge" yazabilirsiniz, ama esas olan Almanca ifadedir.

Ve hiçbir vergi satırı olmaz. „%0 KDV" yok, „%19 = 0,00 EUR" yok. Fatura tutarı olarak yalnızca net tutar.

Bir de neredeyse kimsenin bilmediği bir süre var: bu işlemlerde fatura en geç hizmeti izleyen ayın 15. gününe kadar düzenlenmiş olmalıdır (§ 14a fıkra 1 UStG). Yurt içinde altı ay süreniz var, burada yok.

Böyle bir faturanın alt kısmı şöyle görünür:

Ara toplam net                 4.200,00 EUR
Fatura tutarı                  4.200,00 EUR

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Reverse Charge).
KDV numaranız: ATU12345678
KDV numaramız: DE123456789

KDV numarası: nasıl alınır, müşterininki nasıl kontrol edilir

KDV kimlik numarası, olağan vergi numaranızın yanındaki ikinci numaradır. Yalnızca sınır ötesi işler için vardır. Federal Merkez Vergi Dairesi'nden ücretsiz olarak, çevrimiçi başvuru formu üzerinden alırsınız. Henüz yoksa ilk adım budur – kendi numaranız olmadan bu yolun tamamı işlemez.

Müşterinizin numarasını fatura kesmeden önce kontrol edin. Bunu da Federal Merkez Vergi Dairesi yapar, yine ücretsiz, yabancı KDV numaralarının teyidi başlığı altında (§ 18e UStG). İki aşama var:

• Basit teyit yalnızca şunu söyler: bu numara geçerlidir.
• Nitelikli teyit ayrıca ad ve adresin o numaraya uyup uymadığını kontrol eder ve size yazılı bir teyit verilir.

Nitelikli olanı seçin ve sonucu saklayın. Bu, özenli davrandığınızın belgesidir. Sürekli çalıştığınız müşterilerde sorguyu zaman zaman tekrarlamak işe yarar – şirketler kapanır, numaralar geçersizleşir ve bunu kimse size haber vermez.

Numara yoksa veya yanlışsa: parayı kim öder?

Bütün sorunun ardındaki asıl endişe budur, o yüzden açıkça: siz ödersiniz.

Sonradan koşulların sağlanmadığı ortaya çıkarsa – geçerli numara yok, malın gittiğine dair belge yok – yaptığınız iş sıradan bir yurt içi işlem sayılır. Vergi dairesi o zaman tahsil ettiğiniz tutarın içinden KDV'yi çıkarır. 4.200 avrodan geriye 3.529,41 avro net ve 670,59 avro vergi kalır. O 670,59 avroyu siz borçlanırsınız. Yurt dışındaki müşterinizin bununla ilgisi yoktur ve altı ay sonra gönüllü olarak ödeme ihtimali düşüktür.

Bu yüzden: numarayı önceden kontrol edin, belgeyi saklayın. Emek beş dakika, risk ise fatura tutarınızın neredeyse yüzde 16'sı.

Kurumsal bir müşterinin KDV numarası yoksa ya da size vermek istemiyorsa, güvenli yol her zamanki gibi Alman KDV'si ile faturalamaktır. Müşteri için can sıkıcıdır, ama aksi halde tehlikedeki para sizinkidir.

Faturadan sonra: özet bildirim

İş faturayla bitmiyor. AB'deki kurumsal bir müşteriye KDV'siz faturaladığınız her işlemi Federal Merkez Vergi Dairesi'ne bildirirsiniz – müşterinin KDV numarası ve tutarla birlikte. Bu, özet bildirimdir, Zusammenfassende Meldung (§ 18a UStG).

En önemlisi üç cümlede: bildirimi elektronik olarak verirsiniz, kâğıt üzerinde değil. Süre, bildirim döneminin bitiminden sonraki 25. gündür – üç aylık bildirimde yani 25 Nisan, Temmuz, Ekim ve Ocak. Üç aylık mı yoksa aylık mı bildireceğiniz mal teslimlerinizin büyüklüğüne bağlıdır; yalnızca hizmet faturalayan kural olarak üç aylık ritimdedir.

Bu bildirim ikinci kez vergi ödemek değildir. Yalnızca vergi idarelerinin, müşterinizin işlemi kendi tarafında beyan edip etmediğini karşılaştırdığı kontrol bildirimidir. Unutmak yine de pahalıya gelir: gecikme veya hiç vermeme kabahat olarak cezalandırılabilir.

Özel durum, inşaat ve montaj: yurt dışında bina üzerinde çalışmak

Şimdi temel kuralı devre dışı bırakan duruma gelelim. İşiniz somut bir bina veya arsa ile ilgiliyse – Salzburg'daki bir şubeye mutfak monte ediyorsanız, tesisat çekiyorsanız, banyo yeniliyorsanız – müşterinin nerede olduğu değil, binanın nerede durduğu belirleyicidir (§ 3a fıkra 3 No. 1 UStG). Bu, işvereniniz tesadüfen Almanya'da otururken binanın yurt dışında olduğu durumda da geçerlidir.

Bunun sizin için üç sonucu var:

1. Bu işlemin Alman vergi dairesiyle ilgisi yoktur. Kanun metninde buna „vergiye tabi değil" denir ve şu anlama gelir: Almanya bu tutar üzerinden vergi alamaz. Yani burada da Alman KDV'si göstermezsiniz.
2. Vergiyi müşterinin üstlenip üstlenmeyeceğine, inşaatın yapıldığı ülke karar verir. Örneğin Avusturya, yabancı girişimciler için geniş bir sorumluluk devri kuralı uygular. Başka ülkeler daha dardır – orada yerel olarak KDV kaydı yaptırmanız gerekebilir. Bu küçük bir ayrıntı değildir ve teklifi vermeden önce mali müşavire bir telefonun kendini ödediği noktadır.
3. Bu işlemler kural olarak özet bildirime girmez. Özet bildirim, topluluk içi teslimleri ve temel kurala göre verilen hizmetleri kapsar – bina üzerindeki işler bunlara dahil değildir.

Sınır ötesinde düzenli montaj yapan biri, hedef ülkeleri için bunu bir kez düzgünce açıklığa kavuşturmalıdır. Bu, kârlı bir iş ile sonradan vergi ödenen bir iş arasındaki farktır.

AB'deki özel müşteriler

Özel müşterilerde verginin geçebileceği bir muhatap yoktur. Yani vergi sizde kalır – tek soru, hangi ülkeye ait olduğudur.

AB'deki özel kişilere satışlarınız yılda 10.000 avronun altında kaldığı sürece, Hamburg'daki bir müşteride olduğu gibi Alman KDV'si ile faturalarsınız. Bu sınır tüm AB ülkeleri için toplamda geçerlidir, ülke başına değil.

Üzerine çıkıldığında işlem müşterinin ülkesinde, oradaki oranla vergilendirilir. Her ülkeye ayrı ayrı kaydolmak zorunda kalmayın diye One-Stop-Shop usulü vardır: her şeyi toplu olarak Federal Merkez Vergi Dairesi'ne bildirirsiniz, o da dağıtır. Yine de bunun için kayıt yaptırmanız gerekir ve bildirim ayrı, ek bir beyandır.

Açıkçası: bu başlı başına bir konudur ve bu sınırı aşan biri, bunu bir kez mali müşaviriyle görmelidir. Özel kişilere verilen hizmetlerde ayrıca hizmetin türüne göre kendi kuralları geçerlidir – bir çevrim içi kurs, yerinde yapılan bir onarımdan farklı ele alınır.

İsviçre'de veya başka bir üçüncü ülkede müşteri

AB dışında işler şaşırtıcı biçimde kolaylaşır, çünkü AB bildirim yükümlülükleri ortadan kalkar.

Bir firmaya hizmet: hizmetin yeri müşteridedir, Almanya bunu vergilendiremez. Alman KDV'si olmadan fatura kesersiniz ve hizmetin yurt dışında verildiğine ve orada vergilendirildiğine dair kısa bir ibare eklersiniz. „Reverse charge" terimi burada tam olarak doğru değildir – o bir AB usulüdür – ama birçok müşteri bunu bilir ve takılmaz. Özet bildirim gerekmez.

Mal teslimi: bu bir ihracattır ve istisnadır (§ 4 No. 1 a bendi ile § 6 UStG), ancak yalnızca gümrükten alınan ihracat belgesiyle. Bu belge olmadan yukarıdaki kural geçerlidir: vergi dairesi vergiyi sizin tutarınızın içinden çıkarır.

Küçük işletme düzenlemesinden yararlanıyorsanız

Burası karışıklaşıyor, o yüzden yalnızca dürüst özü: § 19 UStG anlamında Kleinunternehmer olarak yurt içinde KDV göstermezsiniz – bu, yurt dışı işlemlerin sizin için otomatik olarak sonuçsuz kaldığı anlamına gelmez. Bir AB firması için çalışıp bu sırada bir KDV numarası kullandığınız anda, yurt içinde olmayan bildirim ve kayıt yükümlülükleri doğabilir. Tersine, AB'den yapılan alımlar da, kendiniz KDV göstermeseniz bile vergi dairesine KDV ödemenize yol açabilir.

Bu, yurt dışı müşterileri geri çevirmek için sebep değildir. İlk durumu fatura kesmeden önce mali müşavirle konuşmak için sebeptir. Yurt içinde sizin için geçerli olan, § 19 UStG'ye göre KDV'siz fatura yazımızda anlatılıyor.

Easy Invoice'ta bu nasıl işliyor

Müşteri kaydında ülkeyi ve KDV numarasını girersiniz. Faturayı yazarken yazılım durumu bundan tanır, KDV uygulamaz ve belgeye zorunlu ibareyi basar: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Reverse Charge)". Aynısı topluluk içi teslimler, ihracat ve üçüncü ülkelerdeki firmalara verilen hizmetler için de geçerlidir – her seferinde uygun metin ve uygun gerekçeyle. Bir XRechnung veya ZUGFeRD faturası oluşturduğunuzda istisna gerekçesi orada da doğru alana yazılır – birçok alıcı bunu otomatik kontrol eder ve aksi halde faturayı reddeder.

Özet bildirim için ayrı bir değerlendirme vardır; ilgili işlemleri müşteri ve döneme göre derleyip PDF olarak verir. Gönderimi Federal Merkez Vergi Dairesi'nde siz yaparsınız; rakamları orada elle girersiniz. Müşteri numarasının kontrolünü de yazılım üstlenmez – teyit sorgusunu Federal Merkez Vergi Dairesi'nde yaparsınız.

Bu yazı kuralları genel hatlarıyla açıklar ve mali müşavirlik hizmetinin yerini tutmaz. Önünüzde ilk yurt dışı işi duruyorsa iki şey belirleyicidir: fatura çıkmadan müşterinizin KDV numarasını kontrol etmek ve işinizin bir binayla ilgili olup olmadığını önceden netleştirmek. Faturanın yazdığınız gibi kalıp kalmayacağı bu iki noktada belli olur.