Facture d'acompte et paiement d'avance en Allemagne : modèles, mentions obligatoires et TVA

Vous n'obtiendrez de l'argent avant la prestation que si vous l'avez convenu au préalable. Aucune loi allemande ne vous accorde le paiement d'avance. Une fois l'accord passé, vous rédigez une facture ordinaire avec toutes les mentions obligatoires : les modèles figurent plus bas. La partie coûteuse vient ensuite : la TVA allemande naît au moment où l'argent arrive sur votre compte, alors que vous n'avez encore rien livré (§ 13 al. 1 n° 1 lettre a phrase 4 UStG). Et si vous ne déduisez pas ensuite l'acompte de manière visible dans la facture finale, vous devez la taxe deux fois.

Cet article donne une information générale et ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal. En cas de doute sur votre situation, adressez-vous à votre cabinet comptable ou à un avocat.

Sommaire

1. Ai-je le droit d'exiger un paiement anticipé ?
2. Paiement d'avance ou acompte : la différence
3. Modèles de facture d'acompte et de paiement d'avance
4. Ces mentions sont obligatoires
5. La TVA n'attend pas la livraison
6. La facture finale : là naît la double taxe
7. Ce qui vaut sous le régime de la franchise
8. Quel montant d'acompte est possible ?
9. Le paiement d'avance dans vos conditions générales
10. La commande tombe : remboursement et correction de facture
11. Formulations pour le devis et la facture
12. Questions fréquentes

Ai-je le droit d'exiger un paiement anticipé ?

Oui, si vous le convenez avec le client. Non, si vous l'écrivez simplement sur la facture.

Cette différence compte plus qu'il n'y paraît. En principe, le droit allemand prévoit que vous exécutiez d'abord et que le client paie ensuite. Pour le contrat d'entreprise, le § 632a BGB le dit : vous pouvez exiger un acompte « à hauteur de la valeur des prestations exécutées par lui et dues selon le contrat ». Le mot-clé est exécutées. Le droit légal ne couvre que ce que vous avez déjà fait, pas ce que vous comptez faire.

L'argent avant la prestation n'est donc pas un droit dont vous disposez, mais une clause que vous négociez. Et comme c'est une clause, sa place est là où le client peut encore dire non : dans le devis, dans la confirmation de commande, dans le contrat. Pas sur la facture, qui arrive après.

L'erreur la plus courante en pratique : un devis muet sur le paiement, la commande est passée, puis la facture arrive avec « 50 % d'acompte avant le début des travaux ». Le client n'a pas à s'y plier. Vous n'avez jamais convenu l'acompte : vous devez donc la prestation, et lui ne doit l'argent qu'ensuite.

Paiement d'avance ou acompte : la différence

Les deux signifient de l'argent avant la prestation. La différence tient au montant et à ce qui suit.

Sur le plan de la TVA, la loi traite les deux de la même manière. Le § 13 al. 1 n° 1 lettre a phrase 4 UStG parle de « la contrepartie ou d'une partie de la contrepartie » encaissée avant l'exécution de la prestation. Que ce soit 100 % ou 30 % n'y change rien.

En pratique, ils diffèrent tout de même : avec le paiement d'avance, vous avez terminé une fois livré. Avec l'acompte vient une facture finale, et c'est exactement là que se produit l'erreur la plus coûteuse du sujet — voir La facture finale.

La facture d'avancement n'est pas la même chose. Elle facture ce que vous avez déjà exécuté sur un chantier en cours, étape par étape. L'acompte et le paiement d'avance arrivent avant que quoi que ce soit ne se soit passé. Le fonctionnement de la facturation partielle continue est expliqué dans Facture d'avancement, et la distinction entre les trois types dans Facture d'avancement, facture partielle, facture finale. La facture proforma est encore autre chose : elle ne facture rien du tout, elle informe la douane ou le client à l'avance.

Modèles de facture d'acompte et de paiement d'avance

Deux modèles à copier. Les chiffres sont des exemples, la structure est l'essentiel.

Modèle de facture d'acompte

Facture d'acompte n° 2026-0184
Date de facture : 15 septembre 2026

Pour la commande du 8 septembre 2026 : pose d'une cuisine, numéro de commande A-2026-31.
Période de prestation prévue : octobre 2026.

Acompte convenu, 30 % du montant de la commande de 12 000,00 EUR HT :

| Poste | HT | TVA 19 % | TTC |
| --- | --- | --- | --- |
| Acompte sur commande A-2026-31 | 3 600,00 EUR | 684,00 EUR | 4 284,00 EUR |

Payable jusqu'au 25 septembre 2026 sans déduction.
Nous commencerons la pose après réception de l'acompte.
Pour le solde, vous recevrez à l'achèvement une facture finale dans laquelle cet acompte sera déduit.

Modèle de facture avec paiement d'avance

Facture n° 2026-0185 – paiement avant expédition
Date de facture : 15 septembre 2026

Pour votre commande du 14 septembre 2026.
Mois de livraison prévu : septembre 2026.

| Poste | Qté | HT | TVA 19 % | TTC |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Article 4411, fabrication sur mesure | 1 | 890,00 EUR | 169,10 EUR | 1 059,10 EUR |

Payable jusqu'au 22 septembre 2026 sans déduction.
L'expédition intervient après réception du montant.

Le même modèle répond aux recherches de « modèle », « exemple » ou « formulaire » de facture d'acompte : c'est le même document dans tous les cas. Seule l'occasion change.

Un mot sur l'intitulé : la loi n'impose aucun titre. « Facture d'acompte », « facture de paiement anticipé » ou simplement « facture » sont également admissibles. L'important est que le document laisse apparaître que la prestation n'est pas encore réalisée. Sinon, il sera difficile d'expliquer plus tard pourquoi deux factures existent pour une même commande.

Ces mentions sont obligatoires

La facture d'acompte n'est pas une facture allégée. Le § 14 al. 5 phrase 1 UStG dispose que, lorsque la contrepartie est encaissée avant la prestation, « les alinéas 1 à 4 s'appliquent par analogie ». Les mêmes mentions obligatoires valent donc que pour toute autre facture selon le § 14 al. 4 UStG.

Deux points posent problème en pratique :

La date de la prestation. Vous ne la connaissez pas encore, la prestation reste à venir. Il suffit d'indiquer la date prévue ou le mois civil. Laisser le champ vide, en revanche, fait manquer une mention obligatoire.

La description de la prestation. Elle doit être assez concrète pour montrer ce qui est payé. « Acompte » seul ne suffit pas. « Acompte sur commande A-2026-31, pose d'une cuisine » suffit. Ce n'est pas une formalité : le taux de TVA correct ne peut être déterminé qu'une fois la prestation identifiée.

La liste complète des mentions obligatoires figure dans Rédiger une facture. Rien de particulier pour la numérotation continue : la facture d'acompte reçoit un numéro de votre série habituelle, voir Numérotation des factures.

La TVA n'attend pas la livraison

C'est le point qui distingue les acomptes de tout le reste, et la raison pour laquelle beaucoup d'indépendants s'y font prendre une fois.

Normalement, la TVA allemande naît lorsque vous avez livré ou exécuté. Pour l'argent reçu avant la prestation, une règle spéciale s'applique : selon le § 13 al. 1 n° 1 lettre a phrase 4 UStG, la taxe naît « à la fin de la période de déclaration au cours de laquelle la contrepartie ou la contrepartie partielle a été encaissée ».

Encaissée signifie : l'argent est sur votre compte. Pas : vous avez émis la facture.

Un exemple. Le 25 septembre, vous recevez un acompte de 4 284,00 EUR TTC. La cuisine est posée en novembre. Dans la déclaration de septembre, vous déclarez et versez tout de même 684,00 EUR de TVA. À ce moment-là, le chantier n'a même pas commencé.

Cela vaut que vous soyez imposé sur les contreparties convenues ou encaissées. Qui applique la comptabilité de caisse du § 20 UStG a déjà l'encaissement comme déclencheur. Qui relève de l'imposition sur les contreparties convenues est ramené à l'encaissement par la phrase 4. Dans les deux cas, l'argent est chez le fisc avant que le travail ne soit fait.

Ce qui en découle, très concrètement : mettez de côté la TVA de l'acompte dès son arrivée. Celui qui prévoit 4 284,00 EUR comme budget matériel et main-d'œuvre en a déjà dépensé 684,00 sans s'en apercevoir. Les délais de déclaration figurent dans Déclaration de TVA : délais et seuils.

La facture finale : là naît la double taxe

La cuisine est posée, vous établissez la facture finale sur le montant total de la commande et y faites apparaître la TVA. C'est fini ? Non : vous devez désormais une seconde fois la taxe de l'acompte.

Le § 14 al. 5 phrase 2 UStG exige que la facture de clôture déduise « les contreparties partielles encaissées avant l'exécution de la livraison ou de l'autre prestation et les montants de taxe s'y rapportant ». Les deux. Pas seulement le montant HT, mais aussi la taxe, et les deux de façon visible.

Si la facture finale porte la taxe entière sur le montant entier, vous avez fait apparaître plus de taxe que vous n'en devez. Ce surplus est alors dû selon le § 14c al. 1 UStG, en plus de ce que vous avez déjà versé en septembre.

Voici à quoi ressemble la déduction correcte :

L'alternative : établir la facture finale sur le seul solde et renvoyer à la facture d'acompte. C'est également admis. Ce qui ne passe pas, c'est le montant total avec la taxe totale sans aucune mention de l'acompte.

Avec un paiement d'avance intégral, le problème disparaît. Vous avez facturé le montant complet une fois, il n'y a pas de seconde facture. C'est précisément pourquoi beaucoup cherchent « paiement d'avance sans facture finale » : ce n'est pas un cas particulier, c'est le cas normal du paiement d'avance.

Ce qui vaut sous le régime de la franchise

Qui applique le régime de la franchise du § 19 UStG ne facture pas de TVA. Cela vaut pour la facture d'acompte comme pour toute autre. Les deux pièges des sections précédentes disparaissent donc : pas de taxe à l'encaissement, pas de double taxe dans la facture finale.

Deux points restent à surveiller :

L'acompte compte pour le seuil de chiffre d'affaires. Il est un produit dès son encaissement, même si la prestation n'intervient que l'année suivante. Qui se situe juste sous le seuil et accepte un gros acompte en décembre peut le franchir. Les seuils et leur effet figurent dans Le régime de la franchise.

La mention va sur la facture. La facture d'acompte porte la même phrase que d'habitude : qu'aucune TVA n'est facturée en vertu du § 19 UStG. Les formulations figurent dans Facture sans TVA.

Quel montant d'acompte est possible ?

Il n'existe pas de plafond légal général. Ce que vous pouvez convenir dépend de la manière dont vous le convenez et avec qui.

Dans un contrat négocié individuellement, vous êtes libre. 30 %, 50 % ou la totalité : si les deux parties sont d'accord, cela vaut.

Dans le contrat de construction avec un consommateur, la loi fixe une limite. Selon le § 650m al. 1 BGB, les acomptes ne peuvent ensemble dépasser 90 % de la rémunération totale convenue. Le § 650m al. 2 BGB ajoute qu'au premier acompte, le consommateur doit recevoir « une garantie de l'achèvement ponctuel de l'ouvrage sans défaut essentiel à hauteur de 5 % de la rémunération totale convenue ». Ces règles valent pour les contrats conclus avec un consommateur portant sur la construction d'un bâtiment neuf ou sur des travaux de transformation importants. Savoir si votre chantier en relève dépend du cas d'espèce ; pour des travaux importants chez des particuliers, la question mérite d'être posée à un avocat.

Dans vos conditions générales, cela devient délicat indépendamment du montant. Voir la section suivante.

Au-delà du droit, le secteur décide. Pour les fabrications sur mesure et le matériel que vous devez acheter, 30 à 50 % sont courants. Pour de la marchandise standard auprès de clients réguliers, même un acompte se lit comme une marque de défiance. La phrase qui tranche les deux : l'acompte couvre votre risque d'exécuter le premier, pas votre bénéfice.

Le paiement d'avance dans vos conditions générales

Une clause de vos conditions générales obligeant le client à payer avant la prestation est examinée au regard du § 307 BGB. Et là, elle rencontre des difficultés, car la loi part de l'ordre inverse.

La Cour fédérale de justice allemande a déclaré nulle, le 7 mars 2013, la clause d'un cuisiniste selon laquelle le prix était payable « au plus tard à la livraison sans déduction » (BGH, arrêt du 07/03/2013 – VII ZR 162/12). Motif : la clause oblige le client à exécuter le premier sans qu'il puisse vérifier la contrepartie.

Il importe de voir ce que cela ne signifie pas. Proposer le paiement d'avance comme l'un de plusieurs moyens de paiement entre lesquels le client choisit est autre chose qu'une clause qui lui impose l'exécution préalable. Et dans un contrat négocié individuellement, c'est de toute façon l'accord des parties qui s'applique.

Où passe exactement la ligne dépend de la rédaction et du modèle d'affaires. C'est du ressort d'un avocat, pas d'un article : si vous voulez inscrire fermement le paiement d'avance dans vos conditions, faites vérifier la clause avant la première mise en demeure. Pour l'accord au cas par cas — devis, confirmation de commande, contrat signé — ce n'est pas nécessaire.

La commande tombe : remboursement et correction de facture

Le client se retire, vous remboursez l'acompte. Commercialement, l'affaire est close ; fiscalement, pas encore.

Vous avez déjà versé la TVA sur l'acompte. Vous pouvez la récupérer par le § 17 al. 2 n° 2 UStG : la règle de régularisation s'applique par analogie lorsque « une contrepartie a été versée pour une livraison ou une autre prestation convenue, mais que la livraison ou l'autre prestation n'a pas été exécutée ». La régularisation relève de la période de déclaration au cours de laquelle vous avez remboursé l'argent, et non rétroactivement de celle où il est arrivé.

S'y ajoute une correction de la facture d'acompte. La forme à respecter figure dans Corriger une facture.

Si vous êtes en droit de garder l'argent, par exemple au titre d'une indemnité d'annulation convenue, la situation est différente. Il faut alors déterminer si la somme retenue constitue de véritables dommages-intérêts ou la contrepartie d'une prestation : de là dépend l'assujettissement à la TVA. Cette distinction se joue au cas par cas et tourne souvent mal quand on la tranche soi-même. Posez ici la question à votre cabinet comptable.

Un cas particulier : la rétractation à distance. Si un consommateur commande en ligne et paie d'avance, il dispose en règle générale de quatorze jours pour se rétracter. S'il le fait, vous devez rembourser le montant intégral, frais de livraison standard compris. Le paiement d'avance vous protège donc de l'impayé, pas de la rétractation.

Formulations pour le devis et la facture

Quatre phrases à reprendre. La décisive va dans le devis, pas sur la facture.

Dans le devis ou la confirmation de commande :

Conditions de paiement : 30 % du montant de la commande sont exigibles avant le début des travaux, le solde après réception sous 14 jours sans déduction.

Pour un paiement d'avance intégral :

Condition de paiement : paiement avant expédition. Nous expédions après réception du montant facturé.

Sur la facture d'acompte :

Cette facture porte sur un acompte convenu. La prestation n'est pas encore réalisée. Pour le solde, vous recevrez à l'achèvement une facture finale dans laquelle cet acompte sera déduit.

Sur la facture finale :

Moins facture d'acompte n° 2026-0184 du 15/09/2026 : 3 600,00 EUR HT, 684,00 EUR de TVA.

Une remarque de vocabulaire : « paiement d'avance » et « paiement anticipé » désignent la même chose et sont tous deux courants. Restez sur un seul mot à l'intérieur d'un document, sinon on croira qu'il s'agit de choses différentes.

Si vous ne voulez pas ressaisir les conditions de paiement sur chaque facture, enregistrez-les une fois dans votre logiciel de facturation ; la date d'échéance figure ensuite comme date précise sur le document, au lieu d'une formule que le client doit calculer lui-même.

Questions fréquentes

Puis-je exiger un paiement d'avance si le devis n'en dit rien ?

Non. Sans accord, l'ordre légal s'applique : vous exécutez, puis le client paie. Vous pouvez lui demander ensuite s'il verse un acompte, mais vous ne pouvez pas l'exiger.

Dois-je établir une facture pour l'acompte ?

Pour la déduction de TVA de votre client professionnel, oui. Il ne peut déduire la taxe de l'acompte selon le § 15 al. 1 phrase 1 n° 1 UStG que « lorsque la facture est disponible et que le paiement a été effectué ». Sans facture, la moitié de la condition manque. Vous, en revanche, devez verser la TVA que vous ayez ou non établi une facture : c'est l'encaissement qui la déclenche.

À partir de quand puis-je relancer l'acompte ?

Dès que la date convenue est passée, l'acompte se traite comme toute autre créance. Les délais et la marche à suivre figurent dans Délai de paiement sur la facture et Rédiger une relance. La voie la plus simple est le plus souvent de ne pas commencer le travail : votre levier, c'est la prestation qui reste à fournir.

Comment comptabiliser un acompte reçu ?

Les acomptes reçus ne passent pas par le compte de produits ordinaire mais par un compte dédié aux acomptes reçus ; la TVA correspondante est enregistrée séparément. Quel numéro de compte cela représente dans votre plan comptable et comment se solde l'opération à la facture finale, voyez-le avec votre cabinet comptable. Deviner des chiffres ici coûte ensuite plus de temps que la question n'en vaut.

L'acompte compte-t-il l'année de son encaissement dans une comptabilité de trésorerie ?

Dans le compte de résultat simplifié s'applique le principe d'encaissement-décaissement du § 11 EStG : compte ce qui est sur le compte bancaire. Un acompte encaissé en décembre appartient donc à l'ancienne année, même si la prestation est réalisée dans la nouvelle. La manière d'établir ce compte figure dans Établir soi-même le compte de résultat simplifié.

Puis-je exiger un paiement d'avance et accorder un escompte ?

Techniquement oui, économiquement rarement sensé. L'escompte est le prix d'un paiement rapide, et avec le paiement d'avance le client paie déjà en premier. Ce que coûte réellement cette remise est calculé dans L'escompte sur la facture.

Qui recourt régulièrement aux acomptes a surtout besoin d'une vue des montants encore ouverts face à une facture finale. Essayez Easy Invoice gratuitement : les conditions de paiement y sont enregistrées comme modèles et les postes ouverts apparaissent à la date de votre choix.

Sources

• § 13 UStG – Naissance de la taxe
• § 14 UStG – Émission des factures
• § 14c UStG – Mention inexacte ou indue de la taxe
• § 15 UStG – Déduction de la TVA en amont
• § 17 UStG – Modification de la base d'imposition
• § 19 UStG – Imposition des petites entreprises
• § 20 UStG – Calcul de la taxe sur les contreparties encaissées
• § 632a BGB – Acomptes
• § 650m BGB – Acomptes et garantie de la créance de rémunération
• § 307 BGB – Contrôle du contenu des conditions générales
• § 11 EStG – Encaissements et décaissements
• § 355 BGB – Droit de rétractation dans les contrats de consommation
• BGH, arrêt du 07/03/2013 – VII ZR 162/12