Амортизация в Германии (AfA): таблица, сроки и списание сразу

Если покупка для вашего предприятия стоит не более 800 евро нетто, вы полностью списываете её на расходы в год покупки — так действует немецкое налоговое право. Если цена выше, вы распределяете расходы на срок полезного использования из официальной таблицы AfA (Absetzung für Abnutzung): для автомобиля это шесть лет, для офисной мебели 13. Компьютеры, ноутбуки, принтеры и программы — исключение: их можно полностью списать в год приобретения независимо от цены. AfA означает «списание за износ» и в налоговом праве обозначает амортизацию.

Содержание

• Списать сразу или амортизировать: три границы
• Компьютер, ноутбук и программы: один год
• Таблица AfA: как долго вы амортизируете
• Расчёт амортизации: пример с расчётом по месяцам
• Общая позиция (Sammelposten): выбор между 250 и 1 000 евро
• Малые предприниматели (Kleinunternehmer): проверять нетто, списывать брутто
• Б/у, личное использование, продажа
• Где амортизация указывается в налоговой декларации
• Частые вопросы

Списать сразу или амортизировать: три границы

До 800 евро нетто ничего распределять не нужно. Решающей всегда является цена без налога с оборота (Umsatzsteuer). Границы установлены в § 6 Abs. 2 и 2a Закона о подоходном налоге (EStG).

Граница действует для каждого предмета, которым можно пользоваться самостоятельно. Офисный стул за 450 евро сразу идёт в расходы. Деталь, которой можно пользоваться только вместе с определённой машиной и которая технически к ней подогнана, отдельно не считается (§ 6 Abs. 2 Satz 2 EStG).

Счёт на покупку служит документом для каждой амортизации, часто на протяжении многих лет. Если хранить его в одном месте с остальными входящими счетами, он будет под рукой при следующей налоговой декларации и при проверке.

Что именно считается малоценным имуществом (GWG), почему лимит считается нетто даже для малых предпринимателей и на какой счёт его проводить, объясняет отдельная статья.

Компьютер, ноутбук и программы: один год

Для компьютеров и программ ценовой границы нет. Ноутбук за 1 400 евро нетто полностью идёт в расходы в год покупки, даже если вы купили его в декабре. Федеральное министерство финансов (BMF) разрешает это с 2021 года и устанавливает срок полезного использования в один год.

Сюда относятся, согласно письму BMF от 22 февраля 2022 года:

• настольные компьютеры, ноутбуки, планшеты, рабочие станции и небольшие серверы
• док-станции и внешние блоки питания
• периферия: монитор, принтер, сканер, клавиатура, мышь, гарнитура, внешний жёсткий диск и проектор
• системные и прикладные программы, в том числе для товарного учёта и бухгалтерии

Смартфона в списке нет. Министерство прямо называет список компьютеров закрытым. Поэтому для смартфона дороже 800 евро нетто действует таблица AfA с пятью годами для мобильных устройств связи или общая позиция.

Две вещи остаются, несмотря на один год: ноутбук вносится в перечень основных средств, и вы можете выбрать более длительный срок использования, если вам так удобнее.

Таблица AfA: как долго вы амортизируете

Число лет вы находите в таблице AfA для основных средств общего назначения. Налоговая инспекция (Finanzamt) берёт эти значения за ориентир. Более короткий срок она признаёт, только если доказано, что устройство изнашивается раньше. Таблица действует для всего, что приобретено после 31 декабря 2000 года.

Для многих отраслей есть ещё собственные таблицы, например для строительства или гостиничного и ресторанного бизнеса. Если ваше устройство указано там, отраслевая таблица имеет приоритет.

Здания амортизируются по собственным процентным ставкам согласно § 7 Abs. 4 EStG и в этой статье не рассматриваются.

Расчёт амортизации: пример с расчётом по месяцам

Вы делите цену нетто на число лет срока использования. В год покупки учитываются только месяцы начиная с месяца покупки. Это называется линейной амортизацией и установлено в § 7 Abs. 1 EStG.

Пример: 10 августа 2026 года вы покупаете грузовой велосипед за 3 000 евро нетто. Таблица называет семь лет.

• Годовая сумма: 3 000 евро ÷ 7 = 428,57 евро
• 2026: с августа по декабрь пять месяцев, то есть 428,57 × 5/12 = 178,57 евро
• С 2027 по 2032 год: по 428,57 евро
• 2033: с января по июль, остаток 250,00 евро

Вместе это ровно 3 000 евро. Август учитывается полностью, хотя вы купили велосипед только 10-го числа: вычитаются лишь полные месяцы до месяца покупки.

Для покупок с 1 июля 2025 года по 31 декабря 2027 года вы можете вместо этого амортизировать дегрессивно, то есть больше в первые годы. Для грузового велосипеда это было бы в 2026 году 375 евро вместо 178,57 евро. Как это работает и кому это выгодно, объясняется в статье Инвестиционный бустер с дегрессивной AfA 30 процентов. Там же описано особое правило для электромобилей с 75 процентами в первый год.

Общая позиция (Sammelposten): выбор между 250 и 1 000 евро

Общая позиция выгодна почти только для вещей от 800 до 1 000 евро нетто с долгим сроком использования. Все покупки года стоимостью от 250 до 1 000 евро попадают в один общий котёл, который вы списываете пять лет по одной пятой.

Пример: смартфон за 900 евро нетто.

Подвох: выбор действует на весь год. Если вы выбираете общую позицию, туда же должны попасть офисный стул за 450 евро и стеллаж за 300 евро. Сразу списать их вы тогда уже не можете. Кто в том же году покупает много вещей дешевле 800 евро, с общей позицией теряет больше, чем выигрывает.

Малые предприниматели (Kleinunternehmer): проверять нетто, списывать брутто

Если вы малый предприниматель без вычета предналога (Vorsteuerabzug), вы проверяете границы по цене нетто, но списываете цену брутто. Это звучит противоречиво, но выгодно для вас.

Пример: письменный стол стоит 900 евро брутто. Нетто это 756,30 евро, то есть меньше 800 евро. Вы списываете полные 900 евро в год покупки. Смотреть при границе в 800 евро на цену брутто было бы ошибкой, которая стоит вам денег.

Получаете ли вы налог с оборота обратно, для границ значения не имеет. Так сказано в Директивах по подоходному налогу (Einkommensteuer-Richtlinien), R 9b Abs. 2. Кто работает с вычетом предналога, амортизирует только сумму нетто (§ 9b Abs. 1 EStG), а налог с оборота возвращает через предварительную декларацию (Voranmeldung).

Б/у, личное использование, продажа

Куплено б/у. Вы амортизируете в течение остаточного срока использования, который оцениваете сами. Решающими являются возраст, состояние и то, как вы собираетесь использовать устройство. Шесть лет таблицы AfA минус возраст не являются здесь жёстким мерилом: для подержанного легкового автомобиля Федеральный финансовый суд (Bundesfinanzhof) в зависимости от возраста и пробега признаёт и более длительный общий срок. Если вы покупаете у частного лица без счёта, зафиксируйте договор купли-продажи и оплату. Если документа нет совсем, поможет собственный документ (Eigenbeleg).

Уже было в личной собственности. Если вы вносите в предприятие предмет из личного имущества, обычно учитывается его сегодняшняя стоимость, а не старая цена покупки. Если вы купили его в последние три года, по § 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG действуют более строгие правила. Здесь стоит уточнить у налогового консультанта.

Используется и в личных целях. Если вы используете устройство для предприятия более чем на 50 процентов, оно целиком относится к предприятию. При доле от 10 до 50 процентов вы можете отнести его к предприятию, при доле менее 10 процентов оно остаётся личным (R 4.2 Abs. 1 EStR). Личную долю автомобиля вы учитываете по правилу одного процента (Ein-Prozent-Regel) или через журнал поездок (Fahrtenbuch) (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG).

Продано досрочно или сломалось. Выручка от продажи является доходом предприятия. То, что ещё не амортизировано, то есть остаточная балансовая стоимость, в том же году становится расходом. Для общей позиции это не действует: она списывается дальше, как будто ничего не произошло. Так сказано в инструкции к приложению Anlage EÜR 2025, строки 19 и 38.

Где амортизация указывается в налоговой декларации

Если вы определяете прибыль методом сопоставления доходов и расходов (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), амортизацию за год вы вносите в приложение Anlage EÜR. Отдельные предметы с датой покупки, ценой и амортизацией вносятся в приложение Anlage AVEÜR — перечень основных средств к EÜR. По инструкции Федерального министерства финансов оно является обязательной частью EÜR. Как в целом составляется EÜR, показывает статья EÜR самостоятельно.

Малоценное имущество до 800 евро вы указываете в Anlage EÜR отдельной строкой в виде суммы, в Anlage AVEÜR оно не попадает. Компьютеры со сроком использования в один год, напротив, всё равно вносятся в Anlage AVEÜR.

Частые вопросы

Какая граница для немедленного списания действует в 2026 году?

800 евро нетто за предмет. Сумма не меняется с 2018 года и в 2026 году остаётся той же.

Можно ли сразу списать ноутбук?

Да, независимо от цены. Это действует и для малых предпринимателей, и для ноутбуков, купленных в декабре. Не подпадает под это только смартфон.

Как долго амортизируется мобильный телефон?

До 800 евро нетто никак, он сразу идёт в расходы. Если дороже — пять лет по таблице AfA или, до 1 000 евро, пять лет через общую позицию.

Как долго амортизируется легковой автомобиль?

Шесть лет для нового автомобиля. Для подержанного — оценённый остаточный срок использования. Для полностью электрических автомобилей, приобретённых с июля 2025 года, действует особое правило с 75 процентами в первый год.

Обязан ли я амортизировать или можно этого не делать?

Амортизация обязательна, в том числе при EÜR (§ 4 Abs. 3 Satz 3 EStG). Если вы случайно о ней забыли, распределите остаток на оставшийся срок использования. Кто намеренно не учитывает её, чтобы перенести в год с более высокой прибылью, не может наверстать её позже (Федеральный финансовый суд, 3 июля 1980 года).

Источники

• § 6 EStG, оценка (малоценное имущество и общая позиция)
• § 7 EStG, амортизация (Absetzung für Abnutzung)
• Федеральное министерство финансов: таблица AfA для основных средств общего назначения
• Федеральное министерство финансов: таблицы AfA для отдельных отраслей
• Письмо BMF от 22 февраля 2022 года, срок полезного использования компьютерного оборудования и программ, GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025
• Директивы по подоходному налогу, R 9b Abs. 2 и R 4.2 Abs. 1
• § 4 EStG, понятие прибыли и сопоставление доходов и расходов
• § 9b EStG, вычет предналога по праву налога с оборота
• Федеральное министерство финансов: Anlage EÜR 2025 с инструкцией

Попробуйте Easy Invoice бесплатно 10 дней — без платёжных данных, пробный период заканчивается сам.