Almanya'da amortisman (AfA): tablo, faydalı ömür ve anında gider

İşletmeniz için yaptığınız bir alım en fazla net 800 avro tutuyorsa, Alman vergi hukukuna göre onu satın aldığınız yıl tamamen gider yazarsınız. Fiyat bunun üzerindeyse, maliyeti resmî AfA (Absetzung für Abnutzung) tablosundaki faydalı ömre yayarsınız: otomobilde altı yıl, büro mobilyasında 13. Bilgisayarlar, dizüstü bilgisayarlar, yazıcılar ve yazılımlar istisnadır: Bunları fiyattan bağımsız olarak alım yılında tamamen gider yazabilirsiniz. AfA, „aşınma karşılığı indirim" anlamına gelir ve vergi hukukunda amortisman için kullanılan terimdir.

İçindekiler

• Hemen gider mi, amortisman mı: üç sınır
• Bilgisayar, dizüstü ve yazılım: bir yıl
• AfA tablosu: ne kadar süre amortisman ayırırsınız
• Amortismanı hesaplamak: aylık hesaplı örnek
• Toplu kalem (Sammelposten): 250 ile 1.000 avro arasındaki seçim
• Küçük işletmeler (Kleinunternehmer): net kontrol, brüt gider
• İkinci el, özel kullanım, satış
• Amortisman vergi beyannamesinde nerede yer alır
• Sık sorulan sorular

Hemen gider mi, amortisman mı: üç sınır

Net 800 avroya kadar hiçbir şeyi yıllara yaymanız gerekmez. Belirleyici olan her zaman katma değer vergisi (Umsatzsteuer) hariç fiyattır. Sınırlar Gelir Vergisi Kanunu'nun (EStG) § 6 Abs. 2 ve 2a hükümlerinde yer alır.

Sınır, tek başına kullanılabilen her eşya için ayrı geçerlidir. 450 avroluk bir büro sandalyesi hemen gider olur. Yalnızca belirli bir makineyle birlikte kullanılabilen ve teknik olarak ona uyarlanmış bir parça tek başına sayılmaz (§ 6 Abs. 2 Satz 2 EStG).

Alım faturası, çoğu zaman yıllar boyunca, her amortismanın belgesidir. Onu diğer gelen faturalarla aynı yerde saklayan kişi, bir sonraki vergi beyannamesinde ve bir denetimde onu elinin altında bulur.

Tam olarak neyin düşük değerli iktisadi kıymet (GWG) sayıldığını, sınırın küçük işletmeler için de neden net olduğunu ve hangi hesaba kaydedileceğini ayrı bir yazı açıklıyor.

Bilgisayar, dizüstü ve yazılım: bir yıl

Bilgisayar ve yazılım için fiyat sınırı yoktur. Net 1.400 avroluk bir dizüstü bilgisayar, aralık ayında alsanız bile alım yılında tamamen gider olur. Federal Maliye Bakanlığı (BMF) buna 2021'den beri bir yıllık faydalı ömürle izin veriyor.

22 Şubat 2022 tarihli BMF genelgesine göre bunlara şunlar girer:

• masaüstü bilgisayarlar, dizüstü bilgisayarlar, tabletler, iş istasyonları ve küçük sunucular
• yerleştirme istasyonları ve harici güç adaptörleri
• monitör, yazıcı, tarayıcı, klavye, fare, kulaklık, harici sabit disk ve projeksiyon cihazı gibi çevre birimleri
• işletim ve uygulama yazılımları, stok yönetimi ve muhasebe programları da dâhil

Akıllı telefon listede yok. Bakanlık bilgisayar listesini açıkça kapalı liste olarak tanımlıyor. Bu nedenle net 800 avronun üzerindeki bir akıllı telefon için mobil iletişim cihazlarına yönelik beş yıllık AfA tablosu ya da toplu kalem geçerlidir.

Bir yıllık süreye rağmen iki şey değişmez: Dizüstü bilgisayar duran varlık listesine girer ve isterseniz daha uzun bir faydalı ömür de seçebilirsiniz.

AfA tablosu: ne kadar süre amortisman ayırırsınız

Yıl sayısını genel kullanıma yönelik duran varlıklar için AfA tablosunda bulursunuz. Vergi dairesi (Finanzamt) bu değerleri ölçüt olarak alır. Daha kısa bir süreyi ancak cihazın kanıtlanabilir biçimde daha erken yıprandığı durumda kabul eder. Tablo, 31 Aralık 2000'den sonra alınan her şey için geçerlidir.

Birçok sektör için ayrıca kendi tabloları vardır, örneğin inşaat veya konaklama ve yeme-içme sektörü için. Cihazınız orada yer alıyorsa sektör tablosu önceliklidir.

Binalar § 7 Abs. 4 EStG'ye göre kendi oranlarına tabidir ve bu yazının konusu değildir.

Amortismanı hesaplamak: aylık hesaplı örnek

Net fiyatı faydalı ömrün yıl sayısına bölersiniz. Alım yılında yalnızca alım ayından itibaren olan aylar sayılır. Buna doğrusal amortisman denir ve § 7 Abs. 1 EStG'de düzenlenmiştir.

Örnek: 10 Ağustos 2026'da net 3.000 avroya bir yük bisikleti alıyorsunuz. Tablo yedi yıl öngörüyor.

• Yıllık tutar: 3.000 avro ÷ 7 = 428,57 avro
• 2026: ağustostan aralığa beş ay, yani 428,57 × 5/12 = 178,57 avro
• 2027–2032: her yıl 428,57 avro
• 2033: ocaktan temmuza, kalan 250,00 avro

Toplam tam olarak 3.000 avro eder. Ayın 10'unda almış olmanıza rağmen ağustos ayı tam sayılır: Yalnızca alım ayından önceki tam aylar düşülür.

1 Temmuz 2025 ile 31 Aralık 2027 arasındaki alımlarda bunun yerine azalan bakiyeler yöntemiyle, yani ilk yıllarda daha fazla amortisman ayırabilirsiniz. Yük bisikletinde bu, 2026 yılında 178,57 avro yerine 375 avro olurdu. Bunun nasıl yapıldığı ve kimin için avantajlı olduğu şurada anlatılıyor: Yüzde 30 azalan AfA ile yatırım teşviki. Orada elektrikli otomobiller için ilk yılda yüzde 75 öngören özel kural da yer alıyor.

Toplu kalem (Sammelposten): 250 ile 1.000 avro arasındaki seçim

Toplu kalem neredeyse yalnızca net 800 ile 1.000 avro arasındaki, faydalı ömrü uzun eşyalar için avantajlıdır. Bir yılın 250 ile 1.000 avro arasındaki bütün alımları tek bir havuza girer ve bu havuzu beş yıl boyunca her yıl beşte bir oranında gider yazarsınız.

Örnek: net 900 avroluk bir akıllı telefon.

Dezavantajı şu: Seçim bütün yıl için geçerlidir. Toplu kalemi seçerseniz 450 avroluk büro sandalyesi ve 300 avroluk raf da oraya girmek zorundadır. Bunları artık hemen gider yazamazsınız. Aynı yıl 800 avronun altında çok sayıda eşya alan kişi, toplu kalemle kazandığından fazlasını kaybeder.

Küçük işletmeler (Kleinunternehmer): net kontrol, brüt gider

İndirilecek KDV hakkı (Vorsteuerabzug) olmayan bir küçük işletme olarak sınırları net fiyatla kontrol eder, ancak brüt fiyatı gider yazarsınız. Bu çelişkili görünür, ama sizin lehinizedir.

Örnek: Bir çalışma masası brüt 900 avro. Net olarak bu 756,30 avro eder, yani 800 avronun altındadır. 900 avronun tamamını alım yılında gider yazarsınız. 800 avro sınırında brüt fiyata bakmak, size para kaybettiren bir hata olurdu.

Katma değer vergisini geri alıp almamanız sınırlar açısından önem taşımaz. Bu, Gelir Vergisi Yönetmelikleri'nde (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b Abs. 2'de yer alır. İndirilecek KDV hakkıyla çalışan kişi yalnızca net tutarı amortismana tabi tutar (§ 9b Abs. 1 EStG), katma değer vergisini ise ön beyanname (Voranmeldung) yoluyla geri alır.

İkinci el, özel kullanım, satış

İkinci el alındıysa. Kendi tahmin ettiğiniz kalan faydalı ömür boyunca amortisman ayırırsınız. Belirleyici olan yaş, durum ve cihazı nasıl kullanmak istediğinizdir. AfA tablosundaki altı yıldan yaşın çıkarılması bunun için sabit bir ölçüt değildir: Federal Maliye Mahkemesi (Bundesfinanzhof), ikinci el bir otomobilde yaşa ve kilometreye göre daha uzun bir toplam süreyi de kabul eder. Bir özel kişiden faturasız alıyorsanız satış sözleşmesini ve ödemeyi kayıt altına alın. Hiç belge yoksa kendi düzenlediğiniz bir belge (Eigenbeleg) işe yarar.

Daha önce özel mülkünüzdeyse. Özel mülkünüzdeki bir eşyayı işletmeye koyarsanız genellikle eski alış fiyatı değil, bugünkü değeri sayılır. Onu son üç yıl içinde aldıysanız § 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG'ye göre daha dar kurallar geçerlidir. Burada vergi danışmanına sormak faydalıdır.

Özel olarak da kullanılıyorsa. Bir cihazı yüzde 50'den fazla işletme için kullanıyorsanız tamamen işletmeye aittir. Yüzde 10 ile 50 arasında onu işletmeye dâhil edebilirsiniz, yüzde 10'un altında özel kalır (R 4.2 Abs. 1 EStR). Otomobildeki özel kullanım payını yüzde bir kuralı (Ein-Prozent-Regel) ile ya da bir yol defteri (Fahrtenbuch) üzerinden hesaba katarsınız (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG).

Erken satıldıysa veya bozulduysa. Satış geliri bir işletme gelirdir. Henüz amortismana tabi tutulmamış kısım, yani kalan defter değeri, aynı yıl gider olur. Toplu kalemde bu geçerli değildir: Hiçbir şey olmamış gibi devam eder. Bu, Anlage EÜR 2025 kılavuzunda, satır 19 ve 38'de yer alır.

Amortisman vergi beyannamesinde nerede yer alır

Kârınızı gelir-gider farkı hesabıyla (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) belirliyorsanız, yılın amortismanlarını Anlage EÜR ekine yazarsınız. Alım tarihi, fiyat ve amortismanlarıyla tek tek varlıklar, EÜR'ün duran varlık listesi olan Anlage AVEÜR ekine girer. Federal Maliye Bakanlığı'nın kılavuzuna göre bu ek EÜR'ün zorunlu bir parçasıdır. EÜR'ün bütün olarak nasıl yapıldığını EÜR'ü kendiniz hazırlamak yazısı gösteriyor.

800 avroya kadar düşük değerli iktisadi kıymetleri Anlage EÜR'de ayrı bir satırda toplam olarak yazarsınız, Anlage AVEÜR'de yer almazlar. Bir yıllık faydalı ömrü olan bilgisayarlar ise yine de Anlage AVEÜR'e girer.

Sık sorulan sorular

2026'da hemen gider yazma için hangi sınır geçerli?

Eşya başına net 800 avro. Bu tutar 2018'den beri değişmedi ve 2026'da da aynı.

Bir dizüstü bilgisayarı hemen gider yazabilir miyim?

Evet, fiyattan bağımsız olarak. Bu, küçük işletmeler için de, aralıkta aldığınız dizüstü bilgisayarlar için de geçerlidir. Yalnızca akıllı telefon bunun dışında kalır.

Bir cep telefonunu ne kadar sürede amortismana tabi tutarım?

Net 800 avroya kadar hiç tutmazsınız, hemen gider olur. Bunun üzerinde AfA tablosuna göre beş yıl ya da 1.000 avroya kadar toplu kalem üzerinden beş yıl.

Bir otomobili ne kadar sürede amortismana tabi tutarım?

Yeni araçta altı yıl. İkinci el araçta tahmini kalan faydalı ömür. Temmuz 2025'ten itibaren alınan tamamen elektrikli otomobiller için ilk yılda yüzde 75 öngören özel bir kural geçerlidir.

Amortisman ayırmak zorunda mıyım, yoksa ayırmayabilir miyim?

Amortisman zorunludur, EÜR'de de (§ 4 Abs. 3 Satz 3 EStG). Yanlışlıkla unuttuysanız kalanı geri kalan faydalı ömre yayarsınız. Onu kârın daha yüksek olduğu bir yıla kaydırmak için bilerek atlayan kişi, sonradan telafi edemez (Federal Maliye Mahkemesi, 3 Temmuz 1980).

Kaynaklar

• § 6 EStG, değerleme (düşük değerli iktisadi kıymetler ve toplu kalem)
• § 7 EStG, aşınma karşılığı indirim (Absetzung für Abnutzung)
• Federal Maliye Bakanlığı: genel kullanıma yönelik duran varlıklar için AfA tablosu
• Federal Maliye Bakanlığı: tek tek sektörler için AfA tabloları
• 22 Şubat 2022 tarihli BMF genelgesi, bilgisayar donanımı ve yazılımının faydalı ömrü, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Gelir Vergisi Yönetmelikleri, R 9b Abs. 2 ve R 4.2 Abs. 1
• § 4 EStG, kâr kavramı ve gelir-gider farkı hesabı
• § 9b EStG, katma değer vergisi hukukuna göre KDV indirimi
• Federal Maliye Bakanlığı: kılavuzuyla birlikte Anlage EÜR 2025

Easy Invoice'i 10 gün ücretsiz deneyin — ödeme bilgisi olmadan, deneme kendiliğinden sona erer.