Si una compra para su negocio cuesta como máximo 800 euros sin IVA, deduce el importe completo como gasto de explotación en el año de la compra. Eso es un bien de escaso valor, en alemán geringwertiges Wirtschaftsgut, abreviado GWG. El límite rige en 2026 sin cambios y se comprueba siempre con el precio neto, también si usted es pequeño empresario. Si el objeto cuesta más de 250 euros netos, debe constar en un registro, salvo que la fecha y el precio ya figuren en su contabilidad. Para compras entre 250 y 1.000 euros existe como alternativa la partida colectiva (Sammelposten). Portátil, impresora y software los deduce en cualquier caso por completo en el año de la compra, cuesten lo que cuesten.
Contenido
- Las tres cifras para 2026
- ¿Neto o bruto? Siempre neto, también como pequeño empresario
- Qué cuenta como GWG y qué no
- Portátil, impresora, software: aquí el límite no importa
- ¿Partida colectiva o deducción inmediata?
- Registro de GWG: qué debe contener
- Contabilizar GWG: cuentas y línea del anexo EÜR
- Venta, retirada privada, avería: qué pasa entonces
- Preguntas frecuentes
Las tres cifras para 2026
Para cada compra solo necesita el precio neto y esta tabla. Todos los importes se aplican por objeto, no por factura.
| Precio neto | Qué hace usted | Dónde figura |
|---|---|---|
| hasta 250 euros | deducir por completo en el año de compra, sin necesidad de registro | anexo EÜR, línea 37 |
| más de 250 hasta 800 euros | deducir por completo en el año de compra, anotación en el registro de GWG | anexo EÜR, línea 37 |
| más de 800 hasta 1.000 euros | amortizar durante la vida útil o partida colectiva (cinco años) | anexo EÜR, línea 34 o 38 |
| más de 1.000 euros | amortizar durante la vida útil | anexo EÜR, línea 34, anexo AVEÜR |
Los 800 euros figuran desde 2018 en el § 6, apartado 2, del Einkommensteuergesetz (EStG), la ley alemana del impuesto sobre la renta, y rigen para 2026 sin cambios. Una subida a 1.000 euros estaba en 2023 en el proyecto de la Wachstumschancengesetz (ley de oportunidades de crecimiento) y fue eliminada en la comisión de mediación. Quien le indique otra cifra para 2026 trabaja con ese proyecto antiguo.
Lo que podría cambiar a partir de 2027: El Bundesrat, la cámara de los estados federados, propuso el 25 de septiembre de 2026, en relación con la Jahressteuergesetz 2026 (ley fiscal anual 2026), elevar el límite a 1.200 euros para compras a partir del 1 de enero de 2027 y suprimir la partida colectiva. Es una propuesta de los estados federados que el Bundestag aún no ha aprobado. Para todo lo que compre en 2026 siguen siendo 800 euros.
Cómo distribuir a lo largo de los años las compras de más de 800 euros y qué vida útil rige para coche, muebles o máquinas lo explica el artículo Amortización (AfA): tabla, vida útil y qué puede deducir de inmediato. Este artículo se limita a las compras de hasta 1.000 euros.
¿Neto o bruto? Siempre neto, también como pequeño empresario
Para saber si una compra queda por debajo del límite cuenta el precio sin IVA. Esto rige también si usted, como pequeño empresario, no recupera el IVA soportado. Aun así, como pequeño empresario puede deducir el importe bruto completo.
Ejemplo: una silla de oficina cuesta 890 euros brutos. En neto son 747,90 euros, es decir, menos de 800 euros. La silla es un GWG.
- Con deducción del IVA soportado: Deduce 747,90 euros como gasto de explotación. Los 142,10 euros de IVA los recupera a través de la declaración previa del IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung).
- Como pequeño empresario: Comprueba el límite con 747,90 euros y deduce los 890 euros completos.
Así lo establece el § 6, apartado 2, EStG (costes de adquisición «minorados en el importe del IVA soportado incluido en ellos») y las directrices del impuesto sobre la renta, R 9b, apartado 2. Quien comprueba el límite con el precio bruto regala dinero: la silla de 890 euros brutos se amortizaría entonces, erróneamente, a lo largo de 13 años.
Al precio neto pertenecen también el envío, el montaje y otros gastos accesorios. Los descuentos y el descuento por pronto pago se restan (§ 255, apartado 1, del Handelsgesetzbuch, el código de comercio alemán). Una estantería de 780 euros netos más 40 euros de entrega cuesta 820 euros y ya no es un GWG. Si ha utilizado para la compra una deducción por inversión (Investitionsabzugsbetrag) y ha reducido con ella los costes de adquisición, cuenta el importe reducido (§ 7g, apartado 2, frase 3, EStG).
Qué cuenta como GWG y qué no
No toda compra por debajo de 800 euros es un GWG. El límite solo se aplica a objetos que usted utiliza en el negocio durante más de un año, que se desgastan, que se pueden mover y que funcionan por sí solos. Si falta una de estas cuatro propiedades, rige la amortización normal o ni siquiera se trata de inmovilizado.
| Ejemplo | ¿GWG? | Por qué |
|---|---|---|
| Silla de oficina, lámpara de escritorio, maletín de herramientas, cafetera | sí | funciona por sí solo |
| Portátil, tableta, smartphone | sí | funciona por sí solo |
| Impresora que solo puede imprimir | no | funciona solo junto con un ordenador, se amortiza por separado |
| Ratón que compra para un PC ya existente | no | forma una unidad con el ordenador, aumenta sus costes de adquisición |
| Mercancía que revende | no | no es inmovilizado, sino compra de mercancías |
| Software | caso especial | véase el apartado Portátil, impresora, software |
La regla sobre los accesorios está en el § 6, apartado 2, frases 2 y 3, EStG: un objeto no es utilizable por sí solo si únicamente puede emplearse junto con otros objetos del negocio y está técnicamente adaptado a ellos. El Ministerio Federal de Hacienda (Bundesfinanzministerium, BMF) cita como ejemplo la impresora que, aparte de imprimir, no hace nada: no es un GWG y se amortiza por separado durante su vida útil. El ratón, en cambio, pertenece al PC y aumenta sus costes de adquisición (carta del BMF de 30 de septiembre de 2010, número marginal 11). En la práctica esto es menos importante desde 2021, porque el ordenador y sus accesorios se deducen de todos modos por completo en el año de compra, véase el siguiente apartado.
Los objetos usados los trata igual que los nuevos. Cuenta el precio que ha pagado. Si compra a un particular y no recibe factura, documente la compra con un justificante propio. Si aporta al negocio un objeto de su patrimonio privado, cuenta el valor en el momento de la aportación (§ 6, apartado 2, frase 1, EStG).
Portátil, impresora, software: aquí el límite no importa
El ordenador, los accesorios y el software los deduce por completo en el año de compra, aunque cuesten 2.000 euros. El Ministerio Federal de Hacienda admite una vida útil de un año para el hardware informático con sus periféricos y para el software de sistema y de aplicación. Las instrucciones del anexo EÜR 2026 lo dicen expresamente en la línea 34.
La diferencia respecto al GWG está solo en el formulario. Un portátil de 700 euros netos es un GWG y va como suma a la línea 37. Un portátil de 1.500 euros netos va como amortización a la línea 34 y, además, al registro de activos, el anexo AVEÜR. En el resultado no cambia nada: ambos quedan deducidos por completo en el año de compra.
Esto rige también para la impresora de la tabla. No es un GWG, pero entra en la regla de un año para periféricos y, por tanto, también queda deducida por completo en el año de compra.
Lo que no está en la lista del ministerio, por ejemplo un smartphone de más de 800 euros, sigue la amortización normal. La vida útil correspondiente figura en el artículo Amortización (AfA).
¿Partida colectiva o deducción inmediata?
Para la mayoría de los negocios pequeños, la deducción inmediata es la mejor opción. La partida colectiva solo compensa si en un año compra varias cosas entre 800 y 1.000 euros y pocas por debajo.
Así funciona la partida colectiva según el § 6, apartado 2a, EStG:
- Todas las compras de un año de más de 250 hasta 1.000 euros netos van a un mismo fondo.
- El fondo se deduce durante cinco años, una quinta parte cada año, empezando en el año de compra. El mes de compra no importa.
- La decisión se aplica a todas las compras de ese año. Si elige la partida colectiva, ya no puede deducir de inmediato la silla de oficina de 450 euros. Solo las cosas de hasta 250 euros siguen siendo deducibles de inmediato.
- Si vende un objeto del fondo o se estropea, el fondo sigue sin cambios.
Ejemplo: en mayo compra una máquina de coser por 950 euros netos. Sin partida colectiva la amortiza durante su vida útil, que para máquinas de coser es un periodo más largo. Con partida colectiva son 190 euros al año durante cinco años. Pero si en el mismo año compra también diez sillas a 120 euros cada una, estas deben entrar en el fondo, en lugar de ser un gasto inmediato de 1.200 euros.
Un ejemplo de cálculo completo con ambas vías figura en el artículo Amortización (AfA), en el apartado sobre la partida colectiva.
Registro de GWG: qué debe contener
Para cada GWG de más de 250 euros netos anota la fecha de compra y el precio. La ley no exige más. Solo necesita un registro propio si estos datos no se desprenden de su contabilidad (§ 6, apartado 2, frases 4 y 5, EStG). Para GWG de hasta 250 euros basta el asiento contable, no hace falta registro (carta del BMF de 30 de septiembre de 2010, número marginal 3).
Si contabiliza los GWG en una cuenta propia y anota allí la fecha y la denominación, el registro queda con ello resuelto. Quien elabora el anexo EÜR sin programa de contabilidad lleva una lista:
| Fecha | Objeto | Precio neto | Justificante |
|---|---|---|---|
| 12.03.2026 | Silla de oficina | 747,90 euros | Factura 2026-0311 |
| 28.08.2026 | Maletín de herramientas | 312,00 euros | Factura 2026-0902 |
La factura la conserva como cualquier otro justificante contable. Según el § 147, apartado 3, de la Abgabenordnung, el código tributario alemán, son ocho años. En el registro de activos, el anexo AVEÜR, no se anotan los GWG.
La factura de compra es el justificante de la deducción. Quien la archiva en un mismo lugar junto con las demás facturas recibidas tiene, en la próxima declaración de impuestos, la fecha, el precio y el justificante juntos.
Contabilizar GWG: cuentas y línea del anexo EÜR
En el anexo EÜR 2026 anota la suma de todos los GWG del año en la línea 37. La disolución de una partida colectiva corresponde a la línea 38. En el programa de contabilidad contabiliza el importe neto en la cuenta de GWG y el IVA en IVA soportado.
| Operación | SKR03 | SKR04 |
|---|---|---|
| Contabilizar el GWG de inmediato como gasto | 4855 Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter (amortización inmediata de bienes de escaso valor) | 6260 Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter (amortización inmediata de bienes de escaso valor) |
| Llevar el GWG primero a una cuenta de activo y amortizarlo después | 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter (bienes de escaso valor), amortización a través de 4860 | 0670 Geringwertige Wirtschaftsgüter (bienes de escaso valor), amortización a través de 6262 |
| Partida colectiva | 0485 Wirtschaftsgüter Sammelposten (partida colectiva), disolución a través de 4862 | 0675 Wirtschaftsgüter Sammelposten (partida colectiva), disolución a través de 6264 |
Los números de cuenta proceden de los planes contables DATEV para 2026. Otros programas numeran de otra forma, pero las denominaciones suelen ser las mismas. Para la cuenta de ingresos y gastos (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, EÜR) no hay ningún plan contable prescrito.
Asiento contable para la silla de oficina del ejemplo, con deducción del IVA soportado: 747,90 euros a 4855 (SKR03) o 6260 (SKR04), 142,10 euros a IVA soportado 19 por ciento, 890 euros contra banco. Como pequeño empresario contabiliza los 890 euros completos en la cuenta de GWG.
Venta, retirada privada, avería: qué pasa entonces
Si vende un GWG, el importe obtenido es un ingreso de explotación y corresponde a la línea 18 del anexo EÜR. Ya no hay valor residual, porque ya ha deducido el objeto por completo. En el régimen general del IVA, repercute IVA en la factura de venta.
Si retira un GWG de forma permanente para uso privado, por ejemplo el portátil al cabo de dos años, se considera una retirada (Entnahme). Contabiliza el valor actual como ingreso de explotación (§ 6, apartado 1, número 4, EStG). Si dedujo el IVA soportado al comprarlo, la retirada devenga IVA (§ 3, apartado 1b, de la Umsatzsteuergesetz, la ley alemana del IVA).
Si un GWG se estropea o desaparece, no contabiliza nada más. Ya estaba deducido. En la partida colectiva, la disolución sigue sin cambios en los tres casos (§ 6, apartado 2a, frase 3, EStG).
Preguntas frecuentes
¿Ha cambiado el límite GWG en 2026?
No. Siguen siendo 800 euros netos por objeto, sin cambios desde 2018. El límite para el registro está en 250 euros y el límite superior para la partida colectiva en 1.000 euros. Para 2027 hay una propuesta del Bundesrat de 1.200 euros, pero no está aprobada.
¿El límite GWG para pequeños empresarios es bruto o neto?
Neto. Comprueba los 800 euros con el precio sin IVA, aunque no recupere el IVA soportado. Después se deduce el importe bruto completo.
¿Qué hago con una compra de 801 euros netos?
La amortiza durante la vida útil o la incluye, hasta 1.000 euros, en la partida colectiva. En ordenadores y software la pregunta no importa, pues se deducen de todos modos por completo en el año de compra. Compruebe antes si un descuento baja el precio por debajo de 800 euros.
¿Tengo que deducir un GWG de inmediato?
No. Es un derecho de opción. También puede amortizar un GWG durante la vida útil normal, por ejemplo si su beneficio de este año es de todos modos bajo y prefiere trasladar el gasto a años posteriores.
Diez sillas en una factura por 1.200 euros en total: ¿GWG o no?
GWG. El límite se aplica al objeto individual, no a la factura. Cada silla cuesta 120 euros netos y es utilizable por sí sola. Deduce los 1.200 euros en el año de compra y, con 120 euros por silla, no necesita registro.
¿Rige el límite también para cosas usadas?
Sí. Un escritorio usado de 300 euros netos es un GWG igual que uno nuevo. Cuenta lo que ha pagado.
Fuentes
- § 6 EStG, valoración (apartado 2 bienes de escaso valor, apartado 2a partida colectiva)
- § 9b EStG, deducción del IVA soportado
- § 7g EStG, deducciones por inversión (apartado 2, frase 3)
- § 255 HGB, costes de adquisición
- § 147 AO, plazos de conservación
- § 3 UStG, entrega y otras prestaciones (apartado 1b, retirada)
- Bundesrat, dictamen sobre la Jahressteuergesetz 2026 de 25 de septiembre de 2026, documento 447/26 (acuerdo), número 4
- Bundestag, recomendación de acuerdo de la comisión de mediación sobre la Wachstumschancengesetz, documento 20/10410
- Plan contable DATEV SKR03 2026 y SKR04 2026
- Ministerio Federal de Hacienda: anexo EÜR 2026 con instrucciones, líneas 18, 34, 37 y 38
- Carta del BMF de 30 de septiembre de 2010, cuestiones dudosas sobre bienes de escaso valor y partida colectiva, GZ IV C 6 - S 2180/09/10001, BStBl I p. 755
- Carta del BMF de 22 de febrero de 2022, vida útil de hardware informático y software, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
- Directrices del impuesto sobre la renta, R 9b, apartado 2
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