Bene di modesto valore 2026 (GWG): soglia, netto o lordo

Se un acquisto per la Sua impresa costa al massimo 800 euro senza IVA, deduce l'intero importo come spesa d'impresa nell'anno dell'acquisto. Si tratta di un bene di modesto valore, in tedesco geringwertiges Wirtschaftsgut, abbreviato GWG. La soglia vale invariata nel 2026 e si verifica sempre con il prezzo netto, anche se Lei è un piccolo imprenditore (Kleinunternehmer). Se il bene costa più di 250 euro netti, deve essere inserito in un registro, a meno che data e prezzo non risultino già dalla Sua contabilità. Per gli acquisti tra 250 e 1.000 euro esiste in alternativa il Sammelposten, una voce cumulativa. Laptop, stampante e software li deduce in ogni caso per intero nell'anno dell'acquisto, qualunque sia il prezzo.

Indice

• Le tre cifre per il 2026
• Netto o lordo? Sempre netto, anche come piccolo imprenditore
• Che cosa conta come GWG e che cosa no
• Laptop, stampante, software: qui la soglia non conta
• Sammelposten o deduzione immediata?
• Registro GWG: che cosa deve contenere
• Registrare un GWG: conti e riga nell'Anlage EÜR
• Vendita, prelievo privato, rottura: che cosa succede dopo
• Domande frequenti

Le tre cifre per il 2026

Per ogni acquisto Le servono solo il prezzo netto e questa tabella. Tutti gli importi valgono per singolo bene, non per fattura. L'Anlage EÜR è il prospetto delle entrate e delle uscite che accompagna la dichiarazione dei redditi tedesca.

Gli 800 euro sono fissati dal 2018 nel § 6, comma 2, dell'Einkommensteuergesetz (EStG), la legge tedesca sull'imposta sul reddito, e valgono invariati per il 2026. Un aumento a 1.000 euro era previsto nel 2023 nella bozza del Wachstumschancengesetz, la legge sulle opportunità di crescita, ed è stato cancellato nella commissione di conciliazione. Chi Le indica un'altra cifra per il 2026 lavora con quella vecchia bozza.

Che cosa potrebbe cambiare dal 2027: il Bundesrat, la camera dei Länder, ha proposto il 25 settembre 2026, nel parere sul Jahressteuergesetz 2026, di alzare la soglia a 1.200 euro per gli acquisti a partire dal 1° gennaio 2027 e di abolire il Sammelposten. È una proposta dei Länder che il Bundestag non ha ancora approvato. Per tutto ciò che acquista nel 2026 restano gli 800 euro.

Come ripartire sugli anni gli acquisti superiori a 800 euro e quale durata di utilizzo vale per auto, mobili o macchinari lo spiega l'articolo Ammortamento (AfA): tabella, durata di utilizzo e che cosa deduce subito. Questo articolo si limita agli acquisti fino a 1.000 euro.

Netto o lordo? Sempre netto, anche come piccolo imprenditore

Per stabilire se un acquisto rientra nella soglia conta il prezzo senza IVA. Vale anche se, come piccolo imprenditore, Lei non recupera l'IVA a credito. Come piccolo imprenditore può comunque dedurre l'intero importo lordo.

Esempio: una sedia da ufficio costa 890 euro lordi. Al netto sono 747,90 euro, quindi sotto gli 800 euro. La sedia è un GWG.

• Con detrazione dell'IVA: deduce 747,90 euro come spesa d'impresa. I 142,10 euro di IVA li recupera con la dichiarazione IVA periodica (Umsatzsteuer-Voranmeldung).
• Come piccolo imprenditore: verifica la soglia con 747,90 euro e deduce i 890 euro per intero.

Lo stabiliscono il § 6, comma 2, EStG (costi di acquisto «al netto dell'importo di IVA a credito in essi contenuto») e le direttive sull'imposta sul reddito, R 9b, comma 2. Chi verifica la soglia con il prezzo lordo regala denaro: la sedia da 890 euro lordi verrebbe allora ammortizzata per errore su 13 anni.

Nel prezzo netto rientrano anche spedizione, montaggio e altri costi accessori. Sconti e sconto per pagamento anticipato (Skonto) vanno sottratti (§ 255, comma 1, dell'Handelsgesetzbuch, il codice commerciale tedesco). Uno scaffale da 780 euro netti più 40 euro di consegna costa 820 euro e non è più un GWG. Se per l'acquisto ha utilizzato un Investitionsabzugsbetrag, la deduzione anticipata per investimenti, e con esso ha ridotto i costi di acquisto, conta l'importo ridotto (§ 7g, comma 2, frase 3, EStG).

Che cosa conta come GWG e che cosa no

Non ogni acquisto sotto gli 800 euro è un GWG. La soglia si applica solo a beni che Lei utilizza nell'impresa per più di un anno, che si consumano, che si possono spostare e che funzionano da soli. Se manca una di queste quattro caratteristiche, vale l'ammortamento normale oppure non si tratta affatto di immobilizzazioni.

La regola sugli accessori è nel § 6, comma 2, frasi 2 e 3, EStG: un bene non è utilizzabile da solo se può essere impiegato solo insieme ad altri beni dell'impresa ed è tecnicamente adattato a essi. Il Ministero federale delle finanze cita come esempio la stampante che, oltre a stampare, non sa fare nulla: non è un GWG e si ammortizza singolarmente sulla sua durata di utilizzo. Il mouse invece fa parte del PC e ne aumenta i costi di acquisto (circolare del BMF del 30 settembre 2010, numero a margine 11). Nella pratica questo conta meno dal 2021, perché computer e accessori sono comunque deducibili per intero nell'anno dell'acquisto, vedere la sezione seguente.

I beni usati li tratta esattamente come quelli nuovi. Conta il prezzo che ha pagato. Se acquista da un privato e non riceve fattura, documenti l'acquisto con un documento sostitutivo. Se conferisce nell'impresa un bene dal patrimonio privato, conta il valore al momento del conferimento (§ 6, comma 2, frase 1, EStG).

Laptop, stampante, software: qui la soglia non conta

Computer, accessori e software li deduce per intero nell'anno dell'acquisto, anche se costano 2.000 euro. Il Ministero federale delle finanze ammette per l'hardware informatico con le periferiche e per il software di sistema e applicativo una durata di utilizzo di un anno. Le istruzioni all'Anlage EÜR 2026 lo dicono espressamente alla riga 34.

La differenza rispetto al GWG sta solo nel modulo. Un laptop da 700 euro netti è un GWG e finisce nella somma della riga 37. Un laptop da 1.500 euro netti finisce come ammortamento nella riga 34 e in più nel registro dei cespiti, l'Anlage AVEÜR. Sul risultato non cambia nulla: entrambi sono dedotti completamente nell'anno dell'acquisto.

Vale anche per la stampante della tabella. Non è un GWG, ma rientra nella regola dell'anno unico per le periferiche ed è quindi anch'essa dedotta per intero nell'anno dell'acquisto.

Ciò che non è nell'elenco del Ministero, per esempio uno smartphone da più di 800 euro, segue l'ammortamento normale. La durata di utilizzo è indicata nell'articolo Ammortamento (AfA).

Sammelposten o deduzione immediata?

Per la maggior parte delle piccole imprese la deduzione immediata è la scelta migliore. Il Sammelposten conviene solo se in un anno acquista più beni tra 800 e 1.000 euro e pochi al di sotto.

Così funziona il Sammelposten secondo il § 6, comma 2a, EStG:

• Tutti gli acquisti di un anno oltre 250 fino a 1.000 euro netti confluiscono in un unico contenitore.
• Il contenitore si deduce per cinque anni, un quinto all'anno, a partire dall'anno dell'acquisto. Il mese dell'acquisto non ha alcuna importanza.
• La scelta vale per tutti gli acquisti di quell'anno. Se sceglie il Sammelposten, non può più dedurre subito la sedia da ufficio da 450 euro. Solo i beni fino a 250 euro restano deducibili subito.
• Se vende un bene del contenitore o se si rompe, il contenitore continua invariato.

Esempio: a maggio acquista una macchina da cucire per 950 euro netti. Senza Sammelposten la ammortizza sulla sua durata di utilizzo, che per le macchine da cucire è un periodo più lungo. Con il Sammelposten sono 190 euro all'anno per cinque anni. Se però nello stesso anno acquista anche dieci sedie da 120 euro ciascuna, anche queste devono entrare nel contenitore, invece di essere subito una spesa di 1.200 euro.

Un esempio di calcolo completo con entrambe le strade si trova nell'articolo Ammortamento (AfA), nella sezione sul Sammelposten.

Registro GWG: che cosa deve contenere

Per ogni GWG oltre 250 euro netti annota la data di acquisto e il prezzo. La legge non chiede di più. Un registro a parte Le serve solo se questi dati non risultano dalla Sua contabilità (§ 6, comma 2, frasi 4 e 5, EStG). Per i GWG fino a 250 euro basta la registrazione contabile, un registro non è necessario (circolare del BMF del 30 settembre 2010, numero a margine 3).

Se registra i GWG su un conto dedicato e vi annota data e descrizione, il registro è così già fatto. Chi compila l'Anlage EÜR senza un programma di contabilità tiene un elenco:

La fattura la conserva come ogni altro documento contabile. Secondo il § 147, comma 3, dell'Abgabenordnung, il codice tributario tedesco, sono otto anni. Nel registro dei cespiti, l'Anlage AVEÜR, i GWG non vanno iscritti.

La fattura di acquisto è il documento che giustifica la deduzione. Chi la archivia in un unico posto insieme alle altre fatture passive, alla prossima dichiarazione dei redditi ha data, prezzo e documento insieme.

Registrare un GWG: conti e riga nell'Anlage EÜR

Nell'Anlage EÜR 2026 indica la somma di tutti i GWG dell'anno nella riga 37. La quota annuale del Sammelposten va nella riga 38. Nel programma di contabilità registra l'importo netto sul conto GWG e l'IVA sul conto dell'IVA a credito.

I numeri di conto provengono dai piani dei conti DATEV per il 2026. Altri programmi numerano diversamente, ma le denominazioni sono per lo più le stesse. Per il calcolo dell'eccedenza delle entrate sulle uscite (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) non è prescritto alcun piano dei conti.

Scrittura contabile per la sedia da ufficio dell'esempio, con detrazione dell'IVA: 747,90 euro sul conto 4855 (SKR03) o 6260 (SKR04), 142,10 euro sull'IVA a credito al 19 per cento, 890 euro in avere sul conto banca. Come piccolo imprenditore registra i 890 euro per intero sul conto GWG.

Vendita, prelievo privato, rottura: che cosa succede dopo

Se vende un GWG, il ricavo è un'entrata d'impresa e va nella riga 18 dell'Anlage EÜR. Non c'è più alcun valore residuo, perché ha già dedotto il bene per intero. Se applica il regime IVA ordinario, alla vendita addebita l'IVA in fattura.

Se destina un GWG in modo permanente all'uso privato, per esempio il laptop dopo due anni, si tratta di un prelievo. Indica il valore attuale come entrata d'impresa (§ 6, comma 1, numero 4, EStG). Se all'acquisto ha detratto l'IVA, sul prelievo è dovuta l'IVA (§ 3, comma 1b, dell'Umsatzsteuergesetz, la legge tedesca sull'IVA).

Se un GWG si rompe o sparisce, non registra altro. Era già dedotto. Con il Sammelposten la quota annuale continua invariata in tutti e tre i casi (§ 6, comma 2a, frase 3, EStG).

Domande frequenti

La soglia GWG è cambiata nel 2026?

No. Restano 800 euro netti per singolo bene, invariati dal 2018. La soglia per il registro è di 250 euro, il limite massimo per il Sammelposten è di 1.000 euro. Per il 2027 esiste una proposta del Bundesrat di 1.200 euro, ma non è approvata.

La soglia GWG per i piccoli imprenditori è lorda o netta?

Netta. Verifica gli 800 euro con il prezzo senza IVA, anche se non recupera l'IVA a credito. Si deduce poi l'intero importo lordo.

Che cosa faccio con un acquisto da 801 euro netti?

Lo ammortizza sulla durata di utilizzo oppure, fino a 1.000 euro, lo inserisce nel Sammelposten. Per computer e software la domanda non si pone, perché sono comunque dedotti per intero nell'anno dell'acquisto. Controlli prima se uno sconto porta il prezzo sotto gli 800 euro.

Devo dedurre subito un GWG?

No. È una facoltà. Può anche ammortizzare un GWG sulla normale durata di utilizzo, per esempio se il Suo utile in quell'anno è comunque basso e preferisce spostare la spesa agli anni successivi.

Dieci sedie su una fattura per 1.200 euro in totale: GWG o no?

GWG. La soglia vale per il singolo bene, non per la fattura. Ogni sedia costa 120 euro netti ed è utilizzabile da sola. Deduce i 1.200 euro nell'anno dell'acquisto e, con 120 euro a sedia, non Le serve alcun registro.

La soglia vale anche per i beni usati?

Sì. Una scrivania usata da 300 euro netti è un GWG come una nuova. Conta ciò che ha pagato.

Fonti

• § 6 EStG, valutazione (comma 2 beni di modesto valore, comma 2a Sammelposten)
• § 9b EStG, detrazione dell'IVA a credito ai fini dell'imposta sul reddito
• § 7g EStG, deduzioni anticipate per investimenti (comma 2, frase 3)
• § 255 HGB, costi di acquisto
• § 147 AO, termini di conservazione
• § 3 UStG, cessione e altra prestazione (comma 1b, prelievo)
• Bundesrat, parere sul Jahressteuergesetz 2026 del 25 settembre 2026, Drucksache 447/26 (delibera), numero 4
• Bundestag, raccomandazione della commissione di conciliazione sul Wachstumschancengesetz, Drucksache 20/10410
• Piano dei conti DATEV SKR03 2026 e SKR04 2026
• Ministero federale delle finanze: Anlage EÜR 2026 con istruzioni, righe 18, 34, 37 e 38
• Circolare del BMF del 30 settembre 2010, questioni dubbie sui beni di modesto valore e sul Sammelposten, GZ IV C 6 - S 2180/09/10001, BStBl I S. 755
• Circolare del BMF del 22 febbraio 2022, durata di utilizzo di hardware informatico e software, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Direttive sull'imposta sul reddito, R 9b, comma 2

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