Laagwaardig bedrijfsmiddel (GWG) 2026: grens, netto of bruto

Kost een aanschaf voor uw bedrijf hoogstens 800 euro zonder btw, dan trekt u het hele bedrag in het jaar van aankoop af als bedrijfskosten. Dat is een geringwertiges Wirtschaftsgut, in het Duits afgekort GWG: een laagwaardig bedrijfsmiddel. De grens geldt in 2026 ongewijzigd en wordt altijd getoetst aan de nettoprijs, ook als u kleine ondernemer (Kleinunternehmer) bent. Kost het voorwerp meer dan 250 euro netto, dan moet het in een register, tenzij datum en prijs al in uw boekhouding staan. Voor aanschaffingen tussen 250 en 1.000 euro is er als alternatief de verzamelpost (Sammelposten). Laptop, printer en software trekt u in elk geval in het jaar van aankoop volledig af, wat ze ook kosten.

Inhoud

• De drie bedragen voor 2026
• Netto of bruto? Altijd netto, ook als kleine ondernemer
• Wat als GWG telt en wat niet
• Laptop, printer, software: hier doet de grens er niet toe
• Verzamelpost of direct aftrekken?
• GWG-register: wat erin moet
• GWG boeken: rekeningen en regel in de Anlage EÜR
• Verkoop, privé-onttrekking, kapot: wat er dan gebeurt
• Veelgestelde vragen

De drie bedragen voor 2026

U hebt voor elke aanschaf alleen de nettoprijs en deze tabel nodig. Alle bedragen gelden per voorwerp, niet per factuur. De Anlage EÜR is de bijlage bij de Duitse aangifte inkomstenbelasting waarin u als klein bedrijf uw winst berekent (Einnahmen-Überschuss-Rechnung).

De 800 euro staan sinds 2018 in § 6 lid 2 EStG, de Duitse wet op de inkomstenbelasting (Einkommensteuergesetz), en gelden voor 2026 ongewijzigd. Een verhoging naar 1.000 euro stond in 2023 in het ontwerp van het Wachstumschancengesetz, een Duitse wet voor groeikansen, en werd in de bemiddelingscommissie van Bundestag en Bundesrat (Vermittlungsausschuss) geschrapt. Wie u voor 2026 een ander bedrag noemt, werkt met dat oude ontwerp.

Wat vanaf 2027 kan veranderen: De Bundesrat, de vertegenwoordiging van de Duitse deelstaten, heeft op 25 september 2026 bij het Jahressteuergesetz 2026 voorgesteld de grens voor aanschaffingen vanaf 1 januari 2027 te verhogen naar 1.200 euro en de verzamelpost af te schaffen. Dat is een voorstel van de deelstaten dat de Bundestag, het Duitse parlement, nog niet heeft aangenomen. Voor alles wat u in 2026 koopt, blijft het bij 800 euro.

Hoe u aanschaffingen boven 800 euro over de jaren verdeelt en welke gebruiksduur geldt voor auto, meubels of machines, staat in het artikel Afschrijving (AfA): tabel, gebruiksduur en wat u direct aftrekt. Dit artikel blijft bij de aanschaffingen tot 1.000 euro.

Netto of bruto? Altijd netto, ook als kleine ondernemer

Voor de vraag of een aanschaf onder de grens ligt, telt de prijs zonder btw. Dat geldt ook als u als kleine ondernemer geen voorbelasting terugkrijgt. Aftrekken mag u als kleine ondernemer toch het volledige brutobedrag.

Voorbeeld: een bureaustoel kost 890 euro bruto. Netto is dat 747,90 euro, dus onder 800 euro. De stoel is een GWG.

• Met btw-aftrek: U trekt 747,90 euro af als bedrijfskosten. De 142,10 euro btw haalt u terug via de btw-aangifte (Umsatzsteuer-Voranmeldung).
• Als kleine ondernemer: U toetst de grens met 747,90 euro en trekt de volle 890 euro af.

Zo staat het in § 6 lid 2 EStG (aanschafkosten „verminderd met een daarin begrepen bedrag aan voorbelasting") en in de Einkommensteuer-Richtlinien, de richtlijnen van de Duitse belastingdienst bij de inkomstenbelasting, R 9b lid 2. Wie de grens met de brutoprijs toetst, geeft geld weg: de stoel van 890 euro bruto zou dan ten onrechte over 13 jaar worden afgeschreven.

Tot de nettoprijs horen ook verzending, montage en andere bijkomende kosten. Kortingen en betalingskorting (Skonto) trekt u af (§ 255 lid 1 HGB, het Duitse wetboek van koophandel). Een stellingkast van 780 euro netto plus 40 euro bezorging kost 820 euro en is geen GWG meer. Hebt u voor de aanschaf een investeringsaftrek (Investitionsabzugsbetrag) gebruikt en de aanschafkosten daarmee verlaagd, dan telt het verlaagde bedrag (§ 7g lid 2 zin 3 EStG).

Wat als GWG telt en wat niet

Niet elke aanschaf onder 800 euro is een GWG. De grens geldt alleen voor voorwerpen die u langer dan een jaar in het bedrijf gebruikt, die slijten, die verplaatsbaar zijn en die zelfstandig werken. Ontbreekt een van deze vier eigenschappen, dan geldt de normale afschrijving of het zijn helemaal geen vaste activa.

De regel over toebehoren staat in § 6 lid 2 zin 2 en 3 EStG: een voorwerp is niet zelfstandig bruikbaar als het alleen samen met andere voorwerpen van het bedrijf kan worden ingezet en technisch daarop is afgestemd. Het Bundesfinanzministerium, het Duitse ministerie van Financiën, noemt als voorbeeld de printer die behalve printen niets kan: die is geen GWG en wordt apart over zijn gebruiksduur afgeschreven. De muis daarentegen hoort bij de pc en verhoogt diens aanschafkosten (brief van het Bundesfinanzministerium van 30 september 2010, randnummer 11). Voor de praktijk is dat sinds 2021 minder belangrijk, omdat computers en toebehoren sowieso in het jaar van aankoop volledig aftrekbaar zijn, zie het volgende hoofdstuk.

Gebruikte voorwerpen behandelt u net als nieuwe. Het gaat om de prijs die u hebt betaald. Koopt u van een particulier en krijgt u geen factuur, leg de aankoop dan vast met een eigen bewijsstuk (Eigenbeleg). Brengt u een voorwerp uit uw privévermogen in het bedrijf in, dan telt de waarde op het moment van inbreng (§ 6 lid 2 zin 1 EStG).

Laptop, printer, software: hier doet de grens er niet toe

Computers, toebehoren en software trekt u in het jaar van aankoop volledig af, ook als ze 2.000 euro kosten. Het Bundesfinanzministerium staat voor computerhardware inclusief randapparatuur en voor besturings- en toepassingssoftware een gebruiksduur van één jaar toe. De toelichting bij de Anlage EÜR 2026 zegt dat uitdrukkelijk bij regel 34.

Het verschil met het GWG zit alleen in het formulier. Een laptop van 700 euro netto is een GWG en komt als onderdeel van de som in regel 37. Een laptop van 1.500 euro netto komt als afschrijving in regel 34 en daarnaast in het register van vaste activa, de Anlage AVEÜR. Aan het resultaat verandert dat niets: beide zijn in het jaar van aankoop volledig afgetrokken.

Dat geldt ook voor de printer uit de tabel. Hij is weliswaar geen GWG, maar valt onder de eenjaarsregel voor randapparatuur en is daarmee eveneens in het jaar van aankoop volledig afgetrokken.

Wat niet op de lijst van het ministerie staat, bijvoorbeeld een smartphone boven 800 euro, volgt de normale afschrijving. De gebruiksduur daarvoor staat in het artikel Afschrijving (AfA).

Verzamelpost of direct aftrekken?

Voor de meeste kleine bedrijven is direct aftrekken de betere keuze. De verzamelpost loont alleen als u in één jaar meerdere dingen tussen 800 en 1.000 euro koopt en weinig daaronder.

Zo werkt de verzamelpost volgens § 6 lid 2a EStG:

• Alle aanschaffingen van een jaar van meer dan 250 tot 1.000 euro netto gaan in één pot.
• De pot wordt vijf jaar lang met telkens een vijfde afgetrokken, te beginnen in het jaar van aankoop. De maand van aankoop speelt geen rol.
• De keuze geldt voor alle aanschaffingen van dat jaar. Kiest u de verzamelpost, dan mag u de bureaustoel van 450 euro niet meer direct aftrekken. Alleen dingen tot 250 euro blijven direct aftrekbaar.
• Verkoopt u een voorwerp uit de pot of gaat het kapot, dan loopt de pot ongewijzigd door.

Voorbeeld: u koopt in mei een naaimachine van 950 euro netto. Zonder verzamelpost schrijft u die af over haar gebruiksduur, en dat is voor naaimachines een langere periode. Met verzamelpost is het 190 euro per jaar gedurende vijf jaar. Koopt u in hetzelfde jaar echter ook tien stoelen van elk 120 euro, dan moeten die mee in de pot in plaats van direct 1.200 euro kosten te zijn.

Een volledig rekenvoorbeeld met beide wegen staat in het artikel Afschrijving (AfA) in het hoofdstuk over de verzamelpost.

GWG-register: wat erin moet

Voor elk GWG boven 250 euro netto legt u de datum van aankoop en de prijs vast. Meer eist de wet niet. Een apart register hebt u alleen nodig als deze gegevens niet uit uw boekhouding blijken (§ 6 lid 2 zin 4 en 5 EStG). Voor GWG tot 250 euro volstaat de boeking, een register is niet nodig (brief van het Bundesfinanzministerium van 30 september 2010, randnummer 3).

Boekt u GWG op een eigen rekening en vermeldt u daar datum en omschrijving, dan is het register daarmee afgehandeld. Wie de Anlage EÜR zonder boekhoudprogramma opstelt, houdt een lijst bij:

De factuur zelf bewaart u zoals elk ander boekingsbewijs. Volgens § 147 lid 3 AO, de Duitse algemene belastingwet (Abgabenordnung), is dat acht jaar. In het register van vaste activa, de Anlage AVEÜR, neemt u GWG niet op.

De aankoopfactuur is het bewijs voor de aftrek. Wie die met de overige inkoopfacturen op één plek bewaart, heeft bij de volgende belastingaangifte datum, prijs en bewijs bij elkaar.

GWG boeken: rekeningen en regel in de Anlage EÜR

In de Anlage EÜR 2026 vult u de som van alle GWG van het jaar in op regel 37. De afboeking van een verzamelpost hoort in regel 38. In het boekhoudprogramma boekt u het nettobedrag op de GWG-rekening en de btw op voorbelasting.

De rekeningnummers komen uit de DATEV-rekeningschema's voor 2026. Andere programma's nummeren anders, maar de omschrijvingen zijn meestal gelijk. Voor de Einnahmen-Überschuss-Rechnung is geen rekeningschema voorgeschreven.

Boeking voor de bureaustoel uit het voorbeeld, met btw-aftrek: 747,90 euro op 4855 (SKR03) of 6260 (SKR04), 142,10 euro op voorbelasting 19 procent, 890 euro aan bank. Als kleine ondernemer boekt u de volle 890 euro op de GWG-rekening.

Verkoop, privé-onttrekking, kapot: wat er dan gebeurt

Verkoopt u een GWG, dan is de opbrengst een bedrijfsinkomst en hoort die in regel 18 van de Anlage EÜR. Een restwaarde is er niet meer, omdat u het voorwerp al volledig hebt afgetrokken. Valt u onder de normale btw-regeling, dan brengt u bij de verkoop btw in rekening.

Neemt u een GWG blijvend privé, bijvoorbeeld de laptop na twee jaar, dan geldt dat als onttrekking. U neemt de actuele waarde op als bedrijfsinkomst (§ 6 lid 1 nummer 4 EStG). Hebt u bij de aankoop voorbelasting afgetrokken, dan is over de onttrekking btw verschuldigd (§ 3 lid 1b UStG, de Duitse btw-wet).

Gaat een GWG kapot of raakt het zoek, dan boekt u verder niets. Het was al afgetrokken. Bij de verzamelpost loopt de afboeking in alle drie gevallen ongewijzigd door (§ 6 lid 2a zin 3 EStG).

Veelgestelde vragen

Is de GWG-grens in 2026 veranderd?

Nee. Het blijft bij 800 euro netto per voorwerp, sinds 2018 ongewijzigd. De grens voor het register ligt bij 250 euro, de bovengrens voor de verzamelpost bij 1.000 euro. Voor 2027 ligt er een voorstel van de Bundesrat voor 1.200 euro, maar dat is niet aangenomen.

Is de GWG-grens voor kleine ondernemers bruto of netto?

Netto. U toetst de 800 euro met de prijs zonder btw, ook als u geen voorbelasting terugkrijgt. Afgetrokken wordt dan het volledige brutobedrag.

Wat doe ik met een aanschaf van 801 euro netto?

U schrijft die af over de gebruiksduur of neemt die tot 1.000 euro op in de verzamelpost. Bij computers en software doet de vraag er niet toe, die zijn sowieso in het jaar van aankoop volledig afgetrokken. Let vooraf op of een korting de prijs onder 800 euro drukt.

Moet ik een GWG direct aftrekken?

Nee. Het is een keuzerecht. U mag een GWG ook over de normale gebruiksduur afschrijven, bijvoorbeeld als uw winst dit jaar toch al laag is en u de kosten liever naar latere jaren schuift.

Tien stoelen op één factuur voor samen 1.200 euro: GWG of niet?

GWG. De grens geldt per voorwerp, niet per factuur. Elke stoel kost 120 euro netto en is zelfstandig bruikbaar. U trekt de 1.200 euro in het jaar van aankoop af en hebt bij 120 euro per stoel geen register nodig.

Geldt de grens ook voor gebruikte spullen?

Ja. Een gebruikt bureau van 300 euro netto is een GWG net als een nieuw. Het gaat om wat u hebt betaald.

Bronnen

• § 6 EStG, waardering (lid 2 laagwaardige bedrijfsmiddelen, lid 2a verzamelpost)
• § 9b EStG, aftrek van voorbelasting
• § 7g EStG, investeringsaftrek (lid 2 zin 3)
• § 255 HGB, aanschafkosten
• § 147 AO, bewaartermijnen
• § 3 UStG, levering en overige prestaties (lid 1b, onttrekking)
• Bundesrat, standpunt over het Jahressteuergesetz 2026 van 25 september 2026, Drucksache 447/26 (besluit), nummer 4
• Bundestag, aanbeveling van de bemiddelingscommissie over het Wachstumschancengesetz, Drucksache 20/10410
• DATEV-rekeningschema SKR03 2026 en SKR04 2026
• Bundesfinanzministerium: Anlage EÜR 2026 met toelichting, regels 18, 34, 37 en 38
• Brief van het Bundesfinanzministerium van 30 september 2010, twijfelvragen over laagwaardige bedrijfsmiddelen en verzamelpost, GZ IV C 6 - S 2180/09/10001, BStBl I S. 755
• Brief van het Bundesfinanzministerium van 22 februari 2022, gebruiksduur van computerhardware en software, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Einkommensteuer-Richtlinien, R 9b lid 2

Probeer Easy Invoice 10 dagen gratis — zonder betaalgegevens, de proef eindigt vanzelf.