Voiture de fonction en Allemagne : la règle du un pour cent

Si vous utilisez aussi votre voiture de fonction (Firmenwagen) à titre privé, votre bénéfice augmente chaque mois de 1 pour cent du prix catalogue brut (Bruttolistenpreis) que la voiture avait lors de sa première immatriculation. Si vous utilisez aussi la voiture pour vous rendre à votre entreprise, 0,03 pour cent par mois s'ajoutent par kilomètre de distance, moins le forfait kilométrique domicile-travail (Entfernungspauschale). Pour une voiture avec un prix catalogue de 42 300 euros et 15 kilomètres jusqu'à l'entreprise, cela représente environ 6 100 euros de bénéfice supplémentaire par an, plus environ 770 euros de TVA (Umsatzsteuer). Pour les voitures purement électriques, seul un quart du prix catalogue compte. Vous ne pouvez utiliser la règle du un pour cent (Ein-Prozent-Regel) que si vous utilisez la voiture à plus de la moitié pour l'entreprise.

Sommaire

• Exemple de calcul : ce que coûte la règle du un pour cent par an
• Quel prix catalogue compte
• Trajets entre domicile et entreprise
• TVA sur l'usage privé
• Voiture électrique comme voiture de fonction : 0,25 pour cent, TVA, recharge à domicile
• Quand vous ne pouvez pas utiliser la règle du un pour cent
• Carnet kilométrique ou règle du un pour cent : ce qui est le plus avantageux
• Plafonnement aux coûts : jamais plus que ce que coûte la voiture
• Quand un salarié utilise la voiture de fonction à titre privé
• Questions fréquentes

Exemple de calcul : ce que coûte la règle du un pour cent par an

Avec trois chiffres, vous calculez vous-même votre montant : le prix catalogue, la distance jusqu'à l'entreprise et le nombre de jours de travail. L'exemple montre Dragan Petrović, maître peintre à Bielefeld. Il a acheté un break d'occasion pour 24 000 euros. Neuve, la voiture coûtait 42 380 euros selon le catalogue, arrondis à 42 300 euros. Il parcourt 15 kilomètres jusqu'à son atelier, 220 jours par an.

Vous ne payez pas les 6 106,20 euros sous forme d'impôt, ils augmentent votre bénéfice. Le montant d'impôt sur le revenu qui en résulte dépend de votre taux d'imposition personnel. S'il est de 30 pour cent, cela fait environ 1 830 euros par an. La TVA, en revanche, vous la reversez en totalité au centre des impôts (Finanzamt).

Vous continuez à déduire les coûts de la voiture comme charges d'exploitation. Le forfait couvre la part privée. L'amortissement de la voiture elle-même est expliqué dans l'article Amortissement et tableau AfA. Vous avez besoin des tickets de carburant et des factures de garage pour le plafonnement aux coûts ou le carnet kilométrique (Fahrtenbuch). Ils vont dans la comptabilité, par exemple dans un logiciel de comptabilité.

Quel prix catalogue compte

Ce qui compte, c'est le prix de la voiture neuve selon le catalogue du constructeur, pas le prix que vous avez payé. Cela vaut aussi pour les voitures d'occasion, les voitures en leasing et les voitures de location. Pour une voiture d'occasion achetée bon marché, la règle du un pour cent peut donc coûter cher.

• Brut, pas net : le prix catalogue compte TVA comprise, même si vous récupérez la TVA déductible (Vorsteuer).
• Avec les options : les équipements montés en usine, par exemple un système de navigation intégré, en font partie.
• Date de référence, la première immatriculation : c'est le jour où cette voiture précise a été immatriculée pour la première fois qui compte. La date figure dans les papiers d'immatriculation.
• Arrondir : le prix catalogue est arrondi à la centaine d'euros inférieure.

Si le prix catalogue ne peut plus être déterminé, il est estimé.

Trajets entre domicile et entreprise

Si vous vous rendez de votre domicile à l'entreprise avec la voiture de fonction, cela coûte en plus 0,03 pour cent du prix catalogue par kilomètre de distance simple et par mois. En contrepartie, vous pouvez déduire le forfait kilométrique domicile-travail de 0,38 euro par kilomètre et par jour de travail. Seule la différence augmente votre bénéfice.

Les 0,03 pour cent s'appliquent en totalité chaque mois, que vous fassiez le trajet 5 ou 22 jours. Sous certaines conditions, les salariés peuvent à la place compter les trajets réels un par un à 0,002 pour cent, pour 180 jours par an au maximum. Cela ne vaut pas pour les indépendants : même avec moins de 15 trajets par mois, ils calculent avec les 0,03 pour cent complets, selon l'arrêt de la Cour fédérale des finances (Bundesfinanzhof) du 12 juin 2018.

Si vous travaillez à domicile et n'avez pas d'entreprise où vous rendre, ce poste disparaît.

TVA sur l'usage privé

Si la voiture vous a donné droit à la déduction de la TVA, vous payez de la TVA sur l'usage privé. Si vous utilisez la règle du un pour cent pour l'impôt sur le revenu, vous pouvez, par simplification, partir de cette valeur : prendre le montant annuel de l'usage privé, retirer 20 pour cent, puis appliquer 19 pour cent de TVA.

L'abattement de 20 pour cent couvre forfaitairement les coûts sur lesquels aucune TVA déductible n'a été payée. La valeur de départ est uniquement le forfait de 1 pour cent pour l'usage privé. Pour la TVA, les trajets entre domicile et entreprise comptent comme usage professionnel ; le supplément de 0,03 pour cent ne s'y ajoute donc pas.

Si vous êtes une petite entreprise exonérée de TVA (Kleinunternehmer) et ne déduisez pas de TVA, aucune TVA n'est due sur l'usage privé. Si vous n'avez pas pu déduire de TVA à l'achat, par exemple lors d'un achat auprès d'un particulier, seuls les coûts courants sur lesquels de la TVA déductible a été payée comptent pour la TVA. Voyez le montant exact avec votre cabinet d'expertise comptable.

Voiture électrique comme voiture de fonction : 0,25 pour cent, TVA, recharge à domicile

Pour une voiture purement électrique, vous êtes imposé seulement sur un quart du prix catalogue, soit au final 0,25 pour cent par mois. Cela vaut pour les voitures acquises entre 2019 et fin 2030. Pour une acquisition à partir du 1er juillet 2025, le prix catalogue brut ne doit pas dépasser 100 000 euros ; pour les acquisitions antérieures, des plafonds plus bas s'appliquaient. Pour la TVA, cette réduction n'existe pas, ni pour les voitures électriques ni pour les hybrides.

Les valeurs de CO₂ et d'autonomie électrique figurent dans le certificat de conformité du constructeur (Übereinstimmungsbescheinigung). La réduction s'applique aussi aux 0,03 pour cent pour le trajet jusqu'à l'entreprise.

Exemple de calcul : voiture électrique contre voiture thermique

Dragan Petrović, de l'exemple précédent, achète à la place en 2026 une voiture électrique neuve avec un prix catalogue de 48 000 euros. À titre de comparaison, une voiture thermique avec le même prix catalogue figure à côté.

Deux choses sautent aux yeux. Pour la voiture électrique, le forfait kilométrique domicile-travail absorbe entièrement le supplément pour le trajet au travail. Le reste ne devient toutefois pas négatif et ne réduit pas le bénéfice. Et la TVA est la même pour les deux voitures, car c'est le prix catalogue complet qui y compte. Pour la voiture électrique, elle est donc souvent le poste le plus important : avec un taux d'imposition personnel de 30 pour cent, les 1 440 euros de bénéfice coûtent environ 430 euros d'impôt sur le revenu, la TVA s'élève à environ 876 euros. Si vous êtes une petite entreprise exonérée de TVA sans déduction de la TVA, la TVA disparaît.

Carnet kilométrique pour une voiture électrique

La réduction existe aussi avec un carnet kilométrique. Les coûts d'acquisition ou les coûts comparables ne comptent que pour un quart dans les coûts totaux de la voiture, et pour moitié pour les hybrides favorisés. L'électricité, l'assurance et le garage comptent en totalité. Seul le calcul avec vos propres chiffres montre si le carnet kilométrique est plus avantageux.

Recharger à domicile : ce que vous pouvez déduire

Pour les indépendants qui rechargent la voiture de fonction sur leur propre prise ou leur borne murale (Wallbox), nous n'avons trouvé aucune règle officielle (état au 28 septembre 2026). Voyez donc avec votre cabinet d'expertise comptable comment comptabiliser cette électricité.

Il existe une règle officielle pour les salariés qui rechargent une voiture de fonction à domicile. Depuis le 1er janvier 2026, le ministère fédéral des Finances (Bundesfinanzministerium) exige dans ce cas de justifier la quantité d'électricité rechargée par un compteur dédié, par exemple dans la borne murale, par un appareil de mesure mobile ou par le compteur de la voiture. Le décompte se fait au prix de l'électricité du salarié, y compris une part proportionnelle de l'abonnement. Les détails figurent dans la section Quand un salarié utilise la voiture de fonction à titre privé.

Taxe sur les véhicules et amortissement

Une voiture purement électrique immatriculée pour la première fois d'ici fin 2030 est exonérée de la taxe sur les véhicules (Kfz-Steuer) pendant dix ans, au plus tard jusqu'à fin 2035. Si vous l'achetez pour l'entreprise entre le 1er juillet 2025 et fin 2027, vous pouvez amortir 75 pour cent des coûts d'acquisition la première année. Les détails figurent dans l'article consacré à l'Investitions-Booster (accélérateur d'investissement).

Quand vous ne pouvez pas utiliser la règle du un pour cent

La règle du un pour cent n'est autorisée que si vous utilisez la voiture à plus de 50 pour cent pour l'entreprise. Les trajets entre domicile et entreprise comptent alors comme professionnels. Si vous utilisez la voiture à 50 pour cent ou moins pour l'entreprise, la règle ne s'applique pas. Voyez alors avec votre cabinet d'expertise comptable comment la part privée est comptée. Si vous utilisez votre voiture personnelle pour quelques déplacements professionnels, la marche à suivre figure dans l'article Note de frais de déplacement.

Vous ne devez prouver les plus de 50 pour cent que si cela ne ressort pas déjà de votre activité. Le ministère fédéral des Finances cite comme exemples les exploitants de taxi, les représentants de commerce, les artisans du bâtiment et des métiers connexes du bâtiment, et les vétérinaires ruraux. Si vous avez plusieurs voitures dans l'entreprise, cela ne vaut que pour la voiture qui parcourt le plus de kilomètres par an. Sinon, des agendas, des décomptes kilométriques avec les clients ou des relevés informels sur trois mois suffisent : motif et itinéraire de chaque trajet professionnel, plus le kilométrage au début et à la fin. Une fois la part prouvée, elle reste valable les années suivantes, tant que rien d'essentiel ne change dans votre activité.

La simple affirmation que vous n'utilisez pas la voiture à titre privé ne suffit pas. Si c'est la seule voiture de votre entreprise, un usage purement professionnel est considéré comme atypique, et vous devez le prouver.

Carnet kilométrique ou règle du un pour cent : ce qui est le plus avantageux

La méthode la plus avantageuse dépend de vos chiffres : combien vous roulez à titre privé et ce que la voiture coûte par an. Pour cela, vous devez tenir un carnet kilométrique en continu, toute l'année.

Le même exemple avec carnet kilométrique : Dragan Petrović parcourt 30 000 kilomètres par an. Parmi eux, 3 000 sont privés (10 pour cent) et 6 600 entre domicile et atelier (22 pour cent). Tout compris, la voiture lui coûte 9 000 euros par an.

Le carnet kilométrique peut aussi coûter plus cher. S'il roule à 40 pour cent à titre privé et que la voiture coûte 15 000 euros par an, par exemple une voiture neuve avec un amortissement élevé, le carnet kilométrique donne 6 000 euros plus 2 046 euros pour le trajet au travail, soit 8 046 euros au total. C'est plus que le forfait. Calculez donc votre cas avec des chiffres réels avant de vous engager. L'article Tenir correctement un carnet kilométrique montre à quoi ressemble un carnet kilométrique accepté par le centre des impôts.

Vous faites ce choix avec la déclaration d'impôts, par voiture et pour tout un exercice. Vous ne pouvez changer en cours d'année que si vous changez de voiture. Tant que l'avis d'imposition n'est pas définitif, vous pouvez encore modifier votre choix. Un carnet kilométrique ne peut cependant pas être rédigé après coup.

Plafonnement aux coûts : jamais plus que ce que coûte la voiture

Si le forfait est plus élevé que tout ce que la voiture coûte réellement par an, vous êtes imposé au maximum sur ces coûts.

Exemple : la voiture avait un prix catalogue de 30 000 euros, elle est amortie et ne coûte plus que 5 000 euros par an avec le carburant, l'assurance et le garage. L'entreprise se trouve à 25 kilomètres. Le forfait serait de 3 600 euros pour l'usage privé plus 2 700 euros pour le trajet au travail, soit 6 300 euros au total. Seuls 5 000 euros sont retenus. Vous pouvez tout de même déduire le forfait kilométrique domicile-travail.

Le plafonnement n'existe que si vous prouvez les coûts totaux avec des justificatifs. Conservez donc tous les justificatifs relatifs à la voiture de manière complète.

Quand un salarié utilise la voiture de fonction à titre privé

Si vous mettez une voiture de fonction à la disposition d'un salarié, y compris pour un usage privé, il est imposé sur cet avantage via sa fiche de paie. Les mêmes taux s'appliquent : 1 pour cent du prix catalogue par mois, plus 0,03 pour cent par kilomètre jusqu'au lieu de travail. Les coûts de la voiture sont pour vous des charges d'exploitation.

Pour vous en tant qu'employeur, cela signifie : le service de paie indique le montant chaque mois dans le bulletin. Si le salarié n'a pas le droit d'utiliser la voiture à titre privé, l'avantage disparaît si vous prouvez l'interdiction par des documents, par exemple dans le contrat de travail. Vous conservez ces documents avec le compte de salaire. Les détails concernant la paie sont réglés par une circulaire distincte du ministère fédéral des Finances du 3 mars 2022.

Si le salarié conduit une voiture électrique et la recharge à domicile, vous pouvez lui rembourser l'électricité en franchise d'impôt. Depuis 2026, cela n'est possible que sur justification des kilowattheures rechargés par un compteur. Comme prix, vous prenez son tarif d'électricité, y compris une part proportionnelle de l'abonnement, ou pour 2026 un forfait de 34 centimes par kilowattheure. S'il recharge à une borne dans votre entreprise, cet avantage est exonéré d'impôt pour lui si vous l'accordez en plus du salaire déjà dû.

Questions fréquentes

Avec la règle du un pour cent, l'essence est-elle déjà comprise ? Oui. Vous déduisez les coûts de carburant ou d'électricité comme charges d'exploitation, comme tous les coûts de la voiture. Le forfait couvre l'ensemble de l'usage privé ; vous ne décomptez donc pas les trajets privés un par un.

La règle du un pour cent s'applique-t-elle aussi en leasing ? Oui. Pour une voiture en leasing aussi, c'est le prix catalogue brut à la première immatriculation qui compte, pas la mensualité de leasing.

Je ne roule presque jamais à titre privé. Dois-je quand même payer 1 pour cent ? Oui, même en cas d'usage privé occasionnel, la valeur mensuelle complète s'applique. Elle disparaît seulement pour les mois civils entiers pendant lesquels un usage privé est exclu. La section Carnet kilométrique ou règle du un pour cent montre si un carnet kilométrique est alors plus avantageux.

Mon conjoint peut-il conduire la voiture de fonction ? Oui. Les trajets de votre famille comptent aussi comme usage privé et sont couverts par le forfait de cette voiture. Si votre famille utilise à titre privé d'autres voitures de l'entreprise, un forfait distinct est en principe dû pour chacune.

Combien de temps dois-je rester à la règle du un pour cent ? Un exercice. L'année suivante, vous pouvez passer au carnet kilométrique si vous le tenez sans lacune dès le premier jour de cette année.

Sources

• § 6 EStG, évaluation (alinéa 1, numéro 4)
• § 4 EStG, notion de bénéfice (alinéa 5, phrase 1, numéro 6)
• § 9 EStG, frais professionnels (forfait kilométrique domicile-travail)
• § 8 EStG, recettes (alinéa 2)
• § 52 EStG, dispositions d'application (alinéa 12)
• § 7 EStG, amortissement pour usure (alinéa 2a, véhicules électriques)
• § 3d KraftStG, exonération fiscale des véhicules électriques
• Ministère fédéral des Finances : exonération fiscale selon le § 3 numéro 46 EStG et frais d'électricité supportés par le salarié lui-même, circulaire du 11 novembre 2025
• § 3 UStG, livraison, autre prestation (alinéa 9a)
• Ministère fédéral des Finances : usage privé d'un véhicule professionnel, circulaire du 18 novembre 2009 (copie de la Chambre de commerce de Hambourg)
• Ministère fédéral des Finances : circulaire d'application de la TVA, section 15.23 (déduction de la TVA et imposition des véhicules à la TVA), état au 2 juin 2026
• Cour fédérale des finances, arrêt du 12 juin 2018, VIII R 14/15 : trajets entre domicile et entreprise avec la règle du un pour cent
• Ministère fédéral des Finances : mise à disposition d'un véhicule professionnel aux salariés, circulaire du 3 mars 2022 (copie de l'IHK)

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