Amortissement en Allemagne (AfA) : tableau, durée, déduction immédiate

Si un achat pour votre entreprise coûte au plus 800 euros hors taxe, vous le déduisez en totalité l'année de l'achat. Si le prix est plus élevé, vous répartissez le coût sur la durée d'utilisation indiquée dans le tableau officiel de l'AfA (Absetzung für Abnutzung) — six ans pour une voiture, 13 pour du mobilier de bureau. Les ordinateurs, portables, imprimantes et logiciels font exception : vous pouvez les déduire en totalité l'année de l'achat, quel que soit leur prix. AfA est le terme du droit fiscal allemand pour l'amortissement, et cet article suit les règles fiscales allemandes.

Sommaire

• Déduire tout de suite ou amortir : les trois seuils
• Ordinateur, portable et logiciel : un an
• Tableau AfA : combien de temps vous amortissez
• Calculer l'amortissement : exemple au mois près
• Poste global (Sammelposten) : le choix entre 250 et 1 000 euros
• Kleinunternehmer : vérifier en HT, déduire en TTC
• Acheté d'occasion, utilisé à titre privé, revendu
• Où l'amortissement figure dans la déclaration d'impôt
• Questions fréquentes

Déduire tout de suite ou amortir : les trois seuils

Jusqu'à 800 euros hors taxe, vous n'avez rien à répartir. Le prix sans TVA est toujours déterminant. Les seuils figurent au § 6 Abs. 2 et 2a de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG).

Le seuil s'applique à chaque bien utilisable seul. Une chaise de bureau à 450 euros est une charge immédiate. Une pièce qui ne peut servir qu'avec une machine précise et qui est techniquement adaptée à celle-ci ne compte pas seule (§ 6 Abs. 2 phrase 2 EStG).

La facture d'achat est la pièce justificative de tout amortissement, souvent pendant de nombreuses années. Si vous la classez au même endroit que vos autres factures fournisseurs, vous l'avez sous la main pour la prochaine déclaration d'impôt et en cas de contrôle.

Ce qui compte exactement comme bien de faible valeur (GWG), pourquoi le seuil s'entend HT même pour les petites entreprises et sur quel compte l'enregistrer est expliqué dans un article distinct.

Ordinateur, portable et logiciel : un an

Pour les ordinateurs et les logiciels, il n'y a pas de seuil de prix. Un portable à 1 400 euros hors taxe passe en totalité en charges l'année de l'achat, même si vous l'achetez en décembre. Le ministère fédéral des Finances (BMF) le permet depuis 2021, avec une durée d'utilisation d'un an.

Selon la circulaire du BMF (BMF-Schreiben) du 22 février 2022, cela concerne :

• les ordinateurs de bureau, ordinateurs portables, tablettes, stations de travail et petits serveurs
• les stations d'accueil et les blocs d'alimentation externes
• les périphériques comme l'écran, l'imprimante, le scanner, le clavier, la souris, le casque, le disque dur externe et le vidéoprojecteur
• les logiciels système et d'application, y compris la gestion des stocks et les logiciels de comptabilité

Le smartphone ne figure pas sur la liste. Le ministère qualifie expressément la liste des ordinateurs d'exhaustive. Pour un smartphone de plus de 800 euros hors taxe, c'est donc le tableau AfA qui s'applique, avec cinq ans pour les terminaux de téléphonie mobile, ou le poste global.

Deux points restent valables malgré la durée d'un an : le portable doit figurer dans le registre des immobilisations, et vous pouvez aussi choisir une durée d'utilisation plus longue si vous le préférez.

Tableau AfA : combien de temps vous amortissez

Le nombre d'années se trouve dans le tableau AfA des immobilisations d'usage général (AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter). Le fisc prend ces valeurs comme référence. Il n'accepte une durée plus courte que si l'appareil est usé plus tôt de façon prouvée. Le tableau s'applique à tout ce qui a été acquis après le 31 décembre 2000.

De nombreux secteurs ont en plus leurs propres tableaux, par exemple le bâtiment ou l'hôtellerie-restauration. Si votre appareil y figure, le tableau du secteur l'emporte.

Les bâtiments suivent leurs propres pourcentages selon le § 7 Abs. 4 EStG et ne sont pas traités dans cet article.

Calculer l'amortissement : exemple au mois près

Vous divisez le prix hors taxe par le nombre d'années de la durée d'utilisation. L'année de l'achat, seuls les mois à partir du mois d'achat comptent. C'est l'amortissement linéaire, prévu au § 7 Abs. 1 EStG.

Exemple : le 10 août 2026, vous achetez un vélo cargo à 3 000 euros hors taxe. Le tableau indique sept ans.

• Montant annuel : 3 000 euros ÷ 7 = 428,57 euros
• 2026 : d'août à décembre, cela fait cinq mois, donc 428,57 × 5/12 = 178,57 euros
• 2027 à 2032 : 428,57 euros par an
• 2033 : de janvier à juillet, le reste de 250,00 euros

Au total, cela fait exactement 3 000 euros. Le mois d'août compte en entier, même si vous n'avez acheté que le 10 : seuls les mois entiers avant le mois d'achat sont retirés.

Pour les acquisitions du 1er juillet 2025 au 31 décembre 2027, vous pouvez à la place amortir de façon dégressive, c'est-à-dire davantage les premières années. Pour le vélo cargo, cela ferait 375 euros en 2026 au lieu de 178,57 euros. Le fonctionnement et les cas où cela vaut la peine sont décrits dans l'article consacré à l'Investitions-Booster avec 30 % d'AfA dégressive. Vous y trouvez aussi la règle spéciale pour les voitures électriques, avec 75 % la première année.

Poste global (Sammelposten) : le choix entre 250 et 1 000 euros

Le poste global n'est presque intéressant que pour des biens entre 800 et 1 000 euros hors taxe avec une longue durée d'utilisation. Tous les achats d'une année entre 250 et 1 000 euros vont dans un même pot, que vous soldez sur cinq ans, à raison d'un cinquième par an.

Exemple : un smartphone à 900 euros hors taxe.

L'inconvénient : le choix vaut pour toute l'année. Si vous prenez le poste global, la chaise de bureau à 450 euros et l'étagère à 300 euros doivent aussi y entrer. Vous ne pouvez alors plus les déduire tout de suite. Si vous achetez beaucoup de biens de moins de 800 euros la même année, vous perdez plus avec le poste global que vous ne gagnez.

Kleinunternehmer : vérifier en HT, déduire en TTC

En tant que petit entrepreneur exonéré de TVA (Kleinunternehmer), sans droit à déduction de la TVA, vous vérifiez les seuils avec le prix hors taxe, mais vous déduisez le prix TTC. Cela paraît contradictoire, mais c'est à votre avantage.

Exemple : un bureau coûte 900 euros TTC. Hors taxe, cela fait 756,30 euros, donc moins de 800 euros. Vous déduisez la totalité des 900 euros l'année de l'achat. Regarder le prix TTC pour le seuil de 800 euros serait une erreur qui vous coûte de l'argent.

Que la TVA vous soit remboursée ou non ne joue aucun rôle pour les seuils. C'est ce que prévoient les directives relatives à l'impôt sur le revenu (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b Abs. 2. Si vous déduisez la TVA, vous n'amortissez que le montant hors taxe (§ 9b Abs. 1 EStG) et vous récupérez la TVA par la déclaration anticipée de TVA.

Acheté d'occasion, utilisé à titre privé, revendu

Acheté d'occasion. Vous amortissez sur la durée d'utilisation restante, que vous estimez vous-même. L'âge, l'état et l'usage que vous prévoyez de l'appareil sont déterminants. Les six ans du tableau AfA moins l'âge ne sont pas une référence fixe : pour une voiture d'occasion, la Cour fédérale des finances (Bundesfinanzhof) accepte aussi une durée totale plus longue selon l'âge et le kilométrage. Si vous achetez à un particulier sans facture, conservez le contrat de vente et la preuve du paiement. S'il manque toute pièce justificative, un justificatif établi par vous-même vous aide.

Déjà détenu à titre privé. Si vous apportez à l'entreprise un bien que vous possédiez à titre privé, c'est en général sa valeur actuelle qui compte, et non l'ancien prix d'achat. Si vous l'avez acheté au cours des trois dernières années, des règles plus strictes s'appliquent selon le § 6 Abs. 1 n° 5 EStG. Dans ce cas, une question au conseiller fiscal vaut la peine.

Utilisé aussi à titre privé. Si vous utilisez un appareil à plus de 50 % pour l'entreprise, il appartient entièrement à l'entreprise. Entre 10 et 50 %, vous pouvez l'affecter à l'entreprise ; en dessous de 10 %, il reste privé (R 4.2 Abs. 1 EStR). Pour la voiture, vous déclarez la part privée avec la règle du 1 % (Ein-Prozent-Regel) ou au moyen d'un carnet de bord (Fahrtenbuch) (§ 6 Abs. 1 n° 4 EStG).

Revendu avant terme ou hors d'usage. Le prix de vente est une recette de l'entreprise. Ce qui n'est pas encore amorti, la valeur comptable résiduelle, devient une charge la même année. Cela ne vaut pas pour le poste global : il continue comme si rien ne s'était passé. C'est ce qu'indique la notice de l'Anlage EÜR 2025, lignes 19 et 38.

Où l'amortissement figure dans la déclaration d'impôt

Si vous déterminez votre bénéfice par la comptabilité recettes-dépenses (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), vous inscrivez les amortissements de l'année dans l'Anlage EÜR. Les différents biens, avec date d'achat, prix et amortissements, vont dans l'Anlage AVEÜR, le registre des immobilisations de l'EÜR. Selon la notice du ministère fédéral des Finances, elle fait obligatoirement partie de l'EÜR. Le déroulement complet de l'EÜR est décrit dans l'article Faire soi-même son EÜR.

Les biens de faible valeur jusqu'à 800 euros s'inscrivent en total sur une ligne à part de l'Anlage EÜR ; ils n'apparaissent pas dans l'Anlage AVEÜR. Les ordinateurs avec une durée d'utilisation d'un an vont en revanche quand même dans l'Anlage AVEÜR.

Questions fréquentes

Quel seuil s'applique en 2026 pour la déduction immédiate ?

800 euros hors taxe par bien. Le montant est inchangé depuis 2018 et reste le même en 2026.

Puis-je amortir un portable tout de suite ?

Oui, quel que soit son prix. Cela vaut aussi pour les Kleinunternehmer et pour les portables achetés en décembre. Seul le smartphone n'est pas concerné.

Sur combien de temps amortir un téléphone portable ?

Jusqu'à 800 euros hors taxe, pas du tout : c'est une charge immédiate. Au-delà, cinq ans selon le tableau AfA ou, jusqu'à 1 000 euros, cinq ans par le poste global.

Sur combien de temps amortir une voiture particulière ?

Six ans pour une voiture neuve. Pour une voiture d'occasion, la durée d'utilisation restante estimée. Pour les voitures entièrement électriques acquises à partir de juillet 2025, une règle spéciale s'applique, avec 75 % la première année.

Dois-je amortir ou puis-je m'en abstenir ?

L'amortissement est obligatoire, y compris dans l'EÜR (§ 4 Abs. 3 phrase 3 EStG). Si vous l'avez oublié par erreur, répartissez le reste sur la durée d'utilisation restante. Si vous l'omettez volontairement pour le reporter sur une année au bénéfice plus élevé, vous ne pouvez pas le rattraper (Cour fédérale des finances, 3 juillet 1980).

Sources

• § 6 EStG, évaluation (biens de faible valeur et poste global)
• § 7 EStG, amortissement pour usure
• Ministère fédéral des Finances : tableau AfA des immobilisations d'usage général
• Ministère fédéral des Finances : tableaux AfA par secteur d'activité
• Circulaire du BMF du 22 février 2022, durée d'utilisation du matériel informatique et des logiciels, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Directives relatives à l'impôt sur le revenu (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b Abs. 2 et R 4.2 Abs. 1
• § 4 EStG, notion de bénéfice et comptabilité recettes-dépenses
• § 9b EStG, déduction de la TVA en amont
• Ministère fédéral des Finances : Anlage EÜR 2025 avec notice

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