Amortización en Alemania (AfA): tabla, vida útil y gasto inmediato

Si una compra para tu negocio cuesta como máximo 800 euros netos, la deduces por completo en el año de la compra; así lo establece el derecho fiscal alemán. Si el precio es mayor, repartes el coste a lo largo de la vida útil que fija la tabla oficial de amortización: seis años para un coche, 13 para los muebles de oficina. Los ordenadores, portátiles, impresoras y el software son la excepción: puedes deducirlos por completo en el año de la compra, sea cual sea su precio. AfA significa «Absetzung für Abnutzung» y es el término del derecho fiscal alemán para la amortización.

Contenido

• Gasto inmediato o amortización: los tres límites
• Ordenador, portátil y software: un año
• Tabla AfA: cuánto tiempo amortizas
• Calcular la amortización: ejemplo con cálculo por meses
• Sammelposten: la opción entre 250 y 1.000 euros
• Kleinunternehmer: comprobar en neto, deducir en bruto
• De segunda mano, con uso privado, vendido
• Dónde figura la amortización en la declaración de impuestos
• Preguntas frecuentes

Gasto inmediato o amortización: los tres límites

Hasta 800 euros netos no tienes que repartir nada. Lo que cuenta es siempre el precio sin IVA. Los límites figuran en el § 6 Abs. 2 y 2a de la Ley del Impuesto sobre la Renta alemana (EStG).

El límite se aplica a cada objeto que puede usarse por sí solo. Una silla de oficina de 450 euros es gasto inmediato. Una pieza que solo puede usarse junto con una máquina concreta y que está adaptada técnicamente a ella no cuenta por sí sola (§ 6 Abs. 2 frase 2 EStG).

La factura de compra es el justificante de toda amortización, a menudo durante muchos años. Si la guardas en un solo lugar junto con las demás facturas recibidas, la tienes a mano en la próxima declaración de impuestos y en una inspección.

Qué cuenta exactamente como bien de escaso valor (GWG), por qué el límite es neto también para los pequeños empresarios y en qué cuenta se contabiliza se explica en un artículo aparte.

Ordenador, portátil y software: un año

Para los ordenadores y el software no hay límite de precio. Un portátil de 1.400 euros netos pasa por completo a gastos en el año de la compra, aunque lo compres en diciembre. Así lo permite el Ministerio Federal de Hacienda desde el año 2021 con una vida útil de un año.

Según la circular del Ministerio (BMF-Schreiben) de 22 de febrero de 2022, se incluyen:

• ordenadores de sobremesa, portátiles, tabletas, estaciones de trabajo y servidores pequeños
• estaciones de acoplamiento y fuentes de alimentación externas
• periféricos como monitor, impresora, escáner, teclado, ratón, auriculares con micrófono, disco duro externo y proyector
• software de sistema y de aplicación, también programas de gestión de mercancías y de contabilidad

El smartphone no figura en la lista. El Ministerio declara expresamente que la lista de ordenadores es cerrada. Por eso, a un smartphone de más de 800 euros netos se le aplica la tabla AfA con cinco años para terminales de telefonía móvil, o el Sammelposten.

Pese al año único, se mantienen dos cosas: el portátil va en el registro de activos fijos, y también puedes elegir una vida útil más larga si lo prefieres.

Tabla AfA: cuánto tiempo amortizas

El número de años lo consultas en la tabla AfA para activos de uso general. La oficina tributaria alemana (Finanzamt) toma estos valores como referencia. Solo acepta una duración más corta si se demuestra que el aparato se desgasta antes. La tabla se aplica a todo lo adquirido después del 31 de diciembre de 2000.

Además, muchos sectores tienen sus propias tablas, por ejemplo la construcción o la hostelería. Si tu aparato figura allí, prevalece la tabla del sector.

Los edificios siguen sus propios porcentajes según el § 7 Abs. 4 EStG y no son tema de este artículo.

Calcular la amortización: ejemplo con cálculo por meses

Divides el precio neto entre los años de vida útil. En el año de la compra solo cuentan los meses a partir del mes de compra. Esto se llama amortización lineal y figura en el § 7 Abs. 1 EStG.

Ejemplo: el 10 de agosto de 2026 compras una bicicleta de carga por 3.000 euros netos. La tabla indica siete años.

• Importe anual: 3.000 euros ÷ 7 = 428,57 euros
• 2026: de agosto a diciembre son cinco meses, es decir, 428,57 × 5/12 = 178,57 euros
• 2027 a 2032: 428,57 euros cada año
• 2033: de enero a julio, el resto de 250,00 euros

En total son exactamente 3.000 euros. Agosto cuenta entero, aunque compraste el día 10: solo se descuentan los meses completos anteriores al mes de compra.

Para compras entre el 1 de julio de 2025 y el 31 de diciembre de 2027 puedes amortizar en su lugar de forma degresiva, es decir, más en los primeros años. Con la bicicleta de carga serían 375 euros en 2026 en lugar de 178,57 euros. Cómo funciona y para quién compensa lo explica el artículo sobre el impulso a la inversión con un 30 por ciento de AfA degresiva. Allí figura también la regla especial para los coches eléctricos con un 75 por ciento en el primer año.

Sammelposten: la opción entre 250 y 1.000 euros

El Sammelposten compensa casi solo para cosas de entre 800 y 1.000 euros netos con una vida útil larga. Todas las compras de un año de entre 250 y 1.000 euros van a un mismo fondo, que liquidas durante cinco años con un quinto cada año.

Ejemplo: un smartphone de 900 euros netos.

La pega: la elección vale para todo el año. Si eliges el Sammelposten, también deben entrar la silla de oficina de 450 euros y la estantería de 300 euros. Entonces ya no puedes deducirlas de inmediato. Quien compra muchas cosas de menos de 800 euros en el mismo año pierde más de lo que gana con el Sammelposten.

Kleinunternehmer: comprobar en neto, deducir en bruto

Como pequeño empresario sin deducción del IVA soportado (Kleinunternehmer), compruebas los límites con el precio neto, pero deduces el precio bruto. Parece contradictorio, pero te favorece.

Ejemplo: un escritorio cuesta 900 euros brutos. En neto son 756,30 euros, es decir, menos de 800 euros. Deduces los 900 euros completos en el año de la compra. Mirar el precio bruto para el límite de 800 euros sería un error que te cuesta dinero.

Que te devuelvan o no el IVA no influye en los límites. Así lo establecen las Directrices del Impuesto sobre la Renta, R 9b Abs. 2. Quien trabaja con deducción del IVA soportado amortiza solo el importe neto (§ 9b Abs. 1 EStG) y recupera el IVA a través de la declaración periódica.

De segunda mano, con uso privado, vendido

Comprado de segunda mano. Amortizas a lo largo de la vida útil restante, que estimas tú mismo. Cuentan la antigüedad, el estado y el uso que quieres dar al aparato. Los seis años de la tabla AfA menos la antigüedad no son una referencia fija: en un turismo usado, el Tribunal Federal de Hacienda acepta también una duración total mayor según la antigüedad y el kilometraje. Si compras a un particular sin factura, deja constancia del contrato de compraventa y del pago. Si falta el justificante por completo, sirve un justificante propio.

Ya era de tu propiedad privada. Si aportas al negocio un objeto de tu patrimonio privado, suele contar su valor actual, no el antiguo precio de compra. Si lo compraste en los últimos tres años, se aplican reglas más estrictas según el § 6 Abs. 1 n.º 5 EStG. En este caso conviene consultar al asesor fiscal.

También de uso privado. Si usas un aparato para el negocio en más del 50 por ciento, pertenece por completo al negocio. Entre el 10 y el 50 por ciento puedes asignarlo al negocio; por debajo del 10 por ciento sigue siendo privado (R 4.2 Abs. 1 EStR). En el coche, la parte privada la calculas con la regla del uno por ciento (Ein-Prozent-Regel) o con un libro de trayectos (Fahrtenbuch) (§ 6 Abs. 1 n.º 4 EStG).

Vendido antes de tiempo o averiado. El importe de la venta es un ingreso del negocio. Lo que aún no se ha amortizado, el valor contable residual, pasa a ser gasto en el mismo año. Con el Sammelposten no ocurre así: sigue corriendo como si no hubiera pasado nada. Así lo indican las instrucciones de la Anlage EÜR 2025, líneas 19 y 38.

Dónde figura la amortización en la declaración de impuestos

Si calculas tu beneficio con la cuenta de ingresos y gastos (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), anotas las amortizaciones del año en el anexo de ingresos y gastos (Anlage EÜR). Los objetos uno por uno, con fecha de compra, precio y amortizaciones, van en el anexo de activos fijos (Anlage AVEÜR), el registro de activos fijos de la EÜR. Según las instrucciones del Ministerio Federal de Hacienda, forma parte obligatoria de la EÜR. Cómo funciona la EÜR en conjunto lo muestra el artículo Hacer tú mismo la EÜR.

Los bienes de escaso valor hasta 800 euros los anotas como suma en una línea propia de la Anlage EÜR; en la Anlage AVEÜR no aparecen. Los ordenadores con un año de vida útil, en cambio, sí van en la Anlage AVEÜR.

Preguntas frecuentes

¿Qué límite rige en 2026 para la deducción inmediata?

800 euros netos por objeto. El importe no ha cambiado desde 2018 y en 2026 sigue siendo el mismo.

¿Puedo amortizar un portátil de inmediato?

Sí, sea cual sea su precio. También como Kleinunternehmer y también para portátiles que compres en diciembre. Solo el smartphone queda fuera.

¿Durante cuánto tiempo amortizo un teléfono móvil?

Hasta 800 euros netos, nada: es gasto inmediato. Por encima, cinco años según la tabla AfA o, hasta 1.000 euros, cinco años a través del Sammelposten.

¿Durante cuánto tiempo amortizo un turismo?

Seis años si es nuevo. Si es usado, la vida útil restante estimada. Para los coches exclusivamente eléctricos adquiridos a partir de julio de 2025 rige una regla especial con un 75 por ciento en el primer año.

¿Tengo que amortizar o puedo no hacerlo?

La amortización es obligatoria, también en la EÜR (§ 4 Abs. 3 frase 3 EStG). Si la olvidaste por descuido, repartes el resto a lo largo de la vida útil que queda. Quien la omite a propósito para trasladarla a un año con más beneficio no puede recuperarla después (Tribunal Federal de Hacienda, 3 de julio de 1980).

Fuentes

• § 6 EStG, valoración (bienes de escaso valor y Sammelposten)
• § 7 EStG, amortización (Absetzung für Abnutzung)
• Ministerio Federal de Hacienda: tabla AfA para activos de uso general
• Ministerio Federal de Hacienda: tablas AfA para sectores concretos
• Circular del BMF de 22 de febrero de 2022, vida útil del hardware y el software informáticos, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Directrices del Impuesto sobre la Renta, R 9b Abs. 2 y R 4.2 Abs. 1
• § 4 EStG, concepto de beneficio y cuenta de ingresos y gastos
• § 9b EStG, deducción del IVA soportado
• Ministerio Federal de Hacienda: Anlage EÜR 2025 con instrucciones

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