Служебное авто в Германии: правило 1 процента для самозанятых

Если вы ездите на служебном автомобиле (Firmenwagen) и по личным делам, ваша прибыль каждый месяц увеличивается на 1 процент брутто-цены по прейскуранту (Bruttolistenpreis), которую автомобиль имел при первой регистрации. Если вы используете автомобиль и для дороги до фирмы, за каждый километр расстояния добавляется 0,03 процента в месяц за вычетом паушальной суммы за расстояние (Entfernungspauschale). Для автомобиля с ценой по прейскуранту 42 300 евро и 15 километрами до фирмы это около 6 100 евро дополнительной прибыли в год, плюс около 770 евро НДС (Umsatzsteuer). Для чистых электромобилей учитывается только четверть цены по прейскуранту. Применять правило можно, только если вы используете автомобиль для бизнеса более чем наполовину.

Содержание

• Пример расчёта: сколько стоит правило 1 процента в год
• Какая цена по прейскуранту учитывается
• Поездки между домом и фирмой
• НДС на личное использование
• Электромобиль как служебный автомобиль: 0,25 процента, НДС, зарядка дома
• Когда правило 1 процента применять нельзя
• Журнал поездок или правило 1 процента: что выгоднее
• Ограничение по расходам: никогда больше, чем стоит автомобиль
• Если сотрудник ездит на служебном автомобиле по личным делам
• Частые вопросы

Пример расчёта: сколько стоит правило 1 процента в год

С тремя числами вы сами рассчитаете свою сумму: цена по прейскуранту, расстояние до фирмы и количество рабочих дней. В примере показан Драган Петрович, мастер-маляр в Билефельде. Он купил подержанный универсал за 24 000 евро. Новым автомобиль стоил по прейскуранту 42 380 евро, с округлением вниз 42 300 евро. Он ездит 220 дней в году по 15 километров до своей мастерской.

6 106,20 евро вы платите не как налог, они увеличивают вашу прибыль. Сколько из этого получится подоходного налога (Einkommensteuer), зависит от вашей личной ставки налога. Если она составляет 30 процентов, это около 1 830 евро в год. НДС же вы полностью перечисляете в налоговую инспекцию (Finanzamt).

Расходы на автомобиль вы по-прежнему вычитаете как производственные расходы (Betriebsausgaben). Паушальная сумма охватывает личную долю. Как работает амортизация самого автомобиля, описано в статье Амортизация и таблица AfA. Чеки с заправки и из автосервиса нужны вам для ограничения по расходам или для журнала поездок (Fahrtenbuch). Их место в бухгалтерии, например в бухгалтерской программе.

Какая цена по прейскуранту учитывается

Решающей является цена, которую автомобиль стоил новым по прейскуранту производителя, а не цена, которую заплатили вы. Это действует и для подержанных автомобилей, автомобилей в лизинге и арендованных автомобилей. Поэтому у дёшево купленного подержанного автомобиля правило 1 процента может оказаться дорогим.

• Брутто, а не нетто: цена по прейскуранту учитывается вместе с НДС, даже если вы получаете входной НДС (Vorsteuer) обратно.
• С дополнительным оснащением: опции с завода, например встроенная навигационная система, входят в неё.
• Ключевая дата — первая регистрация: учитывается день, когда именно этот автомобиль был впервые зарегистрирован. Дата следует из регистрационных документов.
• Округление вниз: цена по прейскуранту округляется вниз до полных 100 евро.

Если цену по прейскуранту уже невозможно установить, её оценивают.

Поездки между домом и фирмой

Если вы ездите на служебном автомобиле из дома на фирму, это стоит дополнительно 0,03 процента цены по прейскуранту за каждый километр расстояния в одну сторону в месяц. Взамен вы можете вычесть паушальную сумму за расстояние в размере 0,38 евро за километр и рабочий день. Вашу прибыль увеличивает только разница.

0,03 процента действуют каждый месяц в полном размере, независимо от того, ездите вы туда 5 или 22 дня. Наёмные работники при определённых условиях могут вместо этого учитывать фактические поездки по отдельности по 0,002 процента, не более чем за 180 дней в году. Для самозанятых это не действует: они считают по полным 0,03 процента даже при менее чем 15 поездках в месяц, согласно решению Федерального финансового суда (Bundesfinanzhof) от 12 июня 2018 года.

Если вы работаете дома и у вас нет фирмы, до которой вы ездите, эта статья отпадает.

НДС на личное использование

Если автомобиль давал вам право на вычет входного НДС, вы платите НДС на личное использование. Если для подоходного налога вы применяете правило 1 процента, для упрощения можно исходить из этого значения: взять годовую сумму за личное использование, вычесть 20 процентов, на остаток начислить 19 процентов НДС.

Скидка 20 процентов паушально учитывает расходы, на которые не было входного НДС. Исходным значением является только паушальная сумма 1 процента за личное использование. Поездки между домом и фирмой для НДС относятся к предпринимательскому использованию, поэтому надбавка 0,03 процента не добавляется.

Если вы малый предприниматель (Kleinunternehmer) и не вычитаете входной НДС, на личное использование НДС не начисляется. Если при покупке вы не могли вычесть входной НДС, например при покупке у частного лица, для НДС учитываются только текущие расходы, на которые был входной НДС. Какой тогда будет сумма, уточните у своего налогового консультанта.

Электромобиль как служебный автомобиль: 0,25 процента, НДС, зарядка дома

Для чистого электромобиля вы облагаете налогом только четверть цены по прейскуранту, то есть в итоге 0,25 процента в месяц. Это действует для автомобилей, приобретённых в период с 2019 года до конца 2030 года. При приобретении с 1 июля 2025 года брутто-цена по прейскуранту для этого может составлять не более 100 000 евро, для более ранних приобретений действовали более низкие пределы. По НДС такой скидки нет, ни для электромобилей, ни для гибридов.

Значения CO₂ и запаса хода на электричестве указаны в сертификате соответствия производителя (Übereinstimmungsbescheinigung). Сокращение действует и для 0,03 процента на дорогу до фирмы.

Пример расчёта: электромобиль против автомобиля с ДВС

Драган Петрович из примера выше в 2026 году вместо этого покупает новый электромобиль с ценой по прейскуранту 48 000 евро. Для сравнения рядом стоит автомобиль с двигателем внутреннего сгорания с той же ценой по прейскуранту.

Бросаются в глаза две вещи. У электромобиля паушальная сумма за расстояние полностью съедает надбавку за дорогу на работу. Но остаток не становится отрицательным и не снижает прибыль. И НДС у обоих автомобилей одинаковый, потому что там учитывается полная цена по прейскуранту. Поэтому у электромобиля он часто оказывается более крупной статьёй: при личной ставке налога 30 процентов 1 440 евро прибыли стоят около 430 евро подоходного налога, а НДС составляет около 876 евро. Если вы малый предприниматель без вычета входного НДС, НДС отпадает.

Журнал поездок для электромобиля

Скидка действует и при журнале поездок. Расходы на приобретение или сопоставимые расходы учитываются в общих расходах на автомобиль только на четверть, у льготных гибридов — наполовину. Электричество, страховка и автосервис учитываются полностью. Выгоднее ли журнал поездок, покажет только расчёт с вашими цифрами.

Зарядка дома: что можно вычесть

Для самозанятых, которые заряжают служебный автомобиль от собственной розетки или настенной зарядной станции (Wallbox), мы не нашли официального правила (по состоянию на 28 сентября 2026 года). Поэтому как учитывать это электричество в бухгалтерии, уточните у своего налогового консультанта.

Официальное правило есть для наёмных работников, которые заряжают служебный автомобиль дома. С 1 января 2026 года Федеральное министерство финансов (Bundesfinanzministerium) требует там подтверждать количество заряженной электроэнергии через отдельный счётчик, например в настенной зарядной станции, через мобильный измерительный прибор или через счётчик в автомобиле. Расчёт ведётся по собственной цене на электроэнергию, включая пропорциональную базовую плату. Подробности — в разделе Если сотрудник ездит на служебном автомобиле по личным делам.

Транспортный налог и амортизация

Чистый электромобиль, впервые зарегистрированный до конца 2030 года, освобождается от транспортного налога (Kfz-Steuer) на десять лет, но не дольше чем до конца 2035 года. Если вы покупаете его для фирмы в период с 1 июля 2025 года до конца 2027 года, в первый год можно амортизировать 75 процентов стоимости приобретения. Подробности — в статье об инвестиционном бустере.

Когда правило 1 процента применять нельзя

Правило 1 процента разрешено, только если вы используете автомобиль для бизнеса более чем на 50 процентов. Поездки между домом и фирмой при этом считаются деловыми. Если вы используете автомобиль для бизнеса на 50 процентов или меньше, правило не действует. Как тогда учитывается личная доля, уточните у своего налогового консультанта. Если вы используете личный автомобиль для отдельных деловых поездок, порядок описан в статье Командировочные расходы в Германии.

Подтверждать более 50 процентов нужно, только если это не следует уже из вашей работы. Федеральное министерство финансов в качестве примеров называет владельцев такси, торговых представителей, ремесленников строительной и смежных отраслей и сельских ветеринаров. Если у вас в фирме несколько автомобилей, это действует только для автомобиля с наибольшим пробегом за год. В остальных случаях достаточно календаря встреч, расчётов километров с клиентами или неформальных записей за три месяца: повод и маршрут каждой деловой поездки, плюс показания одометра в начале и в конце. Если вы один раз подтвердили долю, она действует и в последующие годы, пока в вашей работе не изменится ничего существенного.

Простого утверждения, что вы не ездите на автомобиле по личным делам, недостаточно. Если это единственный автомобиль в вашей фирме, чисто деловое использование считается нетипичным, и вы должны его доказать.

Журнал поездок или правило 1 процента: что выгоднее

Какой метод выгоднее, зависит от ваших цифр: сколько вы ездите по личным делам и сколько автомобиль стоит в год. Журнал поездок для этого нужно вести постоянно, весь год.

Тот же пример с журналом поездок: Драган Петрович проезжает в год 30 000 километров. Из них 3 000 личные (10 процентов) и 6 600 между домом и мастерской (22 процента). Автомобиль со всеми расходами стоит ему 9 000 евро в год.

Журнал поездок может оказаться и дороже. Если он ездит по личным делам 40 процентов и автомобиль стоит 15 000 евро в год, например новый автомобиль с высокой амортизацией, журнал поездок даёт 6 000 евро плюс 2 046 евро за дорогу на работу, вместе 8 046 евро. Это больше, чем паушальная сумма. Поэтому просчитайте свой случай с реальными цифрами, прежде чем принять решение. Как выглядит журнал поездок, который признаёт налоговая, описано в статье Как правильно вести журнал поездок.

Выбор вы делаете в налоговой декларации, для каждого автомобиля и на целый хозяйственный год (Wirtschaftsjahr). Переходить посреди года можно, только если вы меняете автомобиль. Пока налоговое уведомление (Steuerbescheid) не вступило в окончательную силу, выбор ещё можно изменить. Но журнал поездок нельзя написать задним числом.

Ограничение по расходам: никогда больше, чем стоит автомобиль

Если паушальная сумма выше всего, что автомобиль фактически стоит в год, вы облагаете налогом не более этих расходов.

Пример: цена автомобиля по прейскуранту была 30 000 евро, он уже амортизирован и с топливом, страховкой и автосервисом стоит ещё 5 000 евро в год. Фирма находится в 25 километрах. Паушальная сумма составила бы 3 600 евро за личное использование плюс 2 700 евро за дорогу на работу, вместе 6 300 евро. Учитываются только 5 000 евро. Паушальную сумму за расстояние вы всё равно можете вычесть.

Ограничение действует, только если вы подтверждаете общие расходы документами. Поэтому храните все документы по автомобилю полностью.

Если сотрудник ездит на служебном автомобиле по личным делам

Если вы предоставляете сотруднику служебный автомобиль и для личного использования, он облагает налогом эту выгоду через свою зарплатную ведомость. Действуют те же ставки: 1 процент цены по прейскуранту в месяц, плюс 0,03 процента за каждый километр до места работы. Расходы на автомобиль для вас являются производственными расходами.

Для вас как работодателя это означает: сумму бухгалтерия по зарплате каждый месяц указывает в расчёте. Если сотруднику запрещено использовать автомобиль в личных целях, выгода отпадает, если вы подтверждаете запрет документами, например в трудовом договоре. Эти документы вы храните вместе с лицевым счётом по зарплате (Lohnkonto). Подробности расчёта зарплаты регулирует отдельное письмо Федерального министерства финансов от 3 марта 2022 года.

Если сотрудник ездит на электромобиле и заряжает его дома, вы можете возместить ему электричество без налога. С 2026 года это возможно только при подтверждении заряженных киловатт-часов через счётчик. В качестве цены вы берёте его тариф на электроэнергию, включая пропорциональную базовую плату, или для 2026 года паушально 34 цента за киловатт-час. Если он заряжается на зарядной станции на вашей фирме, эта выгода для него не облагается налогом, если вы предоставляете её дополнительно к зарплате, которая и так причитается.

Частые вопросы

Входит ли бензин уже в правило 1 процента? Да. Расходы на топливо или электричество вы, как и все расходы на автомобиль, вычитаете как производственные расходы. Паушальная сумма охватывает всё личное использование, поэтому отдельные личные поездки вы не рассчитываете.

Действует ли правило 1 процента и при лизинге? Да. И у автомобиля в лизинге учитывается брутто-цена по прейскуранту при первой регистрации, а не лизинговый платёж.

Я почти никогда не езжу по личным делам. Нужно ли всё равно платить 1 процент? Да, и при эпизодическом личном использовании действует полная месячная сумма. Она отпадает только за целые календарные месяцы, в которых личное использование исключено. Выгоднее ли тогда журнал поездок, показывает раздел Журнал поездок или правило 1 процента.

Может ли мой супруг или супруга ездить на служебном автомобиле? Да. Поездки вашей семьи тоже считаются личным использованием и охвачены паушальной суммой для этого автомобиля. Если ваша семья ездит по личным делам на других автомобилях фирмы, в принципе для каждого начисляется своя паушальная сумма.

Как долго я должен оставаться на правиле 1 процента? Один хозяйственный год. В следующем году вы можете перейти на журнал поездок, если будете вести его без пропусков с первого дня этого года.

Источники

• § 6 EStG, оценка (абз. 1 № 4)
• § 4 EStG, понятие прибыли (абз. 5 предл. 1 № 6)
• § 9 EStG, расходы на получение дохода (паушальная сумма за расстояние)
• § 8 EStG, доходы (абз. 2)
• § 52 EStG, правила применения (абз. 12)
• § 7 EStG, амортизация (абз. 2a, электромобили)
• § 3d KraftStG, освобождение от налога для электромобилей
• Федеральное министерство финансов: освобождение от налога по § 3 № 46 EStG и расходы на электроэнергию, которые несёт сам работник, письмо от 11 ноября 2025 года
• § 3 UStG, поставка, прочая услуга (абз. 9a)
• Федеральное министерство финансов: личное использование служебного автомобиля, письмо от 18 ноября 2009 года (копия Торговой палаты Гамбурга)
• Федеральное министерство финансов: указ о применении НДС, раздел 15.23 (вычет входного НДС и налогообложение НДС для транспортных средств), по состоянию на 2 июня 2026 года
• Федеральный финансовый суд, решение от 12 июня 2018 года, VIII R 14/15: поездки между домом и местом ведения деятельности при правиле 1 процента
• Федеральное министерство финансов: предоставление служебного автомобиля сотрудникам, письмо от 3 марта 2022 года (копия IHK)

Попробуйте Easy Invoice бесплатно 10 дней — без платёжных данных, пробный период заканчивается сам.