Ammortamento in Germania (AfA): tabella, vita utile e deduzione subito

Se un acquisto per la tua attività costa al massimo 800 euro netti, lo deduci per intero nell'anno dell'acquisto; così prevede il diritto tributario tedesco. Se il prezzo è più alto, ripartisci il costo sulla vita utile indicata dalla tabella ufficiale di ammortamento: sei anni per un'auto, 13 per i mobili da ufficio. Computer, portatili, stampanti e software sono l'eccezione: puoi dedurli per intero nell'anno dell'acquisto, qualunque sia il prezzo. AfA significa «Absetzung für Abnutzung» ed è il termine del diritto tributario tedesco per l'ammortamento.

Indice

• Deduzione immediata o ammortamento: le tre soglie
• Computer, portatile e software: un anno
• Tabella AfA: per quanto tempo ammortizzi
• Calcolare l'ammortamento: esempio con calcolo a mesi
• Sammelposten: la scelta tra 250 e 1.000 euro
• Kleinunternehmer: verificare al netto, dedurre al lordo
• Usato, uso anche privato, venduto
• Dove si indica l'ammortamento nella dichiarazione dei redditi
• Domande frequenti

Deduzione immediata o ammortamento: le tre soglie

Fino a 800 euro netti non devi ripartire nulla. Conta sempre il prezzo senza IVA. Le soglie si trovano nel § 6 Abs. 2 e 2a della legge tedesca sull'imposta sul reddito (EStG).

La soglia vale per ogni oggetto che si può usare da solo. Una sedia da ufficio da 450 euro è subito costo. Un pezzo che si può usare solo insieme a una determinata macchina ed è tecnicamente adattato a essa non conta da solo (§ 6 Abs. 2 frase 2 EStG).

La fattura d'acquisto è il documento giustificativo di ogni ammortamento, spesso per molti anni. Se la conservi in un unico posto insieme alle altre fatture passive, la hai a portata di mano alla prossima dichiarazione dei redditi e in caso di verifica.

Che cosa conta esattamente come bene di modesto valore (GWG), perché la soglia è netta anche per i piccoli imprenditori e su quale conto registrarlo è spiegato in un articolo a parte.

Computer, portatile e software: un anno

Per computer e software non c'è una soglia di prezzo. Un portatile da 1.400 euro netti va per intero tra i costi nell'anno dell'acquisto, anche se lo compri a dicembre. Lo consente il Ministero federale delle finanze dal 2021 con una vita utile di un anno.

Secondo la circolare del Ministero (BMF-Schreiben) del 22 febbraio 2022 rientrano:

• computer desktop, notebook, tablet, workstation e piccoli server
• docking station e alimentatori esterni
• periferiche come monitor, stampante, scanner, tastiera, mouse, cuffie con microfono, disco rigido esterno e proiettore
• software di sistema e applicativo, anche programmi di gestione del magazzino e di contabilità

Lo smartphone non è nell'elenco. Il Ministero definisce espressamente tassativo l'elenco dei computer. Per uno smartphone oltre 800 euro netti vale quindi la tabella AfA con cinque anni per i terminali di telefonia mobile, oppure il Sammelposten.

Nonostante l'anno unico, due cose restano: il portatile va nel registro dei beni ammortizzabili, e puoi anche scegliere una vita utile più lunga, se preferisci.

Tabella AfA: per quanto tempo ammortizzi

Il numero di anni lo trovi nella tabella AfA per i beni di uso generale. L'ufficio delle imposte tedesco (Finanzamt) prende questi valori come riferimento. Riconosce una durata più breve solo se è dimostrato che l'apparecchio si consuma prima. La tabella vale per tutto ciò che è stato acquistato dopo il 31 dicembre 2000.

Per molti settori esistono inoltre tabelle proprie, ad esempio per l'edilizia o la ristorazione. Se il tuo apparecchio vi compare, prevale la tabella di settore.

Gli edifici seguono percentuali proprie secondo il § 7 Abs. 4 EStG e non sono oggetto di questo articolo.

Calcolare l'ammortamento: esempio con calcolo a mesi

Dividi il prezzo netto per gli anni di vita utile. Nell'anno dell'acquisto contano solo i mesi a partire dal mese dell'acquisto. Si chiama ammortamento lineare ed è previsto dal § 7 Abs. 1 EStG.

Esempio: il 10 agosto 2026 compri una cargo bike per 3.000 euro netti. La tabella indica sette anni.

• Quota annua: 3.000 euro ÷ 7 = 428,57 euro
• 2026: da agosto a dicembre sono cinque mesi, quindi 428,57 × 5/12 = 178,57 euro
• dal 2027 al 2032: 428,57 euro ciascun anno
• 2033: da gennaio a luglio, il resto di 250,00 euro

In totale sono esattamente 3.000 euro. Agosto conta per intero, anche se hai comprato il 10: si tolgono solo i mesi interi prima del mese dell'acquisto.

Per gli acquisti dal 1° luglio 2025 al 31 dicembre 2027 puoi invece ammortizzare in modo decrescente, cioè di più nei primi anni. Con la cargo bike sarebbero 375 euro nel 2026 invece di 178,57 euro. Come funziona e per chi conviene lo spiega l'articolo sull'incentivo agli investimenti con il 30 per cento di AfA decrescente. Lì trovi anche la regola speciale per le auto elettriche con il 75 per cento nel primo anno.

Sammelposten: la scelta tra 250 e 1.000 euro

Il Sammelposten conviene quasi solo per cose tra 800 e 1.000 euro netti con una vita utile lunga. Tutti gli acquisti di un anno tra 250 e 1.000 euro finiscono in un unico fondo, che sciogli in cinque anni con un quinto ciascuno.

Esempio: uno smartphone da 900 euro netti.

Il rovescio: la scelta vale per tutto l'anno. Se scegli il Sammelposten, devono entrarci anche la sedia da ufficio da 450 euro e lo scaffale da 300 euro. A quel punto non puoi più dedurli subito. Chi nello stesso anno compra molte cose sotto gli 800 euro con il Sammelposten perde più di quanto guadagna.

Kleinunternehmer: verificare al netto, dedurre al lordo

Come piccolo imprenditore senza detrazione dell'IVA a monte (Kleinunternehmer), verifichi le soglie con il prezzo netto, ma deduci il prezzo lordo. Sembra contraddittorio, ma ti è favorevole.

Esempio: una scrivania costa 900 euro lordi. Al netto sono 756,30 euro, quindi sotto gli 800 euro. Deduci tutti i 900 euro nell'anno dell'acquisto. Guardare il prezzo lordo per la soglia degli 800 euro sarebbe un errore che ti costa denaro.

Che l'IVA ti venga rimborsata o no non conta per le soglie. Così stabiliscono le direttive sull'imposta sul reddito, R 9b Abs. 2. Chi lavora con la detrazione dell'IVA a monte ammortizza solo l'importo netto (§ 9b Abs. 1 EStG) e recupera l'IVA con la dichiarazione periodica.

Usato, uso anche privato, venduto

Acquistato usato. Ammortizzi sulla vita utile residua, che stimi tu stesso. Contano età, stato e l'uso che vuoi fare dell'apparecchio. I sei anni della tabella AfA meno l'età non sono un riferimento fisso: per un'autovettura usata la Corte federale delle finanze riconosce, a seconda di età e chilometraggio, anche una durata complessiva più lunga. Se compri da un privato senza fattura, documenta il contratto di compravendita e il pagamento. Se il documento manca del tutto, ti aiuta un documento giustificativo proprio.

Già di tua proprietà privata. Se conferisci all'attività un oggetto del tuo patrimonio privato, di solito conta il suo valore attuale, non il vecchio prezzo d'acquisto. Se lo hai comprato negli ultimi tre anni, valgono regole più strette secondo il § 6 Abs. 1 n. 5 EStG. Qui conviene chiedere al consulente fiscale.

Usato anche privatamente. Se usi un apparecchio per l'attività per più del 50 per cento, appartiene per intero all'attività. Tra il 10 e il 50 per cento puoi attribuirlo all'attività, sotto il 10 per cento resta privato (R 4.2 Abs. 1 EStR). Per l'auto calcoli la quota privata con la regola dell'uno per cento (Ein-Prozent-Regel) o con un registro di viaggio (Fahrtenbuch) (§ 6 Abs. 1 n. 4 EStG).

Venduto in anticipo o guasto. Il ricavo della vendita è un ricavo dell'attività. Ciò che non è ancora ammortizzato, il valore contabile residuo, diventa costo nello stesso anno. Per il Sammelposten non vale: continua come se nulla fosse successo. Così indicano le istruzioni per l'Anlage EÜR 2025, righe 19 e 38.

Dove si indica l'ammortamento nella dichiarazione dei redditi

Se determini il tuo utile con il conto entrate-uscite (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), riporti gli ammortamenti dell'anno nel modulo allegato entrate-uscite (Anlage EÜR). I singoli oggetti con data d'acquisto, prezzo e ammortamenti vanno nel modulo allegato dei beni ammortizzabili (Anlage AVEÜR), il registro dei beni per la EÜR. Secondo le istruzioni del Ministero federale delle finanze è parte necessaria della EÜR. Come funziona la EÜR nel complesso lo mostra l'articolo Fare da soli la EÜR.

I beni di modesto valore fino a 800 euro li riporti come somma in una riga a parte dell'Anlage EÜR; nell'Anlage AVEÜR non compaiono. I computer con un anno di vita utile, invece, vanno comunque nell'Anlage AVEÜR.

Domande frequenti

Quale soglia vale nel 2026 per la deduzione immediata?

800 euro netti per oggetto. L'importo è invariato dal 2018 ed è lo stesso anche nel 2026.

Posso ammortizzare subito un portatile?

Sì, qualunque sia il prezzo. Vale anche per i Kleinunternehmer e anche per i portatili che compri a dicembre. Solo lo smartphone ne resta escluso.

Per quanto tempo ammortizzo un cellulare?

Fino a 800 euro netti per niente: è subito costo. Oltre, cinque anni secondo la tabella AfA oppure, fino a 1.000 euro, cinque anni tramite il Sammelposten.

Per quanto tempo ammortizzo un'autovettura?

Sei anni per un'auto nuova. Per un'auto usata, la vita utile residua stimata. Per le auto esclusivamente elettriche acquistate da luglio 2025 vale una regola speciale con il 75 per cento nel primo anno.

Devo ammortizzare o posso rinunciare?

L'ammortamento è obbligatorio, anche nella EÜR (§ 4 Abs. 3 frase 3 EStG). Se lo hai dimenticato per errore, ripartisci il resto sulla vita utile rimanente. Chi lo omette di proposito per spostarlo in un anno con un utile più alto non può recuperarlo (Corte federale delle finanze, 3 luglio 1980).

Fonti

• § 6 EStG, valutazione (beni di modesto valore e Sammelposten)
• § 7 EStG, ammortamento (Absetzung für Abnutzung)
• Ministero federale delle finanze: tabella AfA per i beni di uso generale
• Ministero federale delle finanze: tabelle AfA per singoli settori
• Circolare BMF del 22 febbraio 2022, vita utile di hardware e software, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Direttive sull'imposta sul reddito, R 9b Abs. 2 e R 4.2 Abs. 1
• § 4 EStG, nozione di utile e conto entrate-uscite
• § 9b EStG, detrazione dell'IVA a monte
• Ministero federale delle finanze: Anlage EÜR 2025 con istruzioni

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