Almanya'da şirket aracı: serbest çalışanlar için yüzde 1 kuralı

Şirket aracınızı özel olarak da kullanıyorsanız, kârınız her ay aracın ilk tescildeki (Erstzulassung) brüt liste fiyatının (Bruttolistenpreis) yüzde 1'i kadar artar. Aracı işletmeye gidiş yolu için de kullanıyorsanız, mesafenin her kilometresi için ayda yüzde 0,03 eklenir, bundan mesafe götürü indirimi (Entfernungspauschale) düşülür. Liste fiyatı 42.300 euro olan ve işletmeye 15 kilometre uzaklıktaki bir araçta bu, yılda yaklaşık 6.100 euro ek kâr ve buna ek olarak yaklaşık 770 euro katma değer vergisi (Umsatzsteuer, KDV) demektir. Tamamen elektrikli araçlar için liste fiyatının yalnızca dörtte biri geçerlidir. Kuralı yalnızca aracı yarıdan fazla iş için kullanıyorsanız uygulayabilirsiniz.

İçindekiler

• Örnek hesap: Yüzde 1 kuralı yılda ne kadara mal olur
• Hangi liste fiyatı geçerlidir
• Ev ile işletme arası sürüşler
• Özel kullanım üzerinden katma değer vergisi
• Şirket aracı olarak elektrikli araç: yüzde 0,25, katma değer vergisi, evde şarj
• Yüzde 1 kuralını ne zaman kullanamazsınız
• Araç kullanım defteri mi yüzde 1 kuralı mı: hangisi daha ucuz
• Maliyet tavanı: hiçbir zaman aracın maliyetinden fazla değil
• Bir çalışan şirket aracını özel kullanırsa
• Sık sorulan sorular

Örnek hesap: Yüzde 1 kuralı yılda ne kadara mal olur

Tutarınızı üç sayıyla kendiniz hesaplarsınız: liste fiyatı, işletmeye olan mesafe ve iş günü sayısı. Örnek, Bielefeld'de boya ustası olan Dragan Petrović'i gösteriyor. 24.000 euroya ikinci el bir station wagon satın aldı. Araç yeniyken listeye göre 42.380 euro, aşağı yuvarlanmış hâliyle 42.300 euro tutuyordu. Yılda 220 gün atölyesine 15 kilometre yol gidiyor.

6.106,20 euroyu vergi olarak ödemezsiniz, bu tutar kârınızı artırır. Bundan ne kadar gelir vergisi (Einkommensteuer) çıkacağı kişisel vergi oranınıza bağlıdır. Oran yüzde 30 ise yılda yaklaşık 1.830 euro eder. Katma değer vergisini ise tamamen vergi dairesine (Finanzamt) ödersiniz.

Aracın giderlerini işletme gideri (Betriebsausgaben) olarak düşmeye devam edersiniz. Götürü tutar özel payı kapsar. Aracın kendi amortismanının nasıl işlediği Amortisman ve AfA tablosu yazısında anlatılıyor. Yakıt ve servis fişlerine maliyet tavanı (Kostendeckelung) veya araç kullanım defteri (Fahrtenbuch) için ihtiyacınız olur. Bunlar muhasebeye girer, örneğin bir muhasebe yazılımına.

Hangi liste fiyatı geçerlidir

Belirleyici olan, sizin ödediğiniz fiyat değil, aracın üretici listesine göre yeni hâlindeki fiyatıdır. Bu ikinci el araçlar, leasing araçları ve kiralık araçlar için de geçerlidir. Ucuza alınmış bir ikinci el araçta yüzde 1 kuralı bu yüzden pahalıya gelebilir.

• Net değil, brüt: İndirilecek KDV'yi (Vorsteuer) geri alsanız bile liste fiyatı katma değer vergisi dahil sayılır.
• Ek donanım dahil: Fabrikadan gelen ekstralar, örneğin yerleşik bir navigasyon cihazı, buna dahildir.
• Esas tarih ilk tescil: Tam olarak bu aracın ilk kez tescil edildiği gün geçerlidir. Tarih, tescil belgelerinden anlaşılır.
• Aşağı yuvarlama: Liste fiyatı tam 100 euroya aşağı yuvarlanır.

Liste fiyatı artık belirlenemiyorsa tahmin edilir.

Ev ile işletme arası sürüşler

Şirket aracıyla evden işletmeye gidiyorsanız, bu size ek olarak tek yön mesafenin her kilometresi ve her ay için liste fiyatının yüzde 0,03'üne mal olur. Karşılığında iş günü ve kilometre başına 0,38 euroluk mesafe götürü indirimini düşebilirsiniz. Kârınızı yalnızca aradaki fark artırır.

Yüzde 0,03, ister 5 gün ister 22 gün gidin, her ay tam olarak geçerlidir. Çalışanlar belirli koşullar altında bunun yerine gerçek sürüşleri tek tek yüzde 0,002 ile, yılda en fazla 180 gün için hesaba katabilir. Serbest çalışanlar için bu geçerli değildir: Federal Maliye Mahkemesi'nin (Bundesfinanzhof) 12 Haziran 2018 tarihli kararına göre ayda 15'ten az sürüşte de tam yüzde 0,03 ile hesap yaparlar.

Evde çalışıyorsanız ve gideceğiniz bir işletmeniz yoksa bu kalem düşer.

Özel kullanım üzerinden katma değer vergisi

Araç size indirilecek KDV hakkı tanıdıysa, özel kullanım üzerinden katma değer vergisi ödersiniz. Gelir vergisi için yüzde 1 kuralını kullanıyorsanız, kolaylık olsun diye bu değerden yola çıkabilirsiniz: özel kullanımın yıllık tutarını alın, yüzde 20 düşün, kalan üzerinden yüzde 19 katma değer vergisi hesaplayın.

Yüzde 20'lik indirim, üzerinde indirilecek KDV oluşmamış giderleri götürü olarak karşılar. Çıkış değeri yalnızca özel kullanım için yüzde 1 götürü tutarıdır. Ev ile işletme arası sürüşler katma değer vergisi açısından işletme kullanımına sayılır, bu yüzden yüzde 0,03'lük ek tutar eklenmez.

Küçük işletmeyseniz (Kleinunternehmer) ve indirilecek KDV düşmüyorsanız, özel kullanım üzerinden katma değer vergisi doğmaz. Satın alırken indirilecek KDV düşemediyseniz, örneğin bir özel kişiden aldığınızda, katma değer vergisi için yalnızca üzerinde indirilecek KDV oluşmuş cari giderler sayılır. Tutarın bu durumda ne kadar olduğunu vergi danışmanlığı büronuzla (Steuerkanzlei) netleştirin.

Şirket aracı olarak elektrikli araç: yüzde 0,25, katma değer vergisi, evde şarj

Tamamen elektrikli bir araç için liste fiyatının yalnızca dörtte birini vergilendirirsiniz, sonuçta ayda yüzde 0,25. Bu, 2019 ile 2030 sonu arasında edinilen araçlar için geçerlidir. 1 Temmuz 2025'ten itibaren edinimde bunun için brüt liste fiyatı en fazla 100.000 euro olabilir, daha önceki edinimler için daha düşük sınırlar geçerliydi. Katma değer vergisinde bu indirim yoktur, ne elektrikli araçlar ne de hibritler için.

CO₂ ve elektrikli menzil değerleri üreticinin uygunluk belgesinde (Übereinstimmungsbescheinigung) yer alır. İndirim, işletmeye giden yoldaki yüzde 0,03 için de geçerlidir.

Örnek hesap: Elektrikli araç ile içten yanmalı araç karşılaştırması

Yukarıdaki örnekteki Dragan Petrović, 2026'da bunun yerine liste fiyatı 48.000 euro olan yeni bir elektrikli araç alıyor. Karşılaştırma için yanında aynı liste fiyatına sahip içten yanmalı bir araç yer alıyor.

İki şey göze çarpıyor. Elektrikli araçta mesafe götürü indirimi, işe gidiş yolu için ek tutarı tamamen yutuyor. Ancak kalan tutar negatif olmuyor ve kârı düşürmüyor. Ayrıca katma değer vergisi her iki araçta da aynı, çünkü orada tam liste fiyatı sayılıyor. Elektrikli araçta bu yüzden çoğu zaman daha büyük kalem odur: Yüzde 30'luk kişisel vergi oranında 1.440 euro kâr yaklaşık 430 euro gelir vergisine mal olur, katma değer vergisi ise yaklaşık 876 euro tutar. İndirilecek KDV hakkı olmayan bir küçük işletmeyseniz katma değer vergisi düşer.

Elektrikli araçta araç kullanım defteri

İndirim araç kullanım defteriyle de vardır. Edinim maliyetleri veya benzer giderler, aracın toplam giderlerinde yalnızca dörtte bir oranında, desteklenen hibritlerde yarı oranında sayılır. Elektrik, sigorta ve servis tam olarak sayılır. Defterin daha ucuz olup olmadığını yalnızca kendi rakamlarınızla yapılan hesap gösterir.

Evde elektrik şarjı: neyi düşebilirsiniz

Şirket aracını kendi prizinde veya duvar şarj cihazında (Wallbox) şarj eden serbest çalışanlar için resmî bir kural bulamadık (28 Eylül 2026 itibarıyla). Bu elektriği muhasebede nasıl göstereceğinizi bu yüzden vergi danışmanlığı büronuzla netleştirin.

Evde bir şirket aracını şarj eden çalışanlar için resmî bir kural vardır. Federal Maliye Bakanlığı (Bundesfinanzministerium) 1 Ocak 2026'dan beri orada şarj edilen elektrik miktarının ayrı bir sayaçla kanıtlanmasını istiyor, örneğin duvar şarj cihazındaki sayaçla, mobil bir ölçüm cihazıyla veya araçtaki sayaçla. Hesaplama, sabit ücretin orantılı payı dahil kendi elektrik fiyatıyla yapılır. Ayrıntılar Bir çalışan şirket aracını özel kullanırsa bölümünde yer alıyor.

Motorlu taşıt vergisi ve amortisman

2030 sonuna kadar ilk kez tescil edilen tamamen elektrikli bir araç, on yıl boyunca, en geç 2035 sonuna kadar motorlu taşıt vergisinden (Kfz-Steuer) muaftır. Aracı 1 Temmuz 2025 ile 2027 sonu arasında işletme için satın alırsanız, ilk yılda edinim maliyetinin yüzde 75'ini amortisman olarak düşebilirsiniz. Ayrıntılar yatırım teşviki (Investitions-Booster) hakkındaki yazıda yer alıyor.

Yüzde 1 kuralını ne zaman kullanamazsınız

Yüzde 1 kuralına yalnızca aracı yüzde 50'den fazla iş için kullanıyorsanız izin verilir. Ev ile işletme arası sürüşler burada iş sürüşü sayılır. Aracı yüzde 50 veya daha az iş için kullanıyorsanız kural geçerli değildir. Özel payın bu durumda nasıl hesaba katılacağını vergi danışmanlığı büronuzla netleştirin. Özel aracınızı tek tek iş sürüşleri için kullanıyorsanız, izlenecek yol Almanya'da seyahat masrafı bildirimi yazısında anlatılıyor.

Yüzde 50'nin üzerindeki payı yalnızca bu zaten işinizden anlaşılmıyorsa belgelemeniz gerekir. Federal Maliye Bakanlığı örnek olarak taksi işletmecilerini, ticari temsilcileri, inşaat ve inşaata yan işlerdeki zanaatkârları ve kırsal bölge veteriner hekimlerini sayar. İşletmede birden fazla aracınız varsa bu yalnızca yılda en çok kilometre yapan araç için geçerlidir. Aksi hâlde randevu takvimleri, müşterilerle yapılan kilometre hesaplaşmaları veya üç aylık serbest biçimli kayıtlar yeterlidir: her iş sürüşünün sebebi ve güzergâhı, ayrıca başlangıçta ve bitişte kilometre sayacı. Payı bir kez belgelediyseniz, işinizde önemli bir değişiklik olmadığı sürece sonraki yıllar için de geçerli kalır.

Aracı özel kullanmadığınızı yalnızca iddia etmek yetmez. İşletmenizdeki tek araç buysa, tamamen işletme amaçlı kullanım olağan dışı sayılır ve bunu kanıtlamanız gerekir.

Araç kullanım defteri mi yüzde 1 kuralı mı: hangisi daha ucuz

Hangi yöntemin daha ucuz olduğu rakamlarınıza bağlıdır: ne kadar özel sürüş yaptığınıza ve aracın yılda ne kadara mal olduğuna. Araç kullanım defterini bunun için sürekli, tüm yıl boyunca tutmanız gerekir.

Aynı örnek araç kullanım defteriyle: Dragan Petrović yılda 30.000 kilometre yol yapıyor. Bunun 3.000'i özel (yüzde 10) ve 6.600'ü ev ile atölye arasında (yüzde 22). Araç ona her şey dahil yılda 9.000 euroya mal oluyor.

Araç kullanım defteri daha pahalı da olabilir. Yüzde 40 özel sürüş yapıyorsa ve araç yılda 15.000 euroya mal oluyorsa, örneğin yüksek amortismanlı yeni bir araçta, defter 6.000 euro artı işe gidiş yolu için 2.046 euro, toplam 8.046 euro verir. Bu, götürü tutardan fazladır. Bu yüzden karar vermeden önce kendi durumunuzu gerçek rakamlarla hesaplayın. Vergi dairesinin kabul ettiği bir araç kullanım defterinin nasıl göründüğü Almanya'da araç kullanım defteri tutmak yazısında anlatılıyor.

Seçimi vergi beyannamesiyle, her araç için ayrı ve tam bir mali yıl (Wirtschaftsjahr) için yaparsınız. Yıl ortasında yalnızca aracı değiştirirseniz geçiş yapabilirsiniz. Vergi tarhiyatı kesinleşmediği (bestandskräftig) sürece seçimi hâlâ değiştirebilirsiniz. Ancak araç kullanım defteri sonradan yazılamaz.

Maliyet tavanı: hiçbir zaman aracın maliyetinden fazla değil

Götürü tutar, aracın yılda gerçekte mal olduğu her şeyden yüksekse, en fazla bu giderleri vergilendirirsiniz.

Örnek: Aracın liste fiyatı 30.000 euroydu, amortismanı tamamlanmış ve yakıt, sigorta ve servisle birlikte yılda hâlâ 5.000 euroya mal oluyor. İşletme 25 kilometre uzakta. Götürü tutar özel kullanım için 3.600 euro artı işe gidiş yolu için 2.700 euro, toplam 6.300 euro olurdu. Yalnızca 5.000 euro hesaba katılır. Mesafe götürü indirimini yine de düşebilirsiniz.

Tavan yalnızca toplam giderleri belgelerle kanıtlarsanız uygulanır. Bu yüzden araca ait tüm belgeleri eksiksiz saklayın.

Bir çalışan şirket aracını özel kullanırsa

Bir çalışana şirket aracını özel kullanım için de verirseniz, çalışan bu menfaati bordrosu üzerinden vergilendirir. Aynı oranlar geçerlidir: ayda liste fiyatının yüzde 1'i, ayrıca çalışma yerine olan her kilometre için yüzde 0,03. Aracın giderleri sizin için işletme gideridir.

İşveren olarak sizin için bunun anlamı şudur: Tutarı bordro bürosu her ay bordroda gösterir. Çalışanın aracı özel kullanmasına izin verilmiyorsa, yasağı belgelerle, örneğin iş sözleşmesiyle kanıtlarsanız menfaat düşer. Bu belgeleri ücret hesabının (Lohnkonto) yanında saklarsınız. Bordroyla ilgili ayrıntıları Federal Maliye Bakanlığı'nın 3 Mart 2022 tarihli ayrı bir genelgesi düzenler.

Çalışan elektrikli bir araç kullanıyor ve onu evde şarj ediyorsa, elektriği ona vergiden muaf olarak ödeyebilirsiniz. 2026'dan beri bu yalnızca şarj edilen kilovatsaatlerin bir sayaçla kanıtlanması karşılığında mümkündür. Fiyat olarak onun elektrik tarifesini, sabit ücretin orantılı payı dahil, veya 2026 için götürü olarak kilovatsaat başına 34 sent alırsınız. İşletmenizdeki bir şarj istasyonunda şarj ediyorsa, bu menfaati zaten borçlu olunan ücrete ek olarak sağlarsanız bu onun için vergiden muaftır.

Sık sorulan sorular

Yüzde 1 kuralında benzin zaten dahil mi? Evet. Yakıt veya elektrik giderlerini, aracın tüm giderleri gibi işletme gideri olarak düşersiniz. Götürü tutar tüm özel kullanımı kapsar, bunun için tek tek özel sürüşleri hesaplamazsınız.

Yüzde 1 kuralı leasingde de geçerli mi? Evet. Leasing aracında da leasing taksiti değil, ilk tescildeki brüt liste fiyatı sayılır.

Neredeyse hiç özel sürüş yapmıyorum. Yine de yüzde 1 ödemem gerekiyor mu? Evet, ara sıra yapılan özel kullanımda da tam aylık değer geçerlidir. Yalnızca özel kullanımın mümkün olmadığı tam takvim aylarında düşer. Araç kullanım defterinin bu durumda daha ucuz olup olmadığını Araç kullanım defteri mi yüzde 1 kuralı mı bölümü gösterir.

Eşim şirket aracını kullanabilir mi? Evet. Ailenizin sürüşleri de özel kullanım sayılır ve bu araç için götürü tutarla kapsanır. Aileniz işletmeye ait başka araçları da özel kullanıyorsa, ilke olarak her biri için ayrı bir götürü tutar doğar.

Yüzde 1 kuralında ne kadar süre kalmam gerekiyor? Bir mali yıl. Bir sonraki yıl, defteri o yılın ilk gününden itibaren eksiksiz tutarsanız araç kullanım defterine geçebilirsiniz.

Kaynaklar

• § 6 EStG, değerleme (fıkra 1 no. 4)
• § 4 EStG, kâr kavramı (fıkra 5 cümle 1 no. 6)
• § 9 EStG, mesleki giderler (mesafe götürü indirimi)
• § 8 EStG, gelirler (fıkra 2)
• § 52 EStG, uygulama hükümleri (fıkra 12)
• § 7 EStG, aşınma payı (fıkra 2a, elektrikli araçlar)
• § 3d KraftStG, elektrikli araçlar için vergi muafiyeti
• Federal Maliye Bakanlığı: § 3 no. 46 EStG uyarınca vergi muafiyeti ve çalışanın kendisinin karşıladığı elektrik giderleri, 11 Kasım 2025 tarihli genelge
• § 3 UStG, teslim, diğer hizmet (fıkra 9a)
• Federal Maliye Bakanlığı: işletme aracının özel kullanımı, 18 Kasım 2009 tarihli genelge (Hamburg Ticaret Odası kopyası)
• Federal Maliye Bakanlığı: Katma Değer Vergisi Uygulama Genelgesi, bölüm 15.23 (araçlarda indirilecek KDV ve katma değer vergilendirmesi), 2 Haziran 2026 itibarıyla
• Federal Maliye Mahkemesi, 12 Haziran 2018 tarihli karar, VIII R 14/15: yüzde 1 kuralında ev ile işletme yeri arası sürüşler
• Federal Maliye Bakanlığı: çalışanlara işletme aracı verilmesi, 3 Mart 2022 tarihli genelge (IHK kopyası)

Easy Invoice'i 10 gün ücretsiz deneyin — ödeme bilgisi olmadan, deneme kendiliğinden sona erer.