Coche de empresa en Alemania: regla del 1 por ciento para autónomos

Si usa su coche de empresa también en privado, su beneficio aumenta cada mes en el 1 por ciento del precio bruto de catálogo (Bruttolistenpreis) que tenía el coche en su primera matriculación. Si además usa el coche para ir a la empresa, se suma cada mes un 0,03 por ciento por kilómetro de distancia, menos la deducción fija por distancia (Entfernungspauschale). Con un coche de 42.300 euros de precio de catálogo y 15 kilómetros hasta la empresa, eso supone unos 6.100 euros de beneficio adicional al año, más unos 770 euros de IVA (Umsatzsteuer). Para los coches puramente eléctricos solo cuenta una cuarta parte del precio de catálogo. Solo puede aplicar la regla si usa el coche en más de la mitad para la empresa.

Contenido

• Ejemplo de cálculo: lo que cuesta la regla del 1 por ciento al año
• Qué precio de catálogo cuenta
• Trayectos entre casa y empresa
• IVA sobre el uso privado
• Coche eléctrico como coche de empresa: 0,25 por ciento, IVA, carga en casa
• Cuándo no puede aplicar la regla del 1 por ciento
• Libro de kilometraje o regla del 1 por ciento: qué sale más barato
• Límite de costes: nunca más de lo que cuesta el coche
• Cuando un empleado usa el coche de empresa en privado
• Preguntas frecuentes

Ejemplo de cálculo: lo que cuesta la regla del 1 por ciento al año

Con tres cifras calcula usted mismo su importe: el precio de catálogo, la distancia hasta la empresa y el número de días laborables. El ejemplo muestra a Dragan Petrović, maestro pintor en Bielefeld. Ha comprado un familiar de segunda mano por 24.000 euros. Nuevo, el coche costaba según catálogo 42.380 euros, redondeado a la baja 42.300 euros. Recorre 220 días al año 15 kilómetros hasta su taller.

Los 6.106,20 euros no los paga como impuesto, sino que aumentan su beneficio. Cuánto impuesto sobre la renta (Einkommensteuer) resulta de ello depende de su tipo impositivo personal. Si es del 30 por ciento, son unos 1.830 euros al año. El IVA, en cambio, lo ingresa completo en la oficina tributaria alemana (Finanzamt).

Los costes del coche los sigue deduciendo como gastos de empresa (Betriebsausgaben). La tarifa fija recoge la parte privada. Cómo funciona la amortización del propio coche se explica en el artículo Amortización y tabla AfA. Los tiques de gasolina y las facturas del taller los necesita para el límite de costes o para el libro de kilometraje (Fahrtenbuch). Van en la contabilidad, por ejemplo en un software de contabilidad.

Qué precio de catálogo cuenta

Lo decisivo es el precio que tenía el coche nuevo según el catálogo del fabricante, no el precio que usted pagó. Esto también se aplica a los coches de segunda mano, de leasing y de alquiler. Por eso, con un coche de segunda mano comprado barato, la regla del 1 por ciento puede salir cara.

• Bruto, no neto: el precio de catálogo cuenta con IVA incluido, aunque usted recupere el IVA soportado (Vorsteuer).
• Con equipamiento opcional: los extras de fábrica, por ejemplo un navegador integrado, forman parte de él.
• Fecha de referencia, la primera matriculación: cuenta el día en que este coche concreto se matriculó por primera vez. La fecha figura en la documentación de matriculación.
• Redondeo a la baja: el precio de catálogo se redondea a la baja a centenas completas de euros.

Si ya no puede determinarse el precio de catálogo, se estima.

Trayectos entre casa y empresa

Si va con el coche de empresa de casa a la empresa, esto cuesta además el 0,03 por ciento del precio de catálogo por kilómetro de distancia simple y por mes. A cambio, puede deducir la deducción fija por distancia de 0,38 euros por kilómetro y día laborable. Solo la diferencia aumenta su beneficio.

El 0,03 por ciento se aplica cada mes por completo, da igual si va 5 o 22 días. Los empleados pueden, bajo determinadas condiciones, computar en su lugar los trayectos reales uno a uno con un 0,002 por ciento, como máximo para 180 días al año. Para los autónomos esto no se aplica: calculan con el 0,03 por ciento completo incluso con menos de 15 trayectos al mes, según el Tribunal Federal de Hacienda (Bundesfinanzhof) en su sentencia de 12 de junio de 2018.

Si trabaja en casa y no tiene una empresa a la que desplazarse, este concepto desaparece.

IVA sobre el uso privado

Si el coche le dio derecho a deducir el IVA soportado, paga IVA sobre el uso privado. Si para el impuesto sobre la renta aplica la regla del 1 por ciento, puede, para simplificar, partir de este valor: tomar el importe anual del uso privado, restar un 20 por ciento y aplicar sobre ello un 19 por ciento de IVA.

El descuento del 20 por ciento representa de forma global los costes que no llevaban IVA soportado. El valor de partida es solo la tarifa fija del 1 por ciento para el uso privado. Los trayectos entre casa y empresa cuentan para el IVA como uso empresarial, por eso el recargo del 0,03 por ciento no se suma.

Si es pequeño empresario (Kleinunternehmer) y no deduce IVA soportado, el uso privado no genera IVA. Si al comprar no pudo deducir IVA soportado, por ejemplo al comprar a un particular, para el IVA solo cuentan los costes corrientes que llevaban IVA soportado. Qué importe resulta entonces, aclárelo con su asesoría fiscal.

Coche eléctrico como coche de empresa: 0,25 por ciento, IVA, carga en casa

Por un coche puramente eléctrico tributa solo una cuarta parte del precio de catálogo, es decir, en la práctica un 0,25 por ciento al mes. Esto se aplica a los coches adquiridos entre 2019 y finales de 2030. Para las adquisiciones a partir del 1 de julio de 2025, el precio bruto de catálogo puede ser como máximo de 100.000 euros; para adquisiciones anteriores regían límites más bajos. En el IVA no existe esta rebaja, ni para coches eléctricos ni para híbridos.

Los valores de CO₂ y de autonomía eléctrica figuran en el certificado de conformidad del fabricante (Übereinstimmungsbescheinigung). La reducción también se aplica al 0,03 por ciento del trayecto a la empresa.

Ejemplo de cálculo: coche eléctrico frente a coche de combustión

Dragan Petrović, el del ejemplo anterior, compra en 2026 en su lugar un coche eléctrico nuevo con 48.000 euros de precio de catálogo. Para comparar, al lado figura un coche de combustión con el mismo precio de catálogo.

Llaman la atención dos cosas. En el coche eléctrico, la deducción fija por distancia absorbe por completo el recargo por el trayecto al trabajo. Pero el resto no pasa a ser negativo ni reduce el beneficio. Y el IVA es igual de alto en ambos coches, porque ahí cuenta el precio de catálogo completo. Por eso, en el coche eléctrico suele ser el concepto más grande: con un tipo impositivo personal del 30 por ciento, los 1.440 euros de beneficio cuestan unos 430 euros de impuesto sobre la renta, mientras que el IVA ronda los 876 euros. Si es pequeño empresario sin deducción del IVA soportado, el IVA desaparece.

Libro de kilometraje con coche eléctrico

La rebaja también existe con libro de kilometraje. Los costes de adquisición o costes comparables solo cuentan en una cuarta parte dentro de los costes totales del coche, en los híbridos beneficiados en la mitad. La electricidad, el seguro y el taller cuentan por completo. Si el libro de kilometraje sale más barato, solo lo muestra el cálculo con sus cifras.

Cargar electricidad en casa: qué puede deducir

Para los autónomos que cargan el coche de empresa en su propio enchufe o wallbox no hemos encontrado ninguna norma oficial (a 28 de septiembre de 2026). Por eso, cómo computa esta electricidad en la contabilidad, aclárelo con su asesoría fiscal.

Existe una norma oficial para los empleados que cargan un coche de empresa en casa. Desde el 1 de enero de 2026, el Ministerio Federal de Hacienda (Bundesfinanzministerium) exige en ese caso acreditar la cantidad de electricidad cargada mediante un contador propio, por ejemplo en la wallbox, mediante un medidor móvil o mediante el contador del coche. Se liquida con el precio propio de la electricidad, incluida una parte proporcional del término fijo. Los detalles figuran en el apartado Cuando un empleado usa el coche de empresa en privado.

Impuesto de circulación y amortización

Un coche puramente eléctrico matriculado por primera vez hasta finales de 2030 está exento del impuesto de circulación (Kfz-Steuer) durante diez años, como máximo hasta finales de 2035. Si lo compra para la empresa entre el 1 de julio de 2025 y finales de 2027, puede amortizar el primer año el 75 por ciento de los costes de adquisición. Los detalles figuran en el artículo sobre el impulso a la inversión (Investitions-Booster).

Cuándo no puede aplicar la regla del 1 por ciento

La regla del 1 por ciento solo está permitida si usa el coche en más de un 50 por ciento para la empresa. Los trayectos entre casa y empresa cuentan como uso empresarial. Si usa el coche para la empresa en un 50 por ciento o menos, la regla no se aplica. Cómo se computa entonces la parte privada, aclárelo con su asesoría fiscal. Si usa su coche particular para trayectos de negocios puntuales, el procedimiento se explica en el artículo Liquidación de gastos de viaje.

Solo tiene que acreditar el más del 50 por ciento si no se desprende ya de su trabajo. El Ministerio Federal de Hacienda cita como ejemplos a los empresarios de taxi, los representantes comerciales, los artesanos de la construcción y de los oficios afines y los veterinarios rurales. Si tiene varios coches en la empresa, esto solo se aplica al coche con más kilómetros al año. En los demás casos bastan una agenda, liquidaciones de kilometraje con clientes o registros informales durante tres meses: el motivo y la ruta de cada trayecto de negocios, además del cuentakilómetros al inicio y al final. Una vez acreditada la parte, sigue valiendo para los años siguientes mientras no cambie nada esencial en su trabajo.

La mera afirmación de que no usa el coche en privado no basta. Si es el único coche de su empresa, un uso puramente empresarial se considera atípico y usted tiene que demostrarlo.

Libro de kilometraje o regla del 1 por ciento: qué sale más barato

Qué método sale más barato depende de sus cifras: cuánto conduce en privado y cuánto cuesta el coche al año. Para ello tiene que llevar un libro de kilometraje de forma continua, todo el año.

El mismo ejemplo con libro de kilometraje: Dragan Petrović recorre 30.000 kilómetros al año. De ellos, 3.000 son privados (10 por ciento) y 6.600 entre casa y taller (22 por ciento). El coche le cuesta, con todo incluido, 9.000 euros al año.

El libro de kilometraje también puede salir más caro. Si conduce un 40 por ciento en privado y el coche cuesta 15.000 euros al año, por ejemplo un coche nuevo con una amortización alta, el libro de kilometraje da 6.000 euros más 2.046 euros por el trayecto al trabajo, en total 8.046 euros. Eso es más que la tarifa fija. Por eso, calcule su caso con cifras reales antes de decidirse. Cómo es un libro de kilometraje que la oficina tributaria acepta se explica en el artículo Llevar correctamente el libro de kilometraje.

La elección la hace con la declaración de impuestos, por coche y para todo un ejercicio económico (Wirtschaftsjahr). Solo puede cambiar a mitad de año si cambia de coche. Mientras la liquidación tributaria no sea firme, todavía puede cambiar la elección. Pero un libro de kilometraje no puede redactarse a posteriori.

Límite de costes: nunca más de lo que cuesta el coche

Si la tarifa fija es más alta que todo lo que el coche cuesta realmente al año, tributa como máximo por esos costes.

Ejemplo: el coche tenía un precio de catálogo de 30.000 euros, está amortizado y con combustible, seguro y taller cuesta todavía 5.000 euros al año. La empresa está a 25 kilómetros. La tarifa fija sería de 3.600 euros por el uso privado más 2.700 euros por el trayecto al trabajo, en total 6.300 euros. Solo se computan 5.000 euros. La deducción fija por distancia puede deducirla de todos modos.

El límite solo existe si acredita los costes totales con justificantes. Por eso, conserve completos todos los justificantes del coche.

Cuando un empleado usa el coche de empresa en privado

Si cede a un empleado un coche de empresa también para uso privado, él tributa por la ventaja a través de su nómina. Se aplican los mismos porcentajes: el 1 por ciento del precio de catálogo al mes, más el 0,03 por ciento por kilómetro hasta el lugar de trabajo. Los costes del coche son para usted gastos de empresa.

Para usted como empleador, esto significa: la gestoría de nóminas indica el importe cada mes en la nómina. Si el empleado no puede usar el coche en privado, la ventaja desaparece si acredita la prohibición con documentos, por ejemplo en el contrato de trabajo. Estos documentos los conserva junto a la cuenta salarial (Lohnkonto). Los detalles de la nómina los regula una circular propia del Ministerio Federal de Hacienda de 3 de marzo de 2022.

Si el empleado conduce un coche eléctrico y lo carga en casa, puede reembolsarle la electricidad libre de impuestos. Desde 2026 esto solo es posible acreditando los kilovatios hora cargados mediante un contador. Como precio toma su tarifa eléctrica, incluida la parte proporcional del término fijo, o para 2026 una tarifa fija de 34 céntimos por kilovatio hora. Si carga en un punto de carga de su empresa, esta ventaja está libre de impuestos para él si usted la concede además del salario que ya le debe.

Preguntas frecuentes

¿La regla del 1 por ciento ya incluye la gasolina? Sí. Los costes de combustible o de electricidad los deduce, como todos los costes del coche, como gastos de empresa. La tarifa fija recoge todo el uso privado; a cambio, no liquida trayectos privados sueltos.

¿La regla del 1 por ciento se aplica también al leasing? Sí. También en el coche de leasing cuenta el precio bruto de catálogo en la primera matriculación, no la cuota de leasing.

Casi nunca conduzco en privado. ¿Tengo que pagar igualmente el 1 por ciento? Sí, también con un uso privado ocasional se aplica el valor mensual completo. Solo desaparece en los meses naturales completos en los que el uso privado está excluido. Si en ese caso un libro de kilometraje sale más barato, lo muestra el apartado Libro de kilometraje o regla del 1 por ciento.

¿Puede mi cónyuge conducir el coche de empresa? Sí. También los trayectos de su familia se consideran uso privado y están cubiertos por la tarifa fija de este coche. Si su familia usa en privado otros coches de la empresa, en principio se aplica una tarifa fija propia a cada uno.

¿Durante cuánto tiempo tengo que quedarme con la regla del 1 por ciento? Un ejercicio económico. Al año siguiente puede pasarse al libro de kilometraje si lo lleva sin huecos desde el primer día de ese año.

Fuentes

• § 6 EStG, valoración (apartado 1, número 4)
• § 4 EStG, concepto de beneficio (apartado 5, frase 1, número 6)
• § 9 EStG, gastos profesionales (deducción fija por distancia)
• § 8 EStG, ingresos (apartado 2)
• § 52 EStG, disposiciones de aplicación (apartado 12)
• § 7 EStG, amortización por desgaste (apartado 2a, vehículos eléctricos)
• § 3d KraftStG, exención fiscal para vehículos eléctricos
• Ministerio Federal de Hacienda: exención fiscal según el § 3 número 46 EStG y costes de electricidad asumidos por el propio empleado, circular de 11 de noviembre de 2025
• § 3 UStG, entrega, otra prestación (apartado 9a)
• Ministerio Federal de Hacienda: uso privado de un vehículo de empresa, circular de 18 de noviembre de 2009 (copia de la Cámara de Comercio de Hamburgo)
• Ministerio Federal de Hacienda: instrucción de aplicación del IVA, sección 15.23 (deducción del IVA soportado y tributación del IVA en vehículos), a 2 de junio de 2026
• Tribunal Federal de Hacienda, sentencia de 12 de junio de 2018, VIII R 14/15: trayectos entre casa y centro de trabajo en la regla del 1 por ciento
• Ministerio Federal de Hacienda: cesión de un vehículo de empresa a empleados, circular de 3 de marzo de 2022 (copia de la IHK)

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