Bien de faible valeur (GWG) 2026 : seuil, HT ou TTC

Si un achat pour votre entreprise coûte au maximum 800 euros hors TVA, vous déduisez le montant total comme charge d'exploitation l'année de l'achat. C'est un bien de faible valeur, en allemand geringwertiges Wirtschaftsgut, abrégé GWG. Le seuil reste inchangé en 2026 et se vérifie toujours avec le prix HT, même si vous relevez du régime des petites entreprises (Kleinunternehmer). Si l'objet coûte plus de 250 euros HT, il doit figurer dans un registre, sauf si la date et le prix apparaissent déjà dans votre comptabilité. Pour les achats entre 250 et 1 000 euros, le poste collectif (Sammelposten) existe comme alternative. Ordinateur portable, imprimante et logiciel sont dans tous les cas déduits en totalité l'année de l'achat, quel que soit leur prix.

Sommaire

• Les trois chiffres pour 2026
• HT ou TTC ? Toujours HT, même en régime des petites entreprises
• Ce qui compte comme GWG et ce qui n'en est pas
• Ordinateur portable, imprimante, logiciel : ici le seuil ne joue pas
• Poste collectif ou déduction immédiate ?
• Registre des GWG : ce qui doit y figurer
• Comptabiliser un GWG : comptes et ligne de l'annexe EÜR
• Vente, prélèvement privé, casse : ce qui se passe ensuite
• Questions fréquentes

Les trois chiffres pour 2026

Pour chaque achat, il vous suffit du prix HT et de ce tableau. Tous les montants s'entendent par objet, pas par facture. Les lignes renvoient à l'annexe EÜR, le formulaire allemand de calcul du bénéfice par excédent des recettes sur les dépenses.

Les 800 euros figurent depuis 2018 au § 6, alinéa 2, de l'Einkommensteuergesetz (EStG), la loi allemande sur l'impôt sur le revenu, et s'appliquent sans changement en 2026. Un relèvement à 1 000 euros figurait en 2023 dans le projet de Wachstumschancengesetz, la loi sur les opportunités de croissance, et a été supprimé par la commission de conciliation. Si quelqu'un vous cite un autre chiffre pour 2026, il travaille avec cet ancien projet.

Ce qui pourrait changer à partir de 2027 : Le Bundesrat, la chambre des Länder, a proposé le 25 septembre 2026, dans le cadre du Jahressteuergesetz 2026 (loi fiscale annuelle 2026), de relever le seuil à 1 200 euros pour les achats à partir du 1er janvier 2027 et de supprimer le poste collectif. C'est une proposition des Länder que le Bundestag n'a pas encore adoptée. Pour tout ce que vous achetez en 2026, le seuil reste à 800 euros.

Comment répartir sur plusieurs années les achats de plus de 800 euros et quelle durée d'utilisation s'applique à une voiture, aux meubles ou aux machines, c'est expliqué dans l'article Amortissement (AfA) : tableau, durée d'utilisation et ce que vous déduisez immédiatement. Le présent article se limite aux achats jusqu'à 1 000 euros.

HT ou TTC ? Toujours HT, même en régime des petites entreprises

Pour savoir si un achat se situe sous le seuil, c'est le prix hors TVA qui compte. Cela vaut aussi si, en régime des petites entreprises, vous ne récupérez pas la TVA. Vous pouvez néanmoins déduire, en tant que petite entreprise, le montant TTC complet.

Exemple : une chaise de bureau coûte 890 euros TTC. Cela fait 747,90 euros HT, donc moins de 800 euros. La chaise est un GWG.

• Avec déduction de la TVA : vous déduisez 747,90 euros comme charge d'exploitation. Vous récupérez les 142,10 euros de TVA via la déclaration préalable de TVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung).
• En régime des petites entreprises : vous vérifiez le seuil avec 747,90 euros et déduisez les 890 euros en totalité.

C'est ce que prévoient le § 6, alinéa 2, EStG (coût d'acquisition « diminué de la TVA déductible qu'il contient ») et les directives relatives à l'impôt sur le revenu (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b, alinéa 2. Qui vérifie le seuil avec le prix TTC perd de l'argent : la chaise à 890 euros TTC serait alors amortie à tort sur 13 ans.

Le prix HT comprend aussi la livraison, le montage et les autres frais accessoires. Vous déduisez les remises et l'escompte (§ 255, alinéa 1, du Handelsgesetzbuch, le Code de commerce allemand). Une étagère à 780 euros HT plus 40 euros de livraison coûte 820 euros et n'est plus un GWG. Si vous avez utilisé pour cet achat une déduction pour investissement (Investitionsabzugsbetrag) et réduit ainsi le coût d'acquisition, c'est le montant réduit qui compte (§ 7g, alinéa 2, phrase 3, EStG).

Ce qui compte comme GWG et ce qui n'en est pas

Tout achat de moins de 800 euros n'est pas un GWG. Le seuil ne s'applique qu'aux objets que vous utilisez plus d'un an dans l'entreprise, qui s'usent, qui peuvent être déplacés et qui fonctionnent seuls. S'il manque l'une de ces quatre caractéristiques, c'est l'amortissement normal qui s'applique, ou il ne s'agit pas du tout d'une immobilisation.

La règle sur les accessoires figure au § 6, alinéa 2, phrases 2 et 3, EStG : un objet n'est pas utilisable seul s'il ne peut être employé qu'avec d'autres objets de l'entreprise et s'il est techniquement adapté à ceux-ci. Le ministère fédéral des Finances (Bundesfinanzministerium, BMF) cite comme exemple l'imprimante qui ne sait rien faire d'autre qu'imprimer : elle n'est pas un GWG et s'amortit séparément sur sa durée d'utilisation. La souris, en revanche, fait partie du PC et augmente son coût d'acquisition (circulaire du BMF du 30 septembre 2010, point 11). En pratique, cela importe moins depuis 2021, car les ordinateurs et leurs accessoires sont de toute façon déductibles en totalité l'année de l'achat, voir la section suivante.

Vous traitez les objets d'occasion exactement comme les neufs. C'est le prix que vous avez payé qui compte. Si vous achetez à un particulier et ne recevez pas de facture, consignez l'achat dans un justificatif établi par vous-même. Si vous apportez à l'entreprise un objet de votre patrimoine privé, c'est la valeur au moment de l'apport qui compte (§ 6, alinéa 2, phrase 1, EStG).

Ordinateur portable, imprimante, logiciel : ici le seuil ne joue pas

Ordinateurs, accessoires et logiciels sont déduits en totalité l'année de l'achat, même s'ils coûtent 2 000 euros. Le ministère fédéral des Finances admet une durée d'utilisation d'un an pour le matériel informatique, périphériques compris, ainsi que pour les logiciels système et d'application. La notice de l'annexe EÜR 2026 le dit expressément à propos de la ligne 34.

La différence avec le GWG ne tient qu'au formulaire. Un ordinateur portable à 700 euros HT est un GWG et entre dans le total de la ligne 37. Un ordinateur portable à 1 500 euros HT figure comme amortissement à la ligne 34 et, en plus, dans le registre des immobilisations, l'annexe AVEÜR. Le résultat ne change pas : les deux sont entièrement déduits l'année de l'achat.

Cela vaut aussi pour l'imprimante du tableau. Elle n'est certes pas un GWG, mais elle relève de la règle d'un an pour les périphériques et est donc, elle aussi, déduite en totalité l'année de l'achat.

Ce qui ne figure pas sur la liste du ministère, par exemple un smartphone de plus de 800 euros, suit l'amortissement normal. La durée d'utilisation correspondante figure dans l'article Amortissement (AfA).

Poste collectif ou déduction immédiate ?

Pour la plupart des petites entreprises, la déduction immédiate est le meilleur choix. Le poste collectif ne vaut la peine que si vous achetez, la même année, plusieurs objets entre 800 et 1 000 euros et peu d'objets en dessous.

Voici comment fonctionne le poste collectif selon le § 6, alinéa 2a, EStG :

• Tous les achats d'une année de plus de 250 à 1 000 euros HT sont regroupés dans un même poste.
• Ce poste est déduit sur cinq ans, à raison d'un cinquième par an, à partir de l'année de l'achat. Le mois d'achat ne joue aucun rôle.
• Le choix vaut pour tous les achats de cette année. Si vous optez pour le poste collectif, vous ne pouvez plus déduire immédiatement la chaise de bureau à 450 euros. Seuls les objets jusqu'à 250 euros restent déductibles immédiatement.
• Si vous vendez un objet du poste ou s'il tombe en panne, le poste continue sans changement.

Exemple : vous achetez en mai une machine à coudre à 950 euros HT. Sans poste collectif, vous l'amortissez sur sa durée d'utilisation, qui est plus longue pour les machines à coudre. Avec le poste collectif, cela fait 190 euros par an pendant cinq ans. Mais si vous achetez la même année dix chaises à 120 euros pièce, elles doivent aussi entrer dans le poste, au lieu d'être immédiatement une dépense de 1 200 euros.

Un exemple de calcul complet avec les deux méthodes figure dans l'article Amortissement (AfA), dans la section sur le poste collectif.

Registre des GWG : ce qui doit y figurer

Pour chaque GWG de plus de 250 euros HT, vous notez la date d'achat et le prix. La loi n'exige rien de plus. Vous n'avez besoin d'un registre séparé que si ces indications ne ressortent pas de votre comptabilité (§ 6, alinéa 2, phrases 4 et 5, EStG). Pour les GWG jusqu'à 250 euros, l'écriture comptable suffit, aucun registre n'est nécessaire (circulaire du BMF du 30 septembre 2010, point 3).

Si vous comptabilisez les GWG sur un compte dédié et y inscrivez la date et la désignation, le registre est ainsi tenu. Qui établit l'annexe EÜR sans logiciel de comptabilité tient une liste :

Vous conservez la facture elle-même comme tout autre justificatif comptable. Selon le § 147, alinéa 3, de l'Abgabenordnung (AO), le Code fiscal allemand, la durée est de huit ans. Vous n'inscrivez pas les GWG dans le registre des immobilisations, l'annexe AVEÜR.

La facture d'achat est le justificatif de la déduction. Qui la classe au même endroit que ses autres factures fournisseurs a, lors de la prochaine déclaration fiscale, la date, le prix et le justificatif réunis.

Comptabiliser un GWG : comptes et ligne de l'annexe EÜR

Dans l'annexe EÜR 2026, vous inscrivez la somme de tous les GWG de l'année à la ligne 37. La dissolution d'un poste collectif va à la ligne 38. Dans le logiciel de comptabilité, vous enregistrez le montant HT sur le compte GWG et la TVA sur le compte de TVA déductible.

Les numéros de compte proviennent des plans comptables DATEV pour 2026. D'autres logiciels numérotent autrement, mais les intitulés sont le plus souvent les mêmes. Pour le calcul du bénéfice par excédent des recettes (Einnahmen-Überschuss-Rechnung), aucun plan comptable n'est imposé.

Écriture comptable pour la chaise de bureau de l'exemple, avec déduction de la TVA : 747,90 euros sur 4855 (SKR03) ou 6260 (SKR04), 142,10 euros sur TVA déductible 19 pour cent, 890 euros au crédit de la banque. En régime des petites entreprises, vous comptabilisez les 890 euros en totalité sur le compte GWG.

Vente, prélèvement privé, casse : ce qui se passe ensuite

Si vous vendez un GWG, le produit de la vente est une recette d'exploitation et va à la ligne 18 de l'annexe EÜR. Il n'y a plus de valeur résiduelle, car vous avez déjà déduit l'objet en totalité. Si vous relevez du régime normal de TVA, vous facturez la TVA lors de la vente.

Si vous affectez durablement un GWG à un usage privé, par exemple l'ordinateur portable après deux ans, cela compte comme un prélèvement (Entnahme). Vous inscrivez la valeur actuelle comme recette d'exploitation (§ 6, alinéa 1, numéro 4, EStG). Si vous avez déduit la TVA à l'achat, le prélèvement est soumis à la TVA (§ 3, alinéa 1b, de l'Umsatzsteuergesetz, la loi allemande sur la TVA).

Si un GWG tombe en panne ou disparaît, vous n'enregistrez rien de plus. Il était déjà déduit. Pour le poste collectif, la dissolution se poursuit sans changement dans les trois cas (§ 6, alinéa 2a, phrase 3, EStG).

Questions fréquentes

Le seuil GWG a-t-il changé en 2026 ?

Non. Il reste à 800 euros HT par objet, inchangé depuis 2018. Le seuil pour le registre est de 250 euros, le plafond du poste collectif de 1 000 euros. Pour 2027, une proposition du Bundesrat à 1 200 euros est sur la table, mais elle n'est pas adoptée.

Le seuil GWG est-il HT ou TTC pour les petites entreprises ?

HT. Vous vérifiez les 800 euros avec le prix hors TVA, même si vous ne récupérez pas la TVA. Vous déduisez ensuite le montant TTC complet.

Que faire d'un achat à 801 euros HT ?

Vous l'amortissez sur la durée d'utilisation ou l'intégrez, jusqu'à 1 000 euros, dans le poste collectif. Pour les ordinateurs et les logiciels, la question ne se pose pas : ils sont de toute façon déduits en totalité l'année de l'achat. Vérifiez avant si une remise fait passer le prix sous 800 euros.

Dois-je déduire un GWG immédiatement ?

Non. C'est une option. Vous pouvez aussi amortir un GWG sur la durée d'utilisation normale, par exemple si votre bénéfice est de toute façon faible cette année et que vous préférez reporter la dépense sur les années suivantes.

Dix chaises sur une facture pour 1 200 euros au total : GWG ou non ?

GWG. Le seuil s'applique à chaque objet, pas à la facture. Chaque chaise coûte 120 euros HT et s'utilise seule. Vous déduisez les 1 200 euros l'année de l'achat et, à 120 euros par chaise, vous n'avez pas besoin de registre.

Le seuil s'applique-t-il aussi aux objets d'occasion ?

Oui. Un bureau d'occasion à 300 euros HT est un GWG comme un neuf. C'est ce que vous avez payé qui compte.

Sources

• § 6 EStG, évaluation (alinéa 2 biens de faible valeur, alinéa 2a poste collectif)
• § 9b EStG, déduction de la TVA au regard de l'impôt sur le revenu
• § 7g EStG, déductions pour investissement (alinéa 2, phrase 3)
• § 255 HGB, coût d'acquisition
• § 147 AO, délais de conservation
• § 3 UStG, livraison et autres prestations (alinéa 1b, prélèvement)
• Bundesrat, avis sur le Jahressteuergesetz 2026 du 25 septembre 2026, document 447/26 (décision), numéro 4
• Bundestag, recommandation de la commission de conciliation sur le Wachstumschancengesetz, document 20/10410
• Plan comptable DATEV SKR03 2026 et SKR04 2026
• Ministère fédéral des Finances : annexe EÜR 2026 avec notice, lignes 18, 34, 37 et 38
• Circulaire du BMF du 30 septembre 2010, questions relatives aux biens de faible valeur et au poste collectif, réf. IV C 6 - S 2180/09/10001, BStBl I p. 755
• Circulaire du BMF du 22 février 2022, durée d'utilisation du matériel informatique et des logiciels, réf. IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Directives relatives à l'impôt sur le revenu (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b, alinéa 2

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