Düşük değerli iktisadi kıymet (GWG) 2026: sınır, net mi brüt mü

İşletmeniz için yaptığınız bir alım KDV hariç en fazla 800 avroya mal oluyorsa, tutarın tamamını satın alma yılında işletme gideri olarak düşersiniz. Buna düşük değerli iktisadi kıymet, Almanca kısaltmasıyla GWG (Geringwertiges Wirtschaftsgut), denir. Sınır 2026'da değişmeden geçerlidir ve küçük işletme (Kleinunternehmer) olsanız bile her zaman net fiyatla kontrol edilir. Alınan şey net 250 avrodan pahalıysa ve tarih ile fiyat zaten muhasebenizde yer almıyorsa, bir listeye girmesi gerekir. 250 ile 1.000 avro arasındaki alımlar için alternatif olarak toplu kalem (Sammelposten) vardır. Dizüstü bilgisayar, yazıcı ve yazılımı ise fiyatı ne olursa olsun her durumda satın alma yılında tamamen düşersiniz.

İçindekiler

• 2026 için üç rakam
• Net mi brüt mü? Küçük işletme olarak da her zaman net
• Ne GWG sayılır, ne sayılmaz
• Dizüstü bilgisayar, yazıcı, yazılım: burada sınırın önemi yok
• Toplu kalem mi, hemen düşmek mi?
• GWG listesi: içine ne girmeli
• GWG kaydı: hesaplar ve Anlage EÜR'deki satır
• Satış, özel kullanıma çekme, bozulma: sonra ne olur
• Sık sorulan sorular

2026 için üç rakam

Her alım için yalnızca net fiyata ve bu tabloya ihtiyacınız var. Tüm tutarlar fatura başına değil, eşya başına geçerlidir. Tablodaki Anlage EÜR, gelir vergisi beyannamesindeki gelir-gider hesabı ekidir (Einnahmen-Überschuss-Rechnung).

800 avro sınırı 2018'den beri § 6 fıkra 2 EStG'de (Einkommensteuergesetz, Alman Gelir Vergisi Kanunu) yer alır ve 2026 için değişmeden geçerlidir. 1.000 avroya yükseltme 2023'te Wachstumschancengesetz (Büyüme Fırsatları Kanunu) taslağında vardı ve Uzlaştırma Komisyonu'nda (Vermittlungsausschuss) çıkarıldı. Size 2026 için başka bir rakam söyleyen, bu eski taslakla çalışıyordur.

2027'den itibaren ne değişebilir: Federal Konsey (Bundesrat), 25 Eylül 2026'da Jahressteuergesetz 2026 (2026 Yıllık Vergi Kanunu) için 1 Ocak 2027'den itibaren yapılan alımlarda sınırın 1.200 avroya yükseltilmesini ve toplu kalemin kaldırılmasını önerdi. Bu, eyaletlerin bir önerisidir; Federal Meclis (Bundestag) henüz karara bağlamadı. 2026'da satın aldığınız her şey için 800 avro geçerli kalır.

800 avronun üzerindeki alımları yıllara nasıl dağıtacağınız ve araba, mobilya veya makineler için hangi kullanım süresinin geçerli olduğu Amortisman (AfA): tablo, kullanım süresi ve hemen düşebilecekleriniz yazısında yer alır. Bu yazı 1.000 avroya kadar olan alımlarla sınırlı kalır.

Net mi brüt mü? Küçük işletme olarak da her zaman net

Bir alımın sınırın altında olup olmadığı sorusunda KDV hariç fiyat sayılır. Bu, küçük işletme olarak KDV iadesi almasanız bile geçerlidir. Küçük işletme olarak yine de brüt tutarın tamamını düşebilirsiniz.

Örnek: Bir ofis koltuğu brüt 890 avroya mal oluyor. Net olarak bu 747,90 avrodur, yani 800 avronun altındadır. Koltuk bir GWG'dir.

• KDV indirimiyle: 747,90 avroyu işletme gideri olarak düşersiniz. 142,10 avro KDV'yi KDV ön beyannamesi (Umsatzsteuer-Voranmeldung) üzerinden geri alırsınız.
• Küçük işletme olarak: Sınırı 747,90 avroyla kontrol eder ve 890 avronun tamamını düşersiniz.

Bu, § 6 fıkra 2 EStG'de (satın alma maliyeti «içindeki indirilecek KDV tutarı düşülerek») ve Gelir Vergisi Yönergeleri (Einkommensteuer-Richtlinien) R 9b fıkra 2'de böyle yazar. Sınırı brüt fiyatla kontrol eden para kaybeder: Brüt 890 avroluk koltuk o zaman yanlışlıkla 13 yıl boyunca amortismana tabi tutulurdu.

Net fiyata kargo, montaj ve diğer yan giderler de dahildir. İndirimleri ve erken ödeme indirimini (Skonto) düşersiniz (§ 255 fıkra 1 HGB, Handelsgesetzbuch, Alman Ticaret Kanunu). Net 780 avroluk bir raf artı 40 avro teslimat 820 avroya mal olur ve artık GWG değildir. Alım için yatırım indirimi tutarı (Investitionsabzugsbetrag) kullandıysanız ve satın alma maliyetini bununla azalttıysanız, azaltılmış tutar sayılır (§ 7g fıkra 2 cümle 3 EStG).

Ne GWG sayılır, ne sayılmaz

800 avronun altındaki her alım GWG değildir. Sınır yalnızca işletmede bir yıldan uzun kullandığınız, aşınan, taşınabilen ve tek başına çalışan eşyalar için geçerlidir. Bu dört özellikten biri eksikse normal amortisman uygulanır veya hiç duran varlık sayılmaz.

Aksesuar kuralı § 6 fıkra 2 cümle 2 ve 3 EStG'de yer alır: Bir eşya, yalnızca işletmenin diğer eşyalarıyla birlikte kullanılabiliyorsa ve teknik olarak onlara uyarlanmışsa tek başına kullanılabilir değildir. Federal Maliye Bakanlığı (Bundesfinanzministerium, BMF) örnek olarak yazdırmaktan başka bir şey yapamayan yazıcıyı veriyor: GWG değildir ve kullanım süresi boyunca ayrı amortismana tabi tutulur. Fare ise bilgisayara aittir ve onun satın alma maliyetini artırır (30 Eylül 2010 tarihli BMF genelgesi, kenar numarası 11). Uygulamada bu 2021'den beri daha az önemlidir, çünkü bilgisayar ve aksesuarlar zaten satın alma yılında tamamen düşülebilir, bkz. sonraki bölüm.

Kullanılmış eşyalara yenilerle aynı şekilde davranırsınız. Ödediğiniz fiyat sayılır. Özel bir kişiden alıyorsanız ve fatura almıyorsanız, alımı bir kendi düzenlediğiniz belgeyle (Eigenbeleg) kayda geçirin. Bir eşyayı özel mal varlığınızdan işletmeye koyuyorsanız, koyma anındaki değer sayılır (§ 6 fıkra 2 cümle 1 EStG).

Dizüstü bilgisayar, yazıcı, yazılım: burada sınırın önemi yok

Bilgisayar, aksesuar ve yazılımı 2.000 avroya mal olsalar bile satın alma yılında tamamen düşersiniz. Federal Maliye Bakanlığı, çevre birimleri dahil bilgisayar donanımı ile işletim ve uygulama yazılımları için bir yıllık kullanım süresine izin veriyor. Anlage EÜR 2026 kılavuzu bunu satır 34 için açıkça söylüyor.

GWG'den fark yalnızca formdadır. Net 700 avroluk bir dizüstü bilgisayar GWG'dir ve toplam olarak satır 37'ye girer. Net 1.500 avroluk bir dizüstü bilgisayar amortisman olarak satır 34'e ve ayrıca duran varlık listesine, yani Anlage AVEÜR'e girer. Sonuçta bir şey değişmez: İkisi de satın alma yılında tamamen düşülmüştür.

Bu, tablodaki yazıcı için de geçerlidir. GWG olmasa da çevre birimleri için bir yıl kuralına girer ve böylece o da satın alma yılında tamamen düşülür.

Bakanlığın listesinde olmayanlar, örneğin 800 avronun üzerindeki bir akıllı telefon, normal amortismana tabidir. Bunun kullanım süresi Amortisman (AfA) yazısında yer alır.

Toplu kalem mi, hemen düşmek mi?

Çoğu küçük işletme için hemen düşmek daha iyi seçimdir. Toplu kalem yalnızca bir yılda 800 ile 1.000 avro arasında birden fazla şey ve bunun altında az şey alıyorsanız avantajlıdır.

§ 6 fıkra 2a EStG'ye göre toplu kalem şöyle işler:

• Bir yılın net 250 üzeri 1.000 avroya kadar olan tüm alımları tek bir havuza girer.
• Havuz, satın alma yılından başlayarak beş yıl boyunca her yıl beşte biriyle düşülür. Satın alma ayının önemi yoktur.
• Karar, o yılın tüm alımları için geçerlidir. Toplu kalemi seçerseniz 450 avroluk ofis koltuğunu artık hemen düşemezsiniz. Yalnızca 250 avroya kadar olan şeyler hemen düşülebilir kalır.
• Havuzdaki bir eşyayı satarsanız veya eşya bozulursa havuz değişmeden devam eder.

Örnek: Mayısta net 950 avroya bir dikiş makinesi alıyorsunuz. Toplu kalem olmadan onu kullanım süresi boyunca amortismana tabi tutarsınız; dikiş makineleri için bu daha uzun bir süredir. Toplu kalemle beş yıl boyunca yılda 190 avrodur. Ama aynı yıl tanesi 120 avroya on sandalye de alırsanız, hemen 1.200 avro gider olmak yerine onların da havuza girmesi gerekir.

Her iki yolu içeren eksiksiz bir hesaplama örneği Amortisman (AfA) yazısının toplu kalem bölümünde yer alır.

GWG listesi: içine ne girmeli

Net 250 avronun üzerindeki her GWG için satın alma tarihini ve fiyatı kayda geçirirsiniz. Kanun daha fazlasını istemez. Ayrı bir listeye yalnızca bu bilgiler muhasebenizden anlaşılmıyorsa ihtiyacınız var (§ 6 fıkra 2 cümle 4 ve 5 EStG). 250 avroya kadar olan GWG'ler için kayıt yeterlidir, liste gerekmez (30 Eylül 2010 tarihli BMF genelgesi, kenar numarası 3).

GWG'leri ayrı bir hesaba kaydediyor ve orada tarih ile tanımı yazıyorsanız, liste böylece tamamlanmıştır. Anlage EÜR'ü muhasebe programı olmadan hazırlayan bir liste tutar:

Faturanın kendisini diğer tüm muhasebe belgeleri gibi saklarsınız. § 147 fıkra 3 AO'ya (Abgabenordnung, Alman Vergi Usul Kanunu) göre bu süre sekiz yıldır. Duran varlık listesine, yani Anlage AVEÜR'e GWG'leri kaydetmezsiniz.

Satın alma faturası, indirimin belgesidir. Onu diğer gelen faturalarla birlikte tek bir yerde saklayan, bir sonraki vergi beyannamesinde tarih, fiyat ve belgeyi bir arada bulur.

GWG kaydı: hesaplar ve Anlage EÜR'deki satır

Anlage EÜR 2026'da yılın tüm GWG'lerinin toplamını satır 37'ye yazarsınız. Toplu kalemin çözülmesi satır 38'e girer. Muhasebe programında net tutarı GWG hesabına, KDV'yi indirilecek KDV hesabına kaydedersiniz.

Hesap numaraları 2026 DATEV hesap planlarından alınmıştır. Diğer programlar farklı numaralandırır, ancak tanımlar çoğunlukla aynıdır. Gelir-gider hesabı için zorunlu bir hesap planı yoktur.

Örnekteki ofis koltuğu için muhasebe kaydı, KDV indirimiyle: 747,90 avro 4855 (SKR03) veya 6260 (SKR04) hesabına, 142,10 avro yüzde 19 indirilecek KDV'ye, 890 avro bankaya. Küçük işletme olarak 890 avronun tamamını GWG hesabına kaydedersiniz.

Satış, özel kullanıma çekme, bozulma: sonra ne olur

Bir GWG'yi satarsanız elde edilen tutar işletme geliridir ve Anlage EÜR'ün 18. satırına girer. Kalan değer yoktur, çünkü eşyayı zaten tamamen düşmüşsünüzdür. Normal KDV mükellefi olarak satışta KDV faturalandırırsınız.

Bir GWG'yi kalıcı olarak özel kullanıma alıyorsanız, örneğin dizüstü bilgisayarı iki yıl sonra, bu işletmeden çekme (Entnahme) sayılır. Güncel değeri işletme geliri olarak kaydedersiniz (§ 6 fıkra 1 numara 4 EStG). Alımda KDV indirimi yaptıysanız çekme için KDV doğar (§ 3 fıkra 1b UStG, Umsatzsteuergesetz, Alman KDV Kanunu).

Bir GWG bozulur veya kaybolursa başka bir kayıt yapmazsınız. Zaten düşülmüştü. Toplu kalemde çözülme üç durumda da değişmeden devam eder (§ 6 fıkra 2a cümle 3 EStG).

Sık sorulan sorular

GWG sınırı 2026'da değişti mi?

Hayır. Eşya başına net 800 avro olarak kalıyor, 2018'den beri değişmedi. Liste sınırı 250 avro, toplu kalemin üst sınırı 1.000 avrodur. 2027 için Federal Konsey'in 1.200 avroluk bir önerisi var, karara bağlanmış değil.

Küçük işletmeler için GWG sınırı brüt mü net mi?

Net. 800 avroyu KDV hariç fiyatla kontrol edersiniz, KDV iadesi almasanız bile. Düşülen ise brüt tutarın tamamıdır.

Net 801 avroluk bir alımda ne yaparım?

Onu kullanım süresi boyunca amortismana tabi tutar veya 1.000 avroya kadar toplu kaleme alırsınız. Bilgisayar ve yazılımda bu sorunun önemi yok, onlar zaten satın alma yılında tamamen düşülür. Önceden bir indirimin fiyatı 800 avronun altına çekip çekmediğine dikkat edin.

Bir GWG'yi hemen düşmek zorunda mıyım?

Hayır. Bu bir seçim hakkıdır. Bir GWG'yi normal kullanım süresi boyunca da amortismana tabi tutabilirsiniz, örneğin bu yıl kârınız zaten düşükse ve gideri sonraki yıllara kaydırmayı tercih ediyorsanız.

Tek faturada toplam 1.200 avroya on sandalye: GWG mi değil mi?

GWG. Sınır fatura için değil, tek tek eşya için geçerlidir. Her sandalye net 120 avrodur ve tek başına kullanılabilir. 1.200 avroyu satın alma yılında düşersiniz ve sandalye başına 120 avro olduğu için liste gerekmez.

Sınır kullanılmış eşyalar için de geçerli mi?

Evet. Net 300 avroluk kullanılmış bir çalışma masası da yeni bir masa gibi GWG'dir. Ödediğiniz tutar sayılır.

Kaynaklar

• § 6 EStG, değerleme (fıkra 2 düşük değerli iktisadi kıymetler, fıkra 2a toplu kalem)
• § 9b EStG, KDV hukukuna göre indirilecek KDV
• § 7g EStG, yatırım indirimi tutarları (fıkra 2 cümle 3)
• § 255 HGB, satın alma maliyeti
• § 147 AO, saklama süreleri
• § 3 UStG, teslim ve diğer hizmetler (fıkra 1b, işletmeden çekme)
• Federal Konsey (Bundesrat), Jahressteuergesetz 2026 hakkında 25 Eylül 2026 tarihli görüş, Drucksache 447/26 (karar), numara 4
• Federal Meclis (Bundestag), Uzlaştırma Komisyonu'nun Wachstumschancengesetz karar önerisi, Drucksache 20/10410
• DATEV hesap planı SKR03 2026 ve SKR04 2026
• Federal Maliye Bakanlığı: Anlage EÜR 2026 ve kılavuzu, satır 18, 34, 37 ve 38
• 30 Eylül 2010 tarihli BMF genelgesi, düşük değerli iktisadi kıymetler ve toplu kaleme ilişkin tereddütlü konular, GZ IV C 6 - S 2180/09/10001, BStBl I S. 755
• 22 Şubat 2022 tarihli BMF genelgesi, bilgisayar donanımı ve yazılımının kullanım süresi, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Gelir Vergisi Yönergeleri (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b fıkra 2

Easy Invoice'i 10 gün ücretsiz deneyin — ödeme bilgisi olmadan, deneme kendiliğinden sona erer.