Prélèvement privé en Allemagne : comptes, impôts et apport privé

Si vous virez de l'argent de votre compte professionnel vers votre compte privé, il s'agit d'un prélèvement privé, en allemand Privatentnahme. Il ne réduit pas votre bénéfice, même si vous virez ce montant chaque mois et l'appelez salaire. Vous payez l'impôt sur le revenu sur le bénéfice, pas sur ce que vous prélevez. Comptabilisez le prélèvement sur un compte privé : dans le plan comptable DATEV 2026 pour les entreprises individuelles (Einzelunternehmen), le compte 1801 (SKR03) ou 2101 (SKR04). Il en va autrement pour les marchandises, les appareils et la voiture de fonction : si vous les prenez ou les utilisez à titre privé, leur valeur augmente le bénéfice, et la TVA s'applique souvent. Dans l'annexe EÜR, le formulaire allemand de calcul du bénéfice par excédent des recettes sur les dépenses (Einnahmenüberschussrechnung), vous inscrivez tous les prélèvements et apports (Einlagen) de l'année, y compris les prélèvements d'argent.

Sommaire

• Le prélèvement privé coûte-t-il de l'impôt ?
• Comptabiliser un prélèvement privé : les comptes en SKR03 et SKR04
• Tout ce qui compte comme prélèvement
• Marchandise, appareil, voiture : quand la TVA s'applique
• Apport privé : apporter de l'argent ou des biens à l'entreprise
• Prélèvement privé dans l'annexe EÜR : les lignes concernées
• Y a-t-il une limite ? Prélèvements excédentaires et intérêts débiteurs
• Questions fréquentes

Le prélèvement privé coûte-t-il de l'impôt ?

L'argent que vous retirez de l'entreprise ne déclenche pas d'impôt propre et ne réduit pas votre bénéfice. Que vous viriez sur votre compte privé une petite partie du bénéfice ou sa totalité ne change rien à l'impôt sur le revenu.

Exemple : votre bénéfice 2026 s'élève à 42 000 euros. Vous vous virez 2 500 euros chaque mois, soit 30 000 euros au total. Ce sont 42 000 euros qui sont imposés. Si vous n'aviez prélevé que 10 000 euros, ce seraient également 42 000 euros.

L'Einkommensteuergesetz (EStG), la loi allemande sur l'impôt sur le revenu, appelle l'argent que vous retirez pour vous-même un « prélèvement en espèces » (Barentnahme, § 4, alinéa 1, phrase 2, EStG). Lorsque le bénéfice est déterminé par bilan, il est expressément « augmenté de la valeur des prélèvements » (§ 4, alinéa 1, phrase 1, EStG) : le prélèvement est donc réintégré. Ce que vous dépensez pour votre ménage et votre train de vie, vous ne pouvez pas le déduire (§ 12, numéro 1, EStG).

C'est pourquoi un salaire mensuel fixe que vous vous versez ne change rien non plus. Dans l'entreprise individuelle, le virement reste fiscalement un prélèvement en espèces. Vous ne pouvez pas le déduire comme frais de personnel. Comme l'impôt est dû sur l'ensemble du bénéfice, mieux vaut laisser une partie dans l'entreprise pour l'impôt sur le revenu plutôt que de tout prélever.

Un prélèvement ne coûte de l'impôt que si vous ne prélevez pas une somme d'argent, mais des marchandises, un appareil ou l'usage de votre voiture de fonction. Leur valeur augmente alors le bénéfice, et la TVA s'y ajoute souvent. Ces deux points sont traités dans les sections Tout ce qui compte comme prélèvement et Quand la TVA s'applique.

Comptabiliser un prélèvement privé : les comptes en SKR03 et SKR04

Vous comptabilisez un prélèvement d'argent au débit du compte Privatentnahmen (prélèvements privés) et au crédit du compte banque ou caisse. Un apport privé fonctionne exactement à l'inverse : banque au débit, Privateinlagen (apports privés) au crédit.

Les numéros de compte proviennent des plans comptables DATEV SKR03 et SKR04, état au 1er janvier 2026. DATEV y prévoit pour les entreprises individuelles des comptes privés spécifiques portant la mention « nur Einzelunternehmen » (uniquement entreprises individuelles) : 1801 et 1891 dans le SKR03, 2101 et 2181 dans le SKR04. Beaucoup de guides plus anciens citent 1800 et 1890, ou 2100 et 2180. Dans le plan comptable 2026, ces comptes portent la mention « VH ». Les numéros que prévoit votre logiciel figurent dans son plan de comptes.

Notez chaque prélèvement séparément, pas comme total annuel. Les enregistrements doivent être effectués « un par un, de manière complète, exacte, en temps utile et ordonnée » (§ 146, alinéa 1, de l'Abgabenordnung, le Code fiscal allemand). Le plus pratique : indiquez « Privatentnahme » dans le libellé de chaque virement. Vous attribuez ensuite l'écriture sans avoir à réfléchir. Pour un virement, le relevé bancaire indique la date et le montant. Pour les espèces prises dans la caisse et pour les marchandises que vous emportez à titre privé, il n'existe pas de justificatif externe. Consignez alors le prélèvement dans un justificatif établi par vous-même (Eigenbeleg).

Est un prélèvement tout ce que vous retirez de l'entreprise « pour vous-même, pour votre ménage ou pour d'autres fins étrangères à l'entreprise » (§ 4, alinéa 1, phrase 2, EStG). Si vous payez un achat privé avec la carte professionnelle, vous comptabilisez donc aussi ce montant comme prélèvement privé. Votre impôt sur le revenu n'est pas non plus une charge d'exploitation (§ 12, numéro 3, EStG). Si vous le payez depuis le compte professionnel, comptabilisez-le comme prélèvement sur le compte Privatsteuern.

Vous saisissez vos factures de vente et d'achat par exemple dans le logiciel de comptabilité d'office1.cloud.

Tout ce qui compte comme prélèvement

L'argent n'est pas le seul prélèvement. Les marchandises que vous emportez à titre privé, un appareil que vous faites passer de l'entreprise dans votre patrimoine privé et l'usage privé de biens de l'entreprise en font aussi partie. La loi énumère : « prélèvements en espèces, marchandises, produits, utilisations et prestations » (§ 4, alinéa 1, phrase 2, EStG).

Pour les prélèvements de biens (Sachentnahmen), vous retenez la valeur partielle (§ 6, alinéa 1, numéro 4, phrase 1, EStG). C'est le montant que l'acheteur de toute votre entreprise retiendrait pour l'objet en question s'il poursuivait l'exploitation. C'est ainsi que l'explique la notice de l'annexe EÜR 2026 à propos de la ligne 19. Pour les travaux de vos salariés sur votre maison privée, c'est le prix de revient engagé qui compte (notice, ligne 21).

Si vous faites passer un objet de l'actif immobilisé dans votre patrimoine privé, par exemple l'ordinateur portable, deux montants figurent dans l'annexe EÜR. La valeur partielle va comme recette d'exploitation à la ligne 19. La valeur comptable résiduelle, c'est-à-dire le prix d'achat diminué de l'amortissement déjà pratiqué, va comme charge d'exploitation à la ligne des immobilisations sorties : ligne 38 dans le formulaire 2025, ligne 39 dans le formulaire 2026. Comment déterminer la valeur comptable résiduelle, c'est expliqué dans l'article Amortissement (AfA). Cela ne s'applique pas aux objets du poste collectif (notice, ligne 39). Plus de détails dans l'article Bien de faible valeur (GWG).

Pour la voiture de fonction, vous calculez la part privée avec la règle du un pour cent ou avec le carnet kilométrique (Fahrtenbuch). Si vous utilisez la voiture au maximum à 50 pour cent à titre professionnel, c'est la part privée réelle des coûts qui compte (notice, ligne 20). Les deux méthodes sont détaillées dans les articles Règle du 1 pour cent pour la voiture de fonction et Tenir un carnet kilométrique.

Si vous vendez des denrées alimentaires : les boulangeries, boucheries, restaurants, cafés et certains commerces de détail peuvent retenir pour leurs prélèvements de marchandises destinées à leur propre ménage des montants annuels fixes par personne, au lieu de noter chaque prélèvement séparément. Pour 2026, ce sont par exemple 1 885 euros pour une boulangerie et 4 001 euros pour un restaurant servant des plats froids et chauds, chaque fois hors TVA. Pour les enfants jusqu'à l'âge de deux ans révolus, vous ne retenez rien, jusqu'à l'âge de douze ans révolus, la moitié. Les autres marchandises, comme les vêtements ou les appareils électriques, continuent d'être notées une à une (ministère fédéral des Finances, Bundesfinanzministerium, circulaire du 23 décembre 2025).

Marchandise, appareil, voiture : quand la TVA s'applique

Si l'achat d'un objet vous a donné droit à la déduction de la TVA (Vorsteuerabzug), vous payez la TVA sur son prélèvement. S'il n'y a pas eu de déduction, par exemple parce que vous avez acheté l'objet à un particulier, aucune TVA n'est due.

L'Umsatzsteuergesetz (UStG), la loi allemande sur la TVA, assimile le prélèvement d'un objet à une livraison à titre onéreux. La condition est « que l'objet ou ses éléments aient ouvert droit à la déduction totale ou partielle de la TVA » (§ 3, alinéa 1b, UStG). Il en va de même pour l'usage privé d'un objet, par exemple de la voiture de fonction (§ 3, alinéa 9a, numéro 1, UStG).

Vous ne pouvez pas déduire comme charge d'exploitation la TVA due sur un prélèvement (§ 12, numéro 3, EStG). Vous ne la calculez pas sur le prix de vente, mais sur le prix d'achat au moment du prélèvement. S'il n'existe pas de prix d'achat, parce que vous avez fabriqué l'objet vous-même, c'est le prix de revient qui compte (§ 10, alinéa 4, numéro 1, UStG).

Exemple : une commerçante en ligne emporte chez elle une lampe du stock. Elle l'a achetée 60 euros HT et la vend 99 euros dans sa boutique. Si la lampe coûte encore aujourd'hui 60 euros HT chez le grossiste, elle paie 19 pour cent de 60 euros, soit 11,40 euros de TVA. Pour l'impôt sur le revenu, elle retient la valeur partielle. Supposons qu'elle soit aussi de 60 euros : le prélèvement augmente alors son bénéfice de 60 euros.

Pour la voiture de fonction, vous pouvez, pour la TVA, retrancher forfaitairement de la valeur de l'usage privé 20 pour cent pour les coûts qui ne contiennent pas de TVA déductible. C'est ce qu'indique la notice de l'annexe EÜR 2026 à propos de la ligne 20. Vous inscrivez à la ligne 17 la TVA sur tous les prélèvements des lignes 19 à 21.

En régime des petites entreprises (Kleinunternehmer), vous n'utilisez en règle générale pas les lignes 15 à 17 de l'annexe EÜR, selon la notice. La ligne 17 contiendrait la TVA sur vos prélèvements. Si vous avez acheté un objet avec déduction de la TVA avant de passer au régime des petites entreprises, voyez le prélèvement avec votre conseiller fiscal.

Apport privé : apporter de l'argent ou des biens à l'entreprise

Si vous versez de l'argent privé sur le compte professionnel, il s'agit d'un apport privé (Privateinlage). Ce n'est pas une recette et il n'augmente pas votre bénéfice. Les cas typiques sont le capital de départ lors de la création ou l'argent qui vous permet de passer un cap difficile.

La loi parle de « versement en espèces » (Bareinzahlung, § 4, alinéa 1, phrase 8, EStG). Pour le bilan, le bénéfice est « diminué » de la valeur des apports (§ 4, alinéa 1, phrase 1, EStG). Vous comptabilisez le versement en espèces sur le compte Privateinlagen, voir le tableau des comptes.

À l'inverse, si vous payez une facture professionnelle avec votre carte privée, la facture reste une charge d'exploitation. Ce qui compte, c'est que la dépense soit occasionnée par l'entreprise (§ 4, alinéa 4, EStG), et non le compte depuis lequel vous payez. Pour les entreprises sans compte professionnel séparé, la notice de l'annexe EÜR indique que chaque charge d'exploitation compte en même temps comme apport. Comment comptabiliser un tel cas isolé lorsque vous avez un compte professionnel, voyez-le avec votre conseiller fiscal.

Si vous apportez à l'entreprise un objet de votre patrimoine privé, par exemple un bureau ou un appareil photo, il s'agit d'un apport en nature (Sacheinlage). Vous retenez la valeur partielle au moment de l'apport. Si vous avez acheté l'objet au cours des trois années précédant l'apport, vous retenez au maximum le prix d'achat, diminué de l'amortissement pour la période écoulée depuis l'achat (§ 6, alinéa 1, numéro 5, EStG). Ensuite, vous amortissez l'objet dans l'entreprise. Si la valeur d'apport est au maximum de 800 euros, vous pouvez la déduire en totalité l'année de l'apport, comme un bien de faible valeur (§ 6, alinéa 2, phrase 1, EStG), voir Bien de faible valeur.

Prélèvement privé dans l'annexe EÜR : les lignes concernées

En tant qu'entreprise individuelle, vous inscrivez dans l'annexe EÜR le total de tous les prélèvements et de tous les apports de l'année, y compris les prélèvements d'argent. Cela vaut aussi si vous n'avez ni crédit ni intérêts débiteurs.

La notice de l'annexe EÜR 2026 précise : les prélèvements et les apports « doivent être inscrits indépendamment de l'existence d'intérêts débiteurs ». Cela comprend expressément « les prélèvements et apports d'argent (par ex. retrait d'argent à titre privé sur le compte bancaire de l'entreprise ou sortie de caisse) ». Dans la loi, l'obligation d'« enregistrer séparément » les prélèvements et les apports figure au § 4, alinéa 4a, phrase 6, EStG.

Les lignes 19 à 21 sont des recettes d'exploitation et augmentent le bénéfice. Les lignes de total des prélèvements et des apports ne modifient pas le bénéfice. C'est à partir d'elles que l'annexe SZ (Schuldzinsen, intérêts débiteurs) détermine les prélèvements excédentaires, voir Prélèvements excédentaires et intérêts débiteurs.

Si vous n'avez pas de compte professionnel séparé, les choses se compliquent. Selon la notice, chaque recette d'exploitation compte alors en même temps comme prélèvement et chaque charge d'exploitation comme apport. Les lignes des prélèvements et des apports contiennent alors l'ensemble de vos recettes et de vos dépenses.

La structure du reste de l'annexe EÜR est expliquée dans l'article Faire soi-même son calcul du bénéfice par excédent des recettes.

Y a-t-il une limite ? Prélèvements excédentaires et intérêts débiteurs

Vous pouvez aussi prélever plus que ce que vous gagnez et apportez. Mais si l'entreprise paie alors des intérêts sur des crédits ou sur le découvert, vous ne pouvez plus déduire une partie de ces intérêts. L'Einkommensteuergesetz ne fixe aucun plafond pour les prélèvements.

Voici le calcul selon le § 4, alinéa 4a, EStG :

1. Le prélèvement excédentaire (Überentnahme) est le montant dont vos prélèvements dépassent le bénéfice et les apports de l'année. Les prélèvements excédentaires des années précédentes s'y ajoutent. Si, les années précédentes, le bénéfice et les apports ont dépassé les prélèvements, ce montant est déduit.
2. 6 pour cent de ces prélèvements excédentaires sont considérés comme des intérêts débiteurs non déductibles. La notice de l'annexe EÜR mentionne un plafond supplémentaire : au maximum 6 pour cent de l'excédent total des prélèvements de toutes les années.
3. Le montant réintégré au bénéfice ne dépasse pas les intérêts débiteurs de l'année diminués de 2 050 euros. Jusqu'à 2 050 euros, les intérêts débiteurs restent donc toujours déductibles.
4. Les intérêts d'un crédit qui vous a servi à acheter des immobilisations, par exemple une machine ou la voiture de fonction, restent entièrement déductibles.

Exemple sans années précédentes : bénéfice 30 000 euros, aucun apport, prélèvements 40 000 euros. Le prélèvement excédentaire s'élève à 10 000 euros, dont 6 pour cent font 600 euros. Vous payez 3 000 euros d'intérêts de découvert. Le montant réintégré serait au maximum de 3 000 moins 2 050, soit 950 euros. Ce sont 600 euros qui sont réintégrés, votre bénéfice passe à 30 600 euros.

Si vos intérêts débiteurs, hors crédits pour des immobilisations, dépassent 2 050 euros, vous devez en tant qu'entreprise individuelle remettre en plus l'annexe SZ. C'est ce qu'indique la circulaire du ministère fédéral des Finances du 1er septembre 2026 relative à l'annexe EÜR 2026.

Questions fréquentes

En régime des petites entreprises, dois-je noter mes prélèvements privés ?

Oui. Le régime des petites entreprises (Kleinunternehmerregelung) ne concerne que la TVA. L'obligation d'inscrire les prélèvements et les apports dans l'annexe EÜR vaut pour toute entreprise individuelle, même sans intérêts débiteurs.

Quel est le montant de l'impôt sur un prélèvement privé ?

Sur un prélèvement d'argent, vous ne payez pas d'impôt propre. Pour les marchandises, les appareils et l'usage privé de la voiture de fonction, la valeur augmente votre bénéfice. Vous payez dessus l'impôt sur le revenu à votre taux personnel, et souvent la TVA en plus, voir Quand la TVA s'applique.

Ai-je besoin d'un compte professionnel séparé ?

La notice de l'annexe EÜR ne présuppose pas de compte professionnel séparé. Sans compte séparé, toutefois, chaque recette d'exploitation compte en même temps comme prélèvement et chaque charge d'exploitation comme apport. Avec un compte séparé, vous voyez vos prélèvements d'un coup d'œil.

Un prélèvement privé est-il une charge d'exploitation ?

Non. Les charges d'exploitation sont uniquement les dépenses « occasionnées par l'entreprise » (§ 4, alinéa 4, EStG). L'argent pour votre ménage et votre train de vie n'est pas déductible (§ 12, numéro 1, EStG).

Cela vaut-il aussi pour une GmbH ou une UG ?

Non. Cet article concerne les entreprises individuelles. Des règles propres s'appliquent à la GmbH et à l'UG, des sociétés allemandes à responsabilité limitée. Comment y retirer de l'argent pour vous-même, voyez-le avec votre conseiller fiscal.

Sources

• § 4 EStG, notion de bénéfice (alinéa 1 prélèvements et apports, alinéa 4 charges d'exploitation, alinéa 4a prélèvements excédentaires)
• § 6 EStG, évaluation (alinéa 1, numéro 4 prélèvements, numéro 5 apports)
• § 12 EStG, dépenses non déductibles (numéro 1 train de vie, numéro 3 impôts)
• § 146 AO, règles de tenue de la comptabilité et des enregistrements
• § 3 UStG, livraison et autres prestations (alinéas 1b et 9a)
• § 10 UStG, base d'imposition (alinéa 4)
• Ministère fédéral des Finances : annexe EÜR 2026 avec notice, circulaire du 1er septembre 2026
• Ministère fédéral des Finances : annexe EÜR 2025 avec notice, circulaire du 29 août 2025
• Ministère fédéral des Finances : montants forfaitaires pour les prélèvements à titre gratuit (prélèvements de biens) 2026, circulaire du 23 décembre 2025
• Plan comptable DATEV SKR03 2026 et SKR04 2026

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