Retiradas y aportaciones privadas en Alemania: cuentas e impuestos

Si se transfiere dinero de la cuenta del negocio a su cuenta privada, eso es una retirada privada, en alemán Privatentnahme. No reduce su beneficio, aunque transfiera el importe cada mes y lo llame sueldo. El impuesto sobre la renta lo paga sobre el beneficio, no sobre lo que retira. Contabilice la retirada en una cuenta privada: en el plan contable DATEV 2026 para empresas individuales, la cuenta 1801 (SKR03) o 2101 (SKR04). Distinto es el caso de la mercancía, los aparatos y el coche de empresa: si los retira o los usa para fines privados, su valor aumenta el beneficio y a menudo se devenga IVA. En el anexo EÜR (Anlage EÜR), el formulario de la cuenta de ingresos y gastos (Einnahmenüberschussrechnung) que acompaña a la declaración de la renta, anota todas las retiradas y aportaciones del año, también las retiradas de dinero.

Contenido

• ¿Tributa la retirada privada?
• Contabilizar la retirada privada: las cuentas en SKR03 y SKR04
• Qué cuenta como retirada
• Mercancía, aparato, coche: cuándo se devenga IVA
• Aportación privada: meter dinero o cosas en el negocio
• La retirada privada en el anexo EÜR: estas líneas
• ¿Hay un límite? Retiradas excesivas e intereses de deudas
• Preguntas frecuentes

¿Tributa la retirada privada?

El dinero que saca del negocio no genera un impuesto propio ni reduce su beneficio. Que transfiera a su cuenta privada poco o todo el beneficio no cambia nada en el impuesto sobre la renta.

Ejemplo: su beneficio de 2026 asciende a 42.000 euros. Cada mes se transfiere 2.500 euros, en total 30.000 euros. Tributan 42.000 euros. Si solo hubiera retirado 10.000 euros, también serían 42.000 euros.

La ley alemana del impuesto sobre la renta, el Einkommensteuergesetz (EStG), llama al dinero que usted saca para sí una «retirada de efectivo» (Barentnahme) (§ 4, apartado 1, frase 2, EStG). En la determinación del beneficio con balance, el beneficio se «incrementa en el valor de las retiradas» (§ 4, apartado 1, frase 1, EStG), es decir, la retirada se vuelve a sumar. Lo que gasta en su hogar y en su manutención no puede deducirlo (§ 12, número 1, EStG).

Por eso tampoco cambia nada un sueldo mensual fijo que se pague a sí mismo. En la empresa individual (Einzelunternehmen), la transferencia sigue siendo fiscalmente una retirada de efectivo. No puede deducirla como gasto de personal. Como el impuesto se paga sobre todo el beneficio, conviene que deje una parte en el negocio para el impuesto sobre la renta, en lugar de retirarlo todo.

Una retirada solo cuesta impuestos si no retira una suma de dinero, sino mercancía, un aparato o el uso de su coche de empresa. Entonces su valor aumenta el beneficio y a menudo se añade el IVA. Ambas cosas se explican en los apartados Qué cuenta como retirada y Cuándo se devenga IVA.

Contabilizar la retirada privada: las cuentas en SKR03 y SKR04

Una retirada de dinero la contabiliza en el debe de la cuenta de retiradas privadas y en el haber de la cuenta de banco o de caja. Una aportación privada funciona exactamente al revés: banco en el debe, aportaciones privadas en el haber.

Los números de cuenta proceden de los planes contables DATEV SKR03 y SKR04, versión de 1 de enero de 2026. Para las empresas individuales, DATEV incluye allí cuentas privadas propias con la indicación «solo empresas individuales» (nur Einzelunternehmen): 1801 y 1891 en el SKR03, 2101 y 2181 en el SKR04. Muchas guías antiguas citan las cuentas 1800 y 1890 o, respectivamente, 2100 y 2180. En el plan contable 2026, estas cuentas llevan la indicación «VH». Qué números prevé su programa lo ve en su plan de cuentas.

Cada retirada la registra por separado, no como suma anual. Los registros deben efectuarse «de forma individual, completa, correcta, oportuna y ordenada» (§ 146, apartado 1, de la Abgabenordnung, el código tributario alemán). Lo más sencillo es escribir «Privatentnahme» en el concepto de cada transferencia. Así asigna después el asiento sin tener que pensarlo. En una transferencia, el extracto bancario muestra la fecha y el importe. Para el efectivo de la caja y para la mercancía que se lleva para uso privado no hay justificante de terceros. Deje constancia entonces de la retirada con un justificante propio.

Son retiradas todo lo que usted saca del negocio «para sí, para su hogar o para otros fines ajenos al negocio» (§ 4, apartado 1, frase 2, EStG). Por eso, si paga algo privado con la tarjeta del negocio, contabiliza el importe también como retirada privada. Su impuesto sobre la renta tampoco es un gasto de explotación (§ 12, número 3, EStG). Si lo paga desde la cuenta del negocio, lo contabiliza como retirada en la cuenta de impuestos privados.

Sus facturas emitidas y recibidas las registra, por ejemplo, en el software de contabilidad de office1.cloud.

Qué cuenta como retirada

No solo el dinero es una retirada. También cuentan la mercancía que se lleva para uso privado, un aparato que pasa del negocio a su patrimonio privado y el uso privado de bienes del negocio. La ley enumera: «retiradas de efectivo, mercancías, productos, usos y prestaciones» (§ 4, apartado 1, frase 2, EStG).

Para las retiradas en especie (Sachentnahmen) aplica el Teilwert (§ 6, apartado 1, número 4, frase 1, EStG). Es el importe que un comprador de todo su negocio asignaría al objeto concreto si continuara con el negocio. Así lo explican las instrucciones del anexo EÜR 2026 para la línea 19. Para los trabajos de sus empleados en su casa privada cuenta el precio de coste incurrido (instrucciones para la línea 21).

Si pasa un objeto del inmovilizado a su ámbito privado, por ejemplo el portátil, figuran dos importes en el anexo EÜR. El Teilwert va como ingreso de explotación a la línea 19. El valor contable residual (Restbuchwert), es decir, el precio de compra menos la amortización practicada hasta entonces, va como gasto de explotación a la línea de bienes del inmovilizado dados de baja: línea 38 en el formulario de 2025, línea 39 en el de 2026. Cómo calcular el valor contable residual lo explica el artículo Amortización (AfA). Para los objetos de la partida colectiva (Sammelposten) esto no rige (instrucciones para la línea 39). Más información en el artículo Bien de escaso valor.

En el coche de empresa, calcula la parte privada con la regla del 1 por ciento (Ein-Prozent-Regel) o con el libro de kilometraje (Fahrtenbuch). Si usa el coche como máximo en un 50 por ciento para el negocio, cuenta la parte privada real de los costes (instrucciones para la línea 20). Ambas cosas se explican con detalle en los artículos Regla del 1 por ciento para el coche de empresa y Llevar el libro de kilometraje.

Si vende alimentos: Panaderías, carnicerías, restaurantes, cafeterías y algunos comercios minoristas pueden aplicar a sus retiradas de mercancía para el propio hogar importes anuales fijos por persona, en lugar de anotar cada retirada por separado. Para 2026 son, por ejemplo, 1.885 euros en una panadería y 4.001 euros en un restaurante con comidas frías y calientes, en ambos casos sin IVA. Por los niños hasta cumplir los dos años no aplica nada; hasta cumplir los doce años, la mitad. Otras mercancías, como ropa o aparatos eléctricos, las sigue anotando por separado (Ministerio Federal de Hacienda, Bundesfinanzministerium, carta de 23 de diciembre de 2025).

Mercancía, aparato, coche: cuándo se devenga IVA

Si la compra de un objeto le dio derecho a deducir el IVA soportado (Vorsteuerabzug), paga IVA por su retirada. Si no hubo deducción del IVA soportado, por ejemplo porque compró el objeto a un particular, no se devenga.

La ley alemana del IVA, la Umsatzsteuergesetz (UStG), equipara la retirada de un objeto a una entrega a cambio de pago. El requisito es «que el objeto o sus componentes hayan dado derecho a la deducción total o parcial del IVA soportado» (§ 3, apartado 1b, UStG). Lo mismo rige para el uso privado de un objeto, por ejemplo del coche de empresa (§ 3, apartado 9a, número 1, UStG).

El IVA sobre una retirada no puede deducirlo como gasto de explotación (§ 12, número 3, EStG). No lo calcula sobre el precio de venta, sino sobre el precio de compra en el momento de la retirada. Si no hay precio de compra, porque fabricó el objeto usted mismo, cuenta el precio de coste (§ 10, apartado 4, número 1, UStG).

Ejemplo: una vendedora online se lleva a casa una lámpara del almacén. La compró por 60 euros netos y la vende en su tienda por 99 euros. Si la lámpara sigue costando hoy 60 euros netos en el mayorista, paga el 19 por ciento de 60 euros, es decir, 11,40 euros de IVA. Para el impuesto sobre la renta aplica el Teilwert. Supongamos que también es de 60 euros: entonces la retirada aumenta su beneficio en 60 euros.

En el coche de empresa, para el IVA puede restar del valor del uso privado un 20 por ciento a tanto alzado por los costes que no incluyen IVA soportado. Así figura en las instrucciones del anexo EÜR 2026 para la línea 20. El IVA sobre todas las retiradas de las líneas 19 a 21 lo anota en la línea 17.

Como pequeño empresario (Kleinunternehmer), según las instrucciones, por regla general no utiliza las líneas 15 a 17 del anexo EÜR. En la línea 17 figuraría el IVA sobre sus retiradas. Si compró un objeto con deducción del IVA soportado antes de pasarse al régimen de pequeños empresarios (Kleinunternehmerregelung), aclare la retirada con su asesoría fiscal.

Aportación privada: meter dinero o cosas en el negocio

Si ingresa dinero privado en la cuenta del negocio, eso es una aportación privada (Privateinlage). No es un ingreso de explotación y no aumenta su beneficio. Casos típicos son el capital inicial al crear el negocio o el dinero con el que supera un apuro de liquidez.

La ley lo llama un «ingreso en efectivo» (Bareinzahlung) (§ 4, apartado 1, frase 8, EStG). En el balance, el beneficio se «minora» en el valor de las aportaciones (§ 4, apartado 1, frase 1, EStG). El ingreso en efectivo lo contabiliza en la cuenta de aportaciones privadas, véase la tabla con las cuentas.

A la inversa, si paga una factura del negocio con su tarjeta privada, la factura sigue siendo un gasto de explotación. Lo que cuenta es que el gasto lo haya ocasionado el negocio (§ 4, apartado 4, EStG), no desde qué cuenta paga. Para los negocios sin cuenta propia, las instrucciones del anexo EÜR dicen que cada gasto de explotación se considera al mismo tiempo una aportación. Cómo contabilizar un caso aislado así cuando tiene cuenta del negocio lo aclara con su asesoría fiscal.

Si aporta al negocio un objeto de su patrimonio privado, por ejemplo un escritorio o una cámara, es una aportación en especie (Sacheinlage). Aplica el Teilwert en el momento de la aportación. Si compró el objeto en los tres años anteriores a la aportación, aplica como máximo el precio de compra, reducido en la amortización correspondiente al tiempo transcurrido desde la compra (§ 6, apartado 1, número 5, EStG). A partir de entonces amortiza el objeto en el negocio. Si el valor de aportación es como máximo de 800 euros, puede deducirlo por completo en el año de la aportación, como un bien de escaso valor (geringwertiges Wirtschaftsgut) (§ 6, apartado 2, frase 1, EStG), véase Bien de escaso valor.

La retirada privada en el anexo EÜR: estas líneas

Como empresa individual, anota en el anexo EÜR la suma de todas las retiradas y de todas las aportaciones del año, también las retiradas de dinero. Esto rige también si no tiene préstamos ni intereses de deudas.

Las instrucciones del anexo EÜR 2026 dicen al respecto que las retiradas y aportaciones «deben anotarse con independencia de que existan intereses de deudas». Incluyen expresamente también «las retiradas y aportaciones de dinero (p. ej., retirada de dinero de la cuenta bancaria del negocio por motivos privados o pago desde la caja)». En la ley, la obligación de «registrar por separado» las retiradas y aportaciones figura en el § 4, apartado 4a, frase 6, EStG.

Las líneas 19 a 21 son ingresos de explotación y aumentan el beneficio. Las líneas de suma de retiradas y aportaciones no modifican el beneficio. A partir de ellas, el anexo SZ, el formulario sobre intereses de deudas (Schuldzinsen), calcula las retiradas excesivas, véase Retiradas excesivas e intereses de deudas.

Si no tiene una cuenta propia para el negocio, la cosa se complica. Según las instrucciones, cada ingreso de explotación se considera entonces al mismo tiempo una retirada y cada gasto de explotación, una aportación. Las líneas de retiradas y aportaciones contienen entonces todos sus ingresos y gastos.

Cómo está estructurado el resto del anexo EÜR lo explica el artículo Hacer usted mismo la cuenta de ingresos y gastos.

¿Hay un límite? Retiradas excesivas e intereses de deudas

También puede retirar más de lo que gana y aporta. Pero si en ese caso paga en el negocio intereses por préstamos o por el descubierto en cuenta, ya no puede deducir una parte de esos intereses. La ley del impuesto sobre la renta no fija un límite máximo para las retiradas.

Así calcula el § 4, apartado 4a, EStG:

1. La retirada excesiva (Überentnahme) es el importe en que sus retiradas superan el beneficio y las aportaciones del año. Se suman las retiradas excesivas de años anteriores. Si en años anteriores el beneficio y las aportaciones superaron las retiradas, ese importe se resta.
2. El 6 por ciento de estas retiradas excesivas se considera intereses de deudas no deducibles. Las instrucciones del anexo EÜR citan otro límite máximo: como máximo el 6 por ciento del exceso total de retiradas de todos los años.
3. Como máximo se añaden al beneficio los intereses de deudas del año menos 2.050 euros. Hasta 2.050 euros de intereses de deudas siguen siendo, por tanto, siempre deducibles.
4. Los intereses de un préstamo con el que compró inmovilizado, por ejemplo una máquina o el coche de empresa, siguen siendo deducibles por completo.

Ejemplo sin años anteriores: beneficio de 30.000 euros, sin aportaciones, retiradas de 40.000 euros. La retirada excesiva asciende a 10.000 euros; el 6 por ciento son 600 euros. Paga 3.000 euros de intereses por descubierto. Como máximo se añadirían 3.000 menos 2.050, es decir, 950 euros. Se añaden 600 euros, y su beneficio sube a 30.600 euros.

Si sus intereses de deudas, sin contar los préstamos para inmovilizado, superan los 2.050 euros, como empresa individual debe presentar además el anexo SZ. Así figura en la carta del Ministerio Federal de Hacienda de 1 de septiembre de 2026 sobre el anexo EÜR 2026.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que anotar las retiradas privadas como pequeño empresario?

Sí. El régimen de pequeños empresarios solo afecta al IVA. La obligación de anotar las retiradas y aportaciones en el anexo EÜR rige para toda empresa individual, también sin intereses de deudas.

¿Cuánto es el impuesto sobre una retirada privada?

Por una retirada de dinero no paga un impuesto propio. En la mercancía, los aparatos y el uso privado del coche de empresa, el valor aumenta su beneficio. Sobre él paga el impuesto sobre la renta según su tipo impositivo personal y, a menudo, además IVA, véase Cuándo se devenga IVA.

¿Necesito una cuenta propia para el negocio?

Las instrucciones del anexo EÜR no exigen una cuenta propia para el negocio. Pero sin cuenta propia, cada ingreso de explotación se considera al mismo tiempo una retirada y cada gasto de explotación, una aportación. Con una cuenta propia ve sus retiradas de un vistazo.

¿Es una retirada privada un gasto de explotación?

No. Gastos de explotación son solo los gastos «ocasionados por el negocio» (§ 4, apartado 4, EStG). El dinero para su hogar y su manutención no puede deducirlo (§ 12, número 1, EStG).

¿Rige esto también para una GmbH o una UG?

No. Este artículo se aplica a empresas individuales. Para la GmbH y la UG, las sociedades de responsabilidad limitada alemanas, rigen normas propias. Cómo sacar dinero para usted en ellas lo aclara con su asesoría fiscal.

Fuentes

• § 4 EStG, concepto de beneficio (apartado 1 retiradas y aportaciones, apartado 4 gastos de explotación, apartado 4a retiradas excesivas)
• § 6 EStG, valoración (apartado 1, número 4 retiradas, número 5 aportaciones)
• § 12 EStG, gastos no deducibles (número 1 gastos de la vida privada, número 3 impuestos)
• § 146 AO, normas sobre la contabilidad y los registros
• § 3 UStG, entrega y otras prestaciones (apartados 1b y 9a)
• § 10 UStG, base imponible (apartado 4)
• Ministerio Federal de Hacienda: anexo EÜR 2026 con instrucciones, carta de 1 de septiembre de 2026
• Ministerio Federal de Hacienda: anexo EÜR 2025 con instrucciones, carta de 29 de agosto de 2025
• Ministerio Federal de Hacienda: importes a tanto alzado para entregas gratuitas de valor (retiradas en especie) 2026, carta de 23 de diciembre de 2025
• Plan contable DATEV SKR03 2026 y SKR04 2026

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