Малоценное имущество (GWG) 2026: лимит, нетто или брутто

Если покупка для вашего предприятия стоит не больше 800 евро без НДС, вы вычитаете всю сумму как расходы предприятия в год покупки. Это малоценное имущество, по-немецки geringwertiges Wirtschaftsgut, сокращённо GWG. В 2026 году лимит не изменился, и проверяется он всегда по цене нетто, даже если вы малый предприниматель (Kleinunternehmer). Если вещь стоит больше 250 евро нетто, её нужно внести в реестр, если дата и цена и так не отражены в вашей бухгалтерии. Для покупок от 250 до 1 000 евро есть альтернатива — сборная позиция (Sammelposten). Ноутбук, принтер и программное обеспечение вы в любом случае полностью списываете в год покупки, независимо от их цены.

Содержание

• Три числа для 2026 года
• Нетто или брутто? Всегда нетто, даже для малого предпринимателя
• Что считается GWG, а что нет
• Ноутбук, принтер, программы: здесь лимит не важен
• Сборная позиция или списать сразу?
• Реестр GWG: что в него входит
• Учёт GWG: счета и строка в приложении EÜR
• Продажа, изъятие в личное пользование, поломка: что происходит потом
• Частые вопросы

Три числа для 2026 года

Для каждой покупки вам нужны только цена нетто и эта таблица. Все суммы действуют для каждого предмета отдельно, а не для счёта в целом. Приложение EÜR — это форма упрощённого расчёта прибыли (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) в немецкой налоговой декларации.

Сумма 800 евро с 2018 года закреплена в § 6 абз. 2 EStG (Einkommensteuergesetz, немецкий закон о подоходном налоге) и на 2026 год не изменилась. Повышение до 1 000 евро в 2023 году стояло в проекте закона Wachstumschancengesetz и было исключено в согласительном комитете. Если кто-то называет вам на 2026 год другую цифру, он опирается на этот старый проект.

Что может измениться с 2027 года: Бундесрат 25 сентября 2026 года в отзыве к закону Jahressteuergesetz 2026 предложил повысить лимит для покупок с 1 января 2027 года до 1 200 евро и отменить сборную позицию. Это предложение федеральных земель, которое Бундестаг ещё не принял. Для всего, что вы покупаете в 2026 году, остаётся 800 евро.

Как распределить покупки дороже 800 евро на несколько лет и какой срок полезного использования действует для автомобиля, мебели или станков, читайте в статье Амортизация (AfA): таблица, срок полезного использования и что можно списать сразу. Эта статья посвящена покупкам до 1 000 евро.

Нетто или брутто? Всегда нетто, даже для малого предпринимателя

Для вопроса, укладывается ли покупка в лимит, считается цена без НДС. Это действует и в том случае, если вы как малый предприниматель не получаете возврат входного НДС. Списать вы как малый предприниматель всё равно можете полную сумму брутто.

Пример: офисное кресло стоит 890 евро брутто. Нетто это 747,90 евро, то есть меньше 800 евро. Кресло — это GWG.

• С вычетом входного НДС: вы списываете 747,90 евро как расходы предприятия. 142,10 евро НДС вы возвращаете через предварительную декларацию по НДС (Umsatzsteuer-Voranmeldung).
• Как малый предприниматель: вы проверяете лимит по сумме 747,90 евро и списываете полные 890 евро.

Так записано в § 6 абз. 2 EStG (стоимость приобретения «за вычетом содержащейся в ней суммы входного НДС») и в директивах по подоходному налогу (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b абз. 2. Кто проверяет лимит по цене брутто, теряет деньги: кресло за 890 евро брутто тогда ошибочно амортизировалось бы 13 лет.

К цене нетто относятся также доставка, монтаж и другие сопутствующие расходы. Скидки и сконто вы вычитаете (§ 255 абз. 1 HGB, Торгового кодекса Германии). Стеллаж за 780 евро нетто плюс 40 евро доставки стоит 820 евро и уже не является GWG. Если вы использовали для покупки инвестиционный вычет (Investitionsabzugsbetrag) и уменьшили им стоимость приобретения, считается уменьшенная сумма (§ 7g абз. 2 предл. 3 EStG).

Что считается GWG, а что нет

Не каждая покупка дешевле 800 евро — это GWG. Лимит действует только для предметов, которые вы используете в предприятии дольше года, которые изнашиваются, которые можно перемещать и которые работают сами по себе. Если одного из этих четырёх признаков нет, действует обычная амортизация или это вообще не основные средства.

Правило о принадлежностях записано в § 6 абз. 2 предл. 2 и 3 EStG: предмет не может использоваться сам по себе, если его можно применять только вместе с другими предметами предприятия и он технически согласован с ними. Федеральное министерство финансов (BMF) приводит в пример принтер, который кроме печати ничего не умеет: он не GWG и амортизируется отдельно в течение срока полезного использования. Мышь же относится к ПК и увеличивает его стоимость приобретения (письмо BMF от 30 сентября 2010 года, п. 11). На практике с 2021 года это менее важно, потому что компьютеры и принадлежности и так полностью списываются в год покупки, см. следующий раздел.

Бывшие в употреблении предметы вы учитываете так же, как новые. Считается цена, которую вы заплатили. Если вы покупаете у частного лица и не получаете счёт, зафиксируйте покупку собственным документом (Eigenbeleg). Если вы передаёте предмет из личного имущества в предприятие, считается стоимость на момент передачи (§ 6 абз. 2 предл. 1 EStG).

Ноутбук, принтер, программы: здесь лимит не важен

Компьютеры, принадлежности и программное обеспечение вы полностью списываете в год покупки, даже если они стоят 2 000 евро. Федеральное министерство финансов допускает для компьютерного оборудования вместе с периферийными устройствами, а также для системного и прикладного программного обеспечения срок полезного использования один год. Инструкция к приложению EÜR 2026 прямо говорит об этом в пояснении к строке 34.

Отличие от GWG только в форме. Ноутбук за 700 евро нетто — это GWG, и он попадает в общую сумму в строке 37. Ноутбук за 1 500 евро нетто попадает как амортизация в строку 34 и дополнительно в реестр основных средств, приложение AVEÜR. На результат это не влияет: оба полностью списаны в год покупки.

Это относится и к принтеру из таблицы. Он хоть и не GWG, но подпадает под правило одного года для периферийных устройств и поэтому тоже полностью списывается в год покупки.

То, чего нет в списке министерства, например смартфон дороже 800 евро, амортизируется в обычном порядке. Срок полезного использования для этого указан в статье Амортизация (AfA).

Сборная позиция или списать сразу?

Для большинства небольших предприятий списание сразу — лучший выбор. Сборная позиция выгодна только тогда, когда вы за год покупаете несколько вещей от 800 до 1 000 евро и мало вещей дешевле.

Так работает сборная позиция по § 6 абз. 2a EStG:

• Все покупки года дороже 250 и до 1 000 евро нетто попадают в один общий пул.
• Пул списывается пять лет по одной пятой в год, начиная с года покупки. Месяц покупки роли не играет.
• Решение действует для всех покупок этого года. Если вы выбираете сборную позицию, офисное кресло за 450 евро уже нельзя списать сразу. Только вещи до 250 евро остаются вычитаемыми сразу.
• Если вы продаёте предмет из пула или он ломается, пул продолжает списываться без изменений.

Пример: вы покупаете в мае швейную машину за 950 евро нетто. Без сборной позиции вы амортизируете её в течение срока полезного использования, а для швейных машин это длительный срок. Со сборной позицией это 190 евро в год в течение пяти лет. Но если в том же году вы покупаете ещё десять стульев по 120 евро, они тоже должны попасть в пул, вместо того чтобы сразу стать расходом в 1 200 евро.

Полный расчётный пример с обоими вариантами есть в статье Амортизация (AfA) в разделе о сборной позиции.

Реестр GWG: что в него входит

Для каждого GWG дороже 250 евро нетто вы фиксируете дату покупки и цену. Больше закон не требует. Отдельный реестр нужен только тогда, когда эти данные не видны из вашей бухгалтерии (§ 6 абз. 2 предл. 4 и 5 EStG). Для GWG до 250 евро достаточно проводки, реестр не нужен (письмо BMF от 30 сентября 2010 года, п. 3).

Если вы проводите GWG на отдельный счёт и указываете там дату и наименование, реестр этим уже закрыт. Кто составляет приложение EÜR без бухгалтерской программы, ведёт список:

Сам счёт вы храните, как любой другой бухгалтерский документ. По § 147 абз. 3 AO (Abgabenordnung, немецкий налоговый кодекс) это восемь лет. В реестр основных средств, приложение AVEÜR, GWG вы не вносите.

Счёт на покупку — это документ, подтверждающий вычет. Кто хранит его вместе с остальными входящими счетами в одном месте, к следующей налоговой декларации имеет дату, цену и документ вместе.

Учёт GWG: счета и строка в приложении EÜR

В приложении EÜR 2026 вы вносите сумму всех GWG за год в строку 37. Списание сборной позиции относится к строке 38. В бухгалтерской программе вы проводите сумму нетто на счёт GWG, а НДС — на счёт входного НДС.

Номера счетов взяты из планов счетов DATEV на 2026 год. Другие программы нумеруют иначе, но названия в основном совпадают. Для упрощённого расчёта прибыли (EÜR) план счетов не предписан.

Проводка для офисного кресла из примера, с вычетом входного НДС: 747,90 евро на 4855 (SKR03) или 6260 (SKR04), 142,10 евро на входной НДС 19 процентов, 890 евро по кредиту счёта «Банк». Как малый предприниматель вы проводите полные 890 евро на счёт GWG.

Продажа, изъятие в личное пользование, поломка: что происходит потом

Если вы продаёте GWG, выручка — это доход предприятия и относится к строке 18 приложения EÜR. Остаточной стоимости больше нет, потому что вы уже полностью списали предмет. Если вы платите НДС на общих основаниях, при продаже вы выставляете НДС в счёте.

Если вы навсегда забираете GWG для личного пользования, например ноутбук через два года, это считается изъятием (Entnahme). Вы учитываете текущую стоимость как доход предприятия (§ 6 абз. 1 № 4 EStG). Если при покупке вы вычли входной НДС, на изъятие начисляется НДС (§ 3 абз. 1b UStG, немецкого закона об НДС).

Если GWG ломается или пропадает, вы больше ничего не проводите. Он уже был списан. Для сборной позиции во всех трёх случаях списание продолжается без изменений (§ 6 абз. 2a предл. 3 EStG).

Частые вопросы

Изменился ли лимит GWG в 2026 году?

Нет. Остаётся 800 евро нетто за предмет, без изменений с 2018 года. Лимит для реестра — 250 евро, верхняя граница для сборной позиции — 1 000 евро. На 2027 год есть предложение Бундесрата о 1 200 евро, но оно не принято.

Лимит GWG для малого предпринимателя — брутто или нетто?

Нетто. Вы проверяете 800 евро по цене без НДС, даже если не получаете возврат входного НДС. Списывается затем полная сумма брутто.

Что делать с покупкой за 801 евро нетто?

Вы амортизируете её в течение срока полезного использования или включаете до 1 000 евро в сборную позицию. Для компьютеров и программ этот вопрос не важен, они и так полностью списываются в год покупки. Заранее проверьте, не опускает ли скидка цену ниже 800 евро.

Обязан ли я списывать GWG сразу?

Нет. Это право выбора. Вы можете амортизировать GWG и в течение обычного срока полезного использования, например если ваша прибыль в этом году и так низкая и вы предпочитаете перенести расход на более поздние годы.

Десять стульев в одном счёте на общую сумму 1 200 евро: GWG или нет?

GWG. Лимит действует для отдельного предмета, а не для счёта. Каждый стул стоит 120 евро нетто и используется сам по себе. Вы списываете 1 200 евро в год покупки, и при 120 евро за стул реестр вам не нужен.

Действует ли лимит и для бывших в употреблении вещей?

Да. Подержанный письменный стол за 300 евро нетто — такой же GWG, как новый. Считается то, что вы заплатили.

Источники

• § 6 EStG, оценка (абз. 2 малоценное имущество, абз. 2a сборная позиция)
• § 9b EStG, вычет входного НДС по законодательству об НДС
• § 7g EStG, инвестиционные вычеты (абз. 2 предл. 3)
• § 255 HGB, стоимость приобретения
• § 147 AO, сроки хранения
• § 3 UStG, поставка и прочие услуги (абз. 1b, изъятие)
• Бундесрат, отзыв к Jahressteuergesetz 2026 от 25 сентября 2026 года, Drucksache 447/26 (решение), пункт 4
• Бундестаг, рекомендация согласительного комитета по Wachstumschancengesetz, Drucksache 20/10410
• План счетов DATEV SKR03 2026 и SKR04 2026
• Федеральное министерство финансов: приложение EÜR 2026 с инструкцией, строки 18, 34, 37 и 38
• Письмо BMF от 30 сентября 2010 года, спорные вопросы по малоценному имуществу и сборной позиции, GZ IV C 6 - S 2180/09/10001, BStBl I S. 755
• Письмо BMF от 22 февраля 2022 года, срок полезного использования компьютерного оборудования и программного обеспечения, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Директивы по подоходному налогу (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b абз. 2

Попробуйте Easy Invoice бесплатно 10 дней — без платёжных данных, пробный период заканчивается сам.