Amortyzacja w Niemczech (AfA): tabela, okres użytkowania, pełny odpis

Jeśli zakup dla twojej firmy kosztuje najwyżej 800 euro netto, odliczasz go w całości w roku zakupu. Jeśli cena jest wyższa, rozkładasz koszt na okres użytkowania z urzędowej tabeli AfA (Absetzung für Abnutzung) — przy samochodzie sześć lat, przy meblach biurowych 13. Komputery, laptopy, drukarki i oprogramowanie są wyjątkiem: możesz je odliczyć w całości w roku zakupu, niezależnie od ceny. AfA to określenie niemieckiego prawa podatkowego na amortyzację i właśnie o niemieckich przepisach jest ten artykuł.

Spis treści

• Odliczyć od razu czy amortyzować: trzy progi
• Komputer, laptop i oprogramowanie: jeden rok
• Tabela AfA: jak długo amortyzujesz
• Obliczanie amortyzacji: przykład z liczeniem miesięcy
• Pozycja zbiorcza (Sammelposten): wybór między 250 a 1 000 euro
• Kleinunternehmer: sprawdzasz netto, odliczasz brutto
• Używane, częściowo prywatne, sprzedane
• Gdzie amortyzacja trafia w zeznaniu podatkowym
• Częste pytania

Odliczyć od razu czy amortyzować: trzy progi

Do 800 euro netto nie musisz niczego rozkładać. Zawsze liczy się cena bez VAT. Progi są zapisane w § 6 ust. 2 i 2a niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (EStG).

Próg dotyczy każdej rzeczy, której można używać samodzielnie. Krzesło biurowe za 450 euro jest od razu kosztem. Część, której można używać tylko razem z określoną maszyną i która jest do niej technicznie dopasowana, nie liczy się osobno (§ 6 ust. 2 zd. 2 EStG).

Faktura zakupu jest dowodem dla każdej amortyzacji, często przez wiele lat. Jeśli przechowujesz ją w jednym miejscu z pozostałymi fakturami kosztowymi, masz ją pod ręką przy następnym zeznaniu podatkowym i przy kontroli.

Co dokładnie uznaje się za niskocenny składnik majątku (GWG), dlaczego limit liczy się netto także u małych przedsiębiorców i na jakim koncie go zaksięgować, wyjaśnia osobny artykuł.

Komputer, laptop i oprogramowanie: jeden rok

Dla komputerów i oprogramowania nie ma progu cenowego. Laptop za 1 400 euro netto trafia w całości w koszty w roku zakupu, nawet jeśli kupisz go w grudniu. Federalne Ministerstwo Finansów (BMF) pozwala na to od 2021 roku, z okresem użytkowania wynoszącym jeden rok.

Według pisma BMF (BMF-Schreiben) z 22 lutego 2022 obejmuje to:

• komputery stacjonarne, notebooki, tablety, stacje robocze i małe serwery
• stacje dokujące i zewnętrzne zasilacze
• urządzenia peryferyjne, takie jak monitor, drukarka, skaner, klawiatura, mysz, zestaw słuchawkowy, dysk zewnętrzny i projektor
• oprogramowanie systemowe i użytkowe, także programy magazynowe i księgowe

Smartfona nie ma na liście. Ministerstwo wyraźnie nazywa listę komputerów zamkniętą. Dla smartfona powyżej 800 euro netto obowiązuje więc tabela AfA z pięcioma latami dla urządzeń telefonii komórkowej albo pozycja zbiorcza.

Mimo jednego roku zostają dwie rzeczy: laptop należy wpisać do ewidencji środków trwałych, a jeśli wolisz, możesz też wybrać dłuższy okres użytkowania.

Tabela AfA: jak długo amortyzujesz

Liczbę lat sprawdzasz w tabeli AfA dla środków trwałych ogólnego zastosowania (AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter). Urząd skarbowy traktuje te wartości jako miarę. Krótszy okres uznaje tylko wtedy, gdy urządzenie w udowodniony sposób zużyło się wcześniej. Tabela dotyczy wszystkiego, co kupiono po 31 grudnia 2000.

Dla wielu branż istnieją dodatkowo własne tabele, na przykład dla budownictwa lub gastronomii i hotelarstwa. Jeśli twoje urządzenie tam jest, pierwszeństwo ma tabela branżowa.

Budynki mają własne stawki procentowe według § 7 ust. 4 EStG i nie są tematem tego artykułu.

Obliczanie amortyzacji: przykład z liczeniem miesięcy

Dzielisz cenę netto przez liczbę lat okresu użytkowania. W roku zakupu liczą się tylko miesiące od miesiąca zakupu. To amortyzacja liniowa, zapisana w § 7 ust. 1 EStG.

Przykład: 10 sierpnia 2026 kupujesz rower towarowy za 3 000 euro netto. Tabela podaje siedem lat.

• Kwota roczna: 3 000 euro ÷ 7 = 428,57 euro
• 2026: od sierpnia do grudnia to pięć miesięcy, czyli 428,57 × 5/12 = 178,57 euro
• 2027 do 2032: po 428,57 euro
• 2033: od stycznia do lipca, reszta w wysokości 250,00 euro

Razem daje to dokładnie 3 000 euro. Sierpień liczy się w całości, choć kupiłeś dopiero 10.: odejmuje się tylko pełne miesiące przed miesiącem zakupu.

Przy zakupach od 1 lipca 2025 do 31 grudnia 2027 możesz zamiast tego amortyzować degresywnie, czyli więcej w pierwszych latach. Przy rowerze towarowym byłoby to w 2026 roku 375 euro zamiast 178,57 euro. Jak to działa i dla kogo się opłaca, opisuje artykuł o Investitions-Booster z 30-procentową degresywną AfA. Tam jest też szczególna zasada dla samochodów elektrycznych z 75 procentami w pierwszym roku.

Pozycja zbiorcza (Sammelposten): wybór między 250 a 1 000 euro

Pozycja zbiorcza opłaca się prawie tylko przy rzeczach od 800 do 1 000 euro netto z długim okresem użytkowania. Wszystkie zakupy danego roku między 250 a 1 000 euro trafiają do jednej puli, którą rozliczasz przez pięć lat po jednej piątej.

Przykład: smartfon za 900 euro netto.

Haczyk: wybór obowiązuje na cały rok. Jeśli wybierzesz pozycję zbiorczą, muszą do niej trafić także krzesło biurowe za 450 euro i regał za 300 euro. Nie możesz ich wtedy już odliczyć od razu. Kto w tym samym roku kupuje wiele rzeczy poniżej 800 euro, traci na pozycji zbiorczej więcej, niż zyskuje.

Kleinunternehmer: sprawdzasz netto, odliczasz brutto

Jako mały przedsiębiorca zwolniony z VAT (Kleinunternehmer), bez prawa do odliczenia VAT naliczonego, sprawdzasz progi według ceny netto, ale odliczasz cenę brutto. Brzmi to sprzecznie, ale jest dla ciebie korzystne.

Przykład: biurko kosztuje 900 euro brutto. Netto to 756,30 euro, czyli poniżej 800 euro. Odliczasz pełne 900 euro w roku zakupu. Patrzenie na cenę brutto przy progu 800 euro byłoby błędem, który kosztuje cię pieniądze.

Dla progów nie ma znaczenia, czy dostajesz zwrot VAT. Tak stanowią wytyczne do podatku dochodowego (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b ust. 2. Kto odlicza VAT naliczony, amortyzuje tylko kwotę netto (§ 9b ust. 1 EStG), a VAT odzyskuje przez deklarację wstępną VAT.

Używane, częściowo prywatne, sprzedane

Kupione jako używane. Amortyzujesz przez pozostały okres użytkowania, który sam szacujesz. Decydują wiek, stan i to, jak chcesz używać urządzenia. Sześć lat z tabeli AfA minus wiek nie jest tu sztywną miarą: przy używanym samochodzie osobowym Federalny Trybunał Finansowy (Bundesfinanzhof) uznaje zależnie od wieku i przebiegu także dłuższy łączny okres. Jeśli kupujesz od osoby prywatnej bez faktury, zachowaj umowę kupna i potwierdzenie zapłaty. Jeśli dowodu nie ma wcale, pomoże dowód wewnętrzny.

Wcześniej w majątku prywatnym. Jeśli wnosisz do firmy rzecz ze swojego majątku prywatnego, liczy się zwykle jej obecna wartość, a nie dawna cena zakupu. Jeśli kupiłeś ją w ciągu ostatnich trzech lat, według § 6 ust. 1 pkt 5 EStG obowiązują węższe zasady. Tu warto zapytać doradcę podatkowego.

Używane także prywatnie. Jeśli używasz urządzenia w ponad 50 procentach dla firmy, należy ono w całości do firmy. Przy udziale od 10 do 50 procent możesz je przypisać do firmy, poniżej 10 procent zostaje prywatne (R 4.2 ust. 1 EStR). Udział prywatny przy samochodzie ustalasz według zasady jednego procenta (Ein-Prozent-Regel) albo na podstawie książki jazd (Fahrtenbuch) (§ 6 ust. 1 pkt 4 EStG).

Sprzedane przed czasem lub zepsute. Przychód ze sprzedaży jest przychodem firmy. To, co nie zostało jeszcze zamortyzowane, czyli pozostała wartość księgowa, staje się kosztem w tym samym roku. Przy pozycji zbiorczej tak nie jest: rozlicza się dalej, jakby nic się nie stało. Tak podaje instrukcja do Anlage EÜR 2025, wiersze 19 i 38.

Gdzie amortyzacja trafia w zeznaniu podatkowym

Jeśli ustalasz zysk rachunkiem nadwyżki przychodów nad wydatkami (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), wpisujesz amortyzację danego roku do Anlage EÜR. Poszczególne rzeczy z datą zakupu, ceną i odpisami trafiają do Anlage AVEÜR, czyli ewidencji środków trwałych do EÜR. Według instrukcji Federalnego Ministerstwa Finansów jest ona obowiązkową częścią EÜR. Jak przebiega cała EÜR, pokazuje artykuł EÜR samodzielnie.

Środki o niskiej wartości do 800 euro wpisujesz w Anlage EÜR jako sumę w osobnym wierszu, w Anlage AVEÜR się nie pojawiają. Komputery z rocznym okresem użytkowania trafiają natomiast mimo to do Anlage AVEÜR.

Częste pytania

Jaki próg obowiązuje w 2026 roku dla odliczenia od razu?

800 euro netto za rzecz. Kwota obowiązuje bez zmian od 2018 roku i w 2026 jest taka sama.

Czy mogę od razu odliczyć laptop?

Tak, niezależnie od ceny. Dotyczy to także Kleinunternehmer i laptopów kupionych w grudniu. Nie obejmuje to tylko smartfona.

Jak długo amortyzuje się telefon komórkowy?

Do 800 euro netto wcale, jest od razu kosztem. Powyżej tej kwoty pięć lat według tabeli AfA albo, do 1 000 euro, pięć lat w pozycji zbiorczej.

Jak długo amortyzuje się samochód osobowy?

Sześć lat przy nowym samochodzie. Przy używanym szacowany pozostały okres użytkowania. Dla samochodów w pełni elektrycznych kupionych od lipca 2025 obowiązuje szczególna zasada z 75 procentami w pierwszym roku.

Czy muszę amortyzować, czy mogę z tego zrezygnować?

Amortyzacja jest obowiązkowa, także przy EÜR (§ 4 ust. 3 zd. 3 EStG). Jeśli przez pomyłkę o niej zapomniałeś, rozłóż resztę na pozostały okres użytkowania. Kto celowo ją pomija, żeby przesunąć ją na rok z wyższym zyskiem, nie może jej nadrobić (Federalny Trybunał Finansowy, 3 lipca 1980).

Źródła

• § 6 EStG, wycena (środki o niskiej wartości i pozycja zbiorcza)
• § 7 EStG, odpis z tytułu zużycia
• Federalne Ministerstwo Finansów: tabela AfA dla środków trwałych ogólnego zastosowania
• Federalne Ministerstwo Finansów: tabele AfA dla poszczególnych branż
• Pismo BMF z 22 lutego 2022, okres użytkowania sprzętu komputerowego i oprogramowania, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Wytyczne do podatku dochodowego (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b ust. 2 i R 4.2 ust. 1
• § 4 EStG, pojęcie zysku i rachunek nadwyżki przychodów nad wydatkami
• § 9b EStG, odliczenie VAT naliczonego
• Federalne Ministerstwo Finansów: Anlage EÜR 2025 z instrukcją

Wypróbuj Easy Invoice przez 10 dni za darmo — bez danych płatniczych, test kończy się sam.