Auto aziendale in Germania: la regola dell'1 per cento per autonomi

Se usa la sua auto aziendale anche per motivi privati, il suo utile aumenta ogni mese dell'1 per cento del prezzo di listino lordo (Bruttolistenpreis) che l'auto aveva alla prima immatricolazione. Se usa l'auto anche per il tragitto verso l'azienda, si aggiunge lo 0,03 per cento al mese per ogni chilometro di distanza, meno il forfait chilometrico per il tragitto casa-lavoro (Entfernungspauschale). Per un'auto con un prezzo di listino di 42.300 euro e 15 chilometri fino all'azienda, si tratta di circa 6.100 euro di utile aggiuntivo all'anno, più circa 770 euro di IVA (Umsatzsteuer). Per le auto puramente elettriche vale solo un quarto del prezzo di listino. Può applicare la regola solo se usa l'auto per più della metà a fini aziendali.

Indice

• Esempio di calcolo: quanto costa all'anno la regola dell'1 per cento
• Quale prezzo di listino conta
• Tragitti tra casa e azienda
• IVA sull'uso privato
• Auto elettrica come auto aziendale: 0,25 per cento, IVA, ricarica a casa
• Quando non può applicare la regola dell'1 per cento
• Registro chilometrico o regola dell'1 per cento: cosa conviene
• Limite ai costi: mai più di quanto costa l'auto
• Se un dipendente usa l'auto aziendale per motivi privati
• Domande frequenti

Esempio di calcolo: quanto costa all'anno la regola dell'1 per cento

Con tre numeri calcola da solo il suo importo: prezzo di listino, distanza dall'azienda e numero di giorni lavorativi. L'esempio mostra Dragan Petrović, maestro imbianchino a Bielefeld. Ha acquistato una station wagon usata per 24.000 euro. Da nuova, secondo il listino, l'auto costava 42.380 euro, arrotondati per difetto a 42.300 euro. Percorre 15 chilometri fino alla sua officina in 220 giorni all'anno.

I 6.106,20 euro non li paga come imposta, aumentano il suo utile. Quanta imposta sul reddito (Einkommensteuer) ne risulta dipende dalla sua aliquota personale. Se è del 30 per cento, si tratta di circa 1.830 euro all'anno. L'IVA invece la versa per intero all'ufficio delle imposte (Finanzamt).

I costi dell'auto continua a dedurli come spese aziendali (Betriebsausgaben). Il forfait copre la quota privata. Come funziona l'ammortamento dell'auto stessa è spiegato nell'articolo Ammortamento e tabella AfA. Le ricevute del carburante e dell'officina le servono per il limite ai costi o per il registro chilometrico. Vanno nella contabilità, per esempio in un software di contabilità.

Quale prezzo di listino conta

Conta il prezzo che l'auto costava da nuova secondo il listino del produttore, non il prezzo che ha pagato lei. Questo vale anche per le auto usate, in leasing e a noleggio. Con un'auto usata acquistata a buon prezzo, la regola dell'1 per cento può quindi diventare cara.

• Lordo, non netto: Il prezzo di listino conta IVA inclusa, anche se recupera l'IVA a credito (Vorsteuer).
• Con gli optional: Gli extra montati in fabbrica, per esempio un navigatore integrato, ne fanno parte.
• Data di riferimento prima immatricolazione: Conta il giorno in cui proprio questa auto è stata immatricolata per la prima volta. La data risulta dai documenti di immatricolazione.
• Arrotondamento: Il prezzo di listino viene arrotondato per difetto alle 100 euro intere.

Se il prezzo di listino non si può più determinare, viene stimato.

Tragitti tra casa e azienda

Se va da casa all'azienda con l'auto aziendale, questo costa in aggiunta lo 0,03 per cento del prezzo di listino per ogni chilometro di distanza semplice e per ogni mese. In cambio può dedurre il forfait chilometrico di 0,38 euro per chilometro e giorno lavorativo. Solo la differenza aumenta il suo utile.

Lo 0,03 per cento si applica ogni mese per intero, che ci vada in 5 o in 22 giorni. I dipendenti, a determinate condizioni, possono invece calcolare i singoli tragitti effettivi con lo 0,002 per cento, per un massimo di 180 giorni all'anno. Per i lavoratori autonomi questo non vale: calcolano con lo 0,03 per cento pieno anche con meno di 15 tragitti al mese, secondo la Corte federale delle finanze (Bundesfinanzhof) nella sentenza del 12 giugno 2018.

Se lavora da casa e non ha un'azienda verso cui spostarsi, questa voce non si applica.

IVA sull'uso privato

Se l'auto le ha dato diritto alla detrazione dell'IVA a credito (Vorsteuerabzug), paga l'IVA sull'uso privato. Se per l'imposta sul reddito applica la regola dell'1 per cento, per semplificare può partire da questo valore: prendere l'importo annuo per l'uso privato, togliere il 20 per cento e applicarvi il 19 per cento di IVA.

La riduzione del 20 per cento rappresenta in modo forfettario i costi sui quali non è stata pagata IVA a credito. Il valore di partenza è solo il forfait dell'1 per cento per l'uso privato. I tragitti tra casa e azienda, ai fini dell'IVA, rientrano nell'uso imprenditoriale, quindi il supplemento dello 0,03 per cento non si aggiunge.

Se è un piccolo imprenditore (Kleinunternehmer) e non detrae l'IVA a credito, sull'uso privato non si paga IVA. Se al momento dell'acquisto non ha potuto detrarre l'IVA a credito, per esempio con un acquisto da un privato, ai fini dell'IVA contano solo i costi correnti sui quali è stata pagata IVA a credito. A quanto ammonti in quel caso l'importo lo chiarisca con il suo consulente fiscale.

Auto elettrica come auto aziendale: 0,25 per cento, IVA, ricarica a casa

Per un'auto puramente elettrica tassa solo un quarto del prezzo di listino, quindi in pratica lo 0,25 per cento al mese. Questo vale per le auto acquistate tra il 2019 e la fine del 2030. Per gli acquisti dal 1° luglio 2025 il prezzo di listino lordo può essere al massimo di 100.000 euro, per gli acquisti precedenti valevano limiti più bassi. Per l'IVA questo sconto non esiste, né per le auto elettriche né per le ibride.

I valori di CO₂ e di autonomia elettrica sono riportati nel certificato di conformità del produttore (Übereinstimmungsbescheinigung). La riduzione vale anche per lo 0,03 per cento sul tragitto verso l'azienda.

Esempio di calcolo: auto elettrica contro motore termico

Dragan Petrović dell'esempio precedente nel 2026 acquista invece un'auto elettrica nuova con un prezzo di listino di 48.000 euro. Per confronto, accanto c'è un'auto con motore termico con lo stesso prezzo di listino.

Due cose saltano all'occhio. Con l'auto elettrica il forfait chilometrico assorbe del tutto il supplemento per il tragitto casa-lavoro. Il resto però non diventa negativo e non riduce l'utile. E l'IVA è uguale per entrambe le auto, perché lì conta il prezzo di listino pieno. Con l'auto elettrica è quindi spesso la voce più alta: con un'aliquota personale del 30 per cento, i 1.440 euro di utile costano circa 430 euro di imposta sul reddito, mentre l'IVA è di circa 876 euro. Se è un piccolo imprenditore senza detrazione dell'IVA a credito, l'IVA non si applica.

Registro chilometrico con l'auto elettrica

Lo sconto c'è anche con il registro chilometrico (Fahrtenbuch). I costi di acquisto o costi comparabili contano nei costi totali dell'auto solo per un quarto, per le ibride agevolate per la metà. Elettricità, assicurazione e officina contano per intero. Se il registro chilometrico conviene lo mostra solo il calcolo con i suoi numeri.

Ricaricare a casa: cosa può dedurre

Per i lavoratori autonomi che ricaricano l'auto aziendale dalla propria presa o wallbox non abbiamo trovato alcuna regola ufficiale (situazione al 28 settembre 2026). Come contabilizzare questa elettricità lo chiarisca quindi con il suo consulente fiscale.

Una regola ufficiale esiste per i dipendenti che ricaricano a casa un'auto di servizio. Dal 1° gennaio 2026 il Ministero federale delle Finanze richiede in quel caso di dimostrare la quantità di elettricità caricata tramite un contatore proprio, per esempio nella wallbox, tramite un misuratore mobile o tramite il contatore dell'auto. Il conteggio avviene con il proprio prezzo dell'elettricità, compresa una quota proporzionale della tariffa base. I dettagli sono nella sezione Se un dipendente usa l'auto aziendale per motivi privati.

Tassa automobilistica e ammortamento

Un'auto puramente elettrica immatricolata per la prima volta entro la fine del 2030 è esente dalla tassa automobilistica (Kfz-Steuer) per dieci anni, al massimo fino alla fine del 2035. Se la acquista per l'azienda tra il 1° luglio 2025 e la fine del 2027, nel primo anno può ammortizzare il 75 per cento dei costi di acquisto. I dettagli sono nell'articolo sull'Investitions-Booster.

Quando non può applicare la regola dell'1 per cento

La regola dell'1 per cento è consentita solo se usa l'auto per più del 50 per cento a fini aziendali. I tragitti tra casa e azienda contano come aziendali. Se usa l'auto per il 50 per cento o meno a fini aziendali, la regola non si applica. Come viene calcolata in quel caso la quota privata lo chiarisca con il suo consulente fiscale. Se usa la sua auto privata per singoli viaggi di lavoro, la procedura è descritta nell'articolo Nota spese di trasferta.

Deve dimostrare il più del 50 per cento solo se non risulta già dal suo lavoro. Il Ministero federale delle Finanze cita come esempi tassisti, agenti di commercio, artigiani dell'edilizia e dei settori connessi e veterinari di campagna. Se in azienda ha più auto, questo vale solo per l'auto con più chilometri all'anno. Altrimenti bastano agende, conteggi chilometrici con i clienti o annotazioni informali per tre mesi: motivo e percorso di ogni viaggio di lavoro, più il chilometraggio all'inizio e alla fine. Una volta dimostrata, la quota vale anche per gli anni successivi, finché nel suo lavoro non cambia nulla di sostanziale.

La semplice affermazione di non usare l'auto per motivi privati non basta. Se è l'unica auto della sua azienda, un uso puramente aziendale è considerato atipico e deve dimostrarlo.

Registro chilometrico o regola dell'1 per cento: cosa conviene

Quale metodo convenga dipende dai suoi numeri: quanto guida per motivi privati e quanto costa l'auto all'anno. Per farlo deve tenere un registro chilometrico in modo continuo, per tutto l'anno.

Lo stesso esempio con il registro chilometrico: Dragan Petrović percorre 30.000 chilometri all'anno. Di questi 3.000 sono privati (10 per cento) e 6.600 tra casa e officina (22 per cento). L'auto gli costa, tutto compreso, 9.000 euro all'anno.

Il registro chilometrico può anche costare di più. Se guida per il 40 per cento per motivi privati e l'auto costa 15.000 euro all'anno, per esempio un'auto nuova con un ammortamento elevato, il registro dà 6.000 euro più 2.046 euro per il tragitto casa-lavoro, in totale 8.046 euro. È più del forfait. Faccia quindi il calcolo del suo caso con numeri reali prima di decidere. Com'è fatto un registro chilometrico che l'ufficio delle imposte accetta è spiegato nell'articolo Tenere correttamente il registro chilometrico.

La scelta la fa con la dichiarazione dei redditi, per ogni auto e per un intero esercizio. Cambiare a metà anno è consentito solo se cambia auto. Finché l'avviso di accertamento (Steuerbescheid) non è definitivo, può ancora modificare la scelta. Un registro chilometrico però non si può scrivere a posteriori.

Limite ai costi: mai più di quanto costa l'auto

Se il forfait è più alto di tutto ciò che l'auto costa effettivamente all'anno, tassa al massimo questi costi (Kostendeckelung).

Esempio: l'auto aveva un prezzo di listino di 30.000 euro, è ammortizzata e con carburante, assicurazione e officina costa ancora 5.000 euro all'anno. L'azienda dista 25 chilometri. Il forfait sarebbe di 3.600 euro per l'uso privato più 2.700 euro per il tragitto casa-lavoro, in totale 6.300 euro. Vengono considerati solo 5.000 euro. Il forfait chilometrico può comunque dedurlo.

Il limite si applica solo se dimostra i costi totali con documenti giustificativi. Conservi quindi in modo completo tutte le ricevute relative all'auto.

Se un dipendente usa l'auto aziendale per motivi privati

Se concede a un dipendente un'auto aziendale anche per uso privato, questi tassa il vantaggio tramite la sua busta paga. Valgono le stesse aliquote: l'1 per cento del prezzo di listino al mese, più lo 0,03 per cento per ogni chilometro fino al luogo di lavoro. I costi dell'auto sono per lei spese aziendali.

Per lei come datore di lavoro questo significa: l'ufficio paghe indica l'importo ogni mese nel cedolino. Se il dipendente non può usare l'auto per motivi privati, il vantaggio non si applica, purché dimostri il divieto con documenti, per esempio nel contratto di lavoro. Questi documenti li conserva insieme al conto salariale (Lohnkonto). I dettagli sulla busta paga sono disciplinati da una circolare apposita del Ministero federale delle Finanze del 3 marzo 2022.

Se il dipendente guida un'auto elettrica e la ricarica a casa, può rimborsargli l'elettricità esente da imposte. Dal 2026 questo è possibile solo dietro dimostrazione dei chilowattora caricati tramite un contatore. Come prezzo usa la sua tariffa elettrica, compresa la quota proporzionale della tariffa base, oppure per il 2026 un forfait di 34 centesimi per chilowattora. Se ricarica presso una colonnina nella sua azienda, questo vantaggio per lui è esente da imposte, se lo concede in aggiunta alla retribuzione comunque dovuta.

Domande frequenti

Con la regola dell'1 per cento il carburante è già incluso? Sì. I costi per carburante o elettricità li deduce come tutti i costi dell'auto come spese aziendali. Il forfait copre l'intero uso privato, per questo non conteggia i singoli tragitti privati.

La regola dell'1 per cento vale anche per il leasing? Sì. Anche per l'auto in leasing conta il prezzo di listino lordo alla prima immatricolazione, non il canone di leasing.

Non guido quasi mai per motivi privati. Devo comunque pagare l'1 per cento? Sì, anche con un uso privato occasionale si applica il valore mensile pieno. Non si applica solo per i mesi di calendario interi in cui un uso privato è escluso. Se in quel caso un registro chilometrico conviene lo mostra la sezione Registro chilometrico o regola dell'1 per cento.

Il mio coniuge può guidare l'auto aziendale? Sì. Anche i tragitti della sua famiglia contano come uso privato e sono coperti dal forfait per questa auto. Se la sua famiglia usa per motivi privati altre auto dell'azienda, in linea di principio per ciascuna si applica un forfait separato.

Per quanto tempo devo restare con la regola dell'1 per cento? Un esercizio. L'anno successivo può passare al registro chilometrico, se lo tiene senza lacune dal primo giorno di quell'anno.

Fonti

• § 6 EStG, valutazione (comma 1 numero 4)
• § 4 EStG, nozione di utile (comma 5 periodo 1 numero 6)
• § 9 EStG, spese professionali (forfait chilometrico)
• § 8 EStG, entrate (comma 2)
• § 52 EStG, disposizioni di applicazione (comma 12)
• § 7 EStG, ammortamento per usura (comma 2a, veicoli elettrici)
• § 3d KraftStG, esenzione fiscale per i veicoli elettrici
• Ministero federale delle Finanze: esenzione fiscale ai sensi del § 3 numero 46 EStG e costi dell'elettricità sostenuti dal dipendente, circolare dell'11 novembre 2025
• § 3 UStG, cessione, altra prestazione (comma 9a)
• Ministero federale delle Finanze: uso privato di un veicolo aziendale, circolare del 18 novembre 2009 (copia della Camera di commercio di Amburgo)
• Ministero federale delle Finanze: circolare applicativa IVA, sezione 15.23 (detrazione dell'IVA a credito e imposizione IVA per i veicoli), aggiornata al 2 giugno 2026
• Corte federale delle finanze, sentenza del 12 giugno 2018, VIII R 14/15: tragitti tra abitazione e sede aziendale con la regola dell'1 per cento
• Ministero federale delle Finanze: concessione di un veicolo aziendale ai dipendenti, circolare del 3 marzo 2022 (copia della IHK)

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