Pobranie prywatne w Niemczech: konta, podatek i wkład prywatny

Jeśli przelewają Państwo pieniądze z konta firmowego na konto prywatne, jest to pobranie na cele prywatne, po niemiecku Privatentnahme. Nie obniża ono Państwa zysku, nawet jeśli przelewają Państwo tę kwotę co miesiąc i nazywają ją wynagrodzeniem. Podatek dochodowy płacą Państwo od zysku, a nie od tego, co Państwo pobierają. Pobranie księgują Państwo na konto prywatne, w planie kont DATEV 2026 dla jednoosobowych działalności gospodarczych (Einzelunternehmen) na konto 1801 (SKR03) lub 2101 (SKR04). Inaczej jest z towarem, urządzeniami i samochodem firmowym: jeśli biorą je Państwo lub używają ich prywatnie, ich wartość podwyższa zysk, a często należy się też VAT. W Anlage EÜR, załączniku do niemieckiego zeznania podatkowego z rachunkiem nadwyżki przychodów nad kosztami (Einnahmenüberschussrechnung), wpisują Państwo wszystkie pobrania i wkłady (Einlagen) z danego roku, także pobrania pieniędzy.

Spis treści

• Czy pobranie prywatne kosztuje podatek?
• Księgowanie pobrania prywatnego: konta w SKR03 i SKR04
• Co zalicza się do pobrań
• Towar, urządzenie, samochód: kiedy należy się VAT
• Wkład prywatny: pieniądze lub rzeczy wniesione do firmy
• Pobranie prywatne w Anlage EÜR: te wiersze
• Czy jest jakiś limit? Nadmierne pobrania i odsetki od zadłużenia
• Najczęstsze pytania

Czy pobranie prywatne kosztuje podatek?

Pieniądze, które Państwo wyjmują z firmy, nie wywołują osobnego podatku i nie obniżają Państwa zysku. To, czy przeleją Państwo na konto prywatne niewielką część zysku, czy cały zysk, nie zmienia niczego w podatku dochodowym.

Przykład: Państwa zysk w 2026 roku wynosi 42 000 euro. Co miesiąc przelewają Państwo sobie 2 500 euro, razem 30 000 euro. Opodatkowane jest 42 000 euro. Gdyby pobrali Państwo tylko 10 000 euro, byłoby to również 42 000 euro.

Ustawa o podatku dochodowym, Einkommensteuergesetz (EStG), nazywa pieniądze, które wyjmują Państwo dla siebie, „pobraniem gotówkowym” (Barentnahme, § 4 ust. 1 zdanie 2 EStG). Przy ustalaniu zysku na podstawie bilansu zysk jest wprost „powiększany o wartość pobrań” (§ 4 ust. 1 zdanie 1 EStG), czyli pobranie dolicza się z powrotem. Tego, co wydają Państwo na gospodarstwo domowe i utrzymanie, nie mogą Państwo odliczyć (§ 12 pkt 1 EStG).

Dlatego również stałe miesięczne wynagrodzenie wypłacane samemu sobie niczego nie zmienia. W jednoosobowej działalności przelew pozostaje podatkowo pobraniem gotówkowym. Nie mogą go Państwo odliczyć jako kosztów osobowych. Ponieważ podatek należy się od całego zysku, lepiej zostawić część pieniędzy w firmie na podatek dochodowy, zamiast pobierać wszystko.

Podatek kosztuje pobranie dopiero wtedy, gdy nie pobierają Państwo kwoty pieniędzy, lecz towar, urządzenie albo korzystanie z samochodu firmowego. Wtedy ich wartość podwyższa zysk, a często dochodzi do tego VAT. Oba tematy opisują części Co zalicza się do pobrań i Kiedy należy się VAT.

Księgowanie pobrania prywatnego: konta w SKR03 i SKR04

Pobranie pieniędzy księgują Państwo po stronie Wn (winien) na koncie Privatentnahmen (pobrania prywatne) i po stronie Ma na koncie bankowym lub kasowym. Wkład prywatny działa dokładnie odwrotnie: bank po stronie Wn, Privateinlagen (wkłady prywatne) po stronie Ma.

Numery kont pochodzą z planów kont DATEV SKR03 i SKR04, stan na 1 stycznia 2026 roku. DATEV prowadzi tam dla jednoosobowych działalności osobne konta prywatne z dopiskiem „nur Einzelunternehmen” (tylko jednoosobowe działalności): 1801 i 1891 w SKR03, 2101 i 2181 w SKR04. Wiele starszych poradników podaje 1800 i 1890 lub 2100 i 2180. Te konta mają w planie kont 2026 dopisek „VH”. Jakie numery przewiduje Państwa program, widać w jego planie kont.

Każde pobranie zapisują Państwo osobno, a nie jako sumę roczną. Zapisy należy prowadzić „pojedynczo, kompletnie, prawidłowo, terminowo i w uporządkowany sposób” (§ 146 ust. 1 AO, Abgabenordnung, niemiecka ordynacja podatkowa). Najprościej wpisać przy każdym przelewie w tytule „Privatentnahme”. Wtedy później przyporządkują Państwo księgowanie bez zastanawiania się. Przy przelewie datę i kwotę pokazuje wyciąg bankowy. Dla gotówki z kasy i dla towaru, który zabierają Państwo do prywatnego użytku, nie ma dowodu od osoby trzeciej. Wtedy dokumentują Państwo pobranie dowodem własnym (Eigenbeleg).

Pobraniem jest wszystko, co Państwo wyjmują z firmy „dla siebie, dla swojego gospodarstwa domowego lub na inne cele niezwiązane z działalnością” (§ 4 ust. 1 zdanie 2 EStG). Jeśli zapłacą Państwo firmową kartą za coś prywatnego, również tę kwotę księgują Państwo jako pobranie prywatne. Państwa podatek dochodowy także nie jest kosztem firmowym (§ 12 pkt 3 EStG). Jeśli płacą go Państwo z konta firmowego, księgują go Państwo jako pobranie na konto Privatsteuern.

Faktury sprzedażowe i zakupowe mogą Państwo ewidencjonować na przykład w programie księgowym office1.cloud.

Co zalicza się do pobrań

Pobraniem są nie tylko pieniądze. Należą do nich także towar, który zabierają Państwo do prywatnego użytku, urządzenie przejęte z firmy do majątku prywatnego oraz prywatne korzystanie z rzeczy firmowych. Ustawa wymienia: „pobrania gotówkowe, towary, wyroby, użytkowanie i świadczenia” (§ 4 ust. 1 zdanie 2 EStG).

Przy pobraniach rzeczowych (Sachentnahmen) przyjmują Państwo wartość częściową (§ 6 ust. 1 pkt 4 zdanie 1 EStG). To kwota, jaką nabywca całej Państwa firmy przyjąłby za dany przedmiot, gdyby dalej prowadził firmę. Tak wyjaśnia to instrukcja do Anlage EÜR 2026 przy wierszu 19. Przy pracach Państwa pracowników w prywatnym domu liczą się poniesione koszty własne (instrukcja do wiersza 21).

Jeśli przejmują Państwo przedmiot z majątku trwałego do majątku prywatnego, na przykład laptop, w Anlage EÜR pojawiają się dwie kwoty. Wartość częściowa trafia jako przychód firmowy do wiersza 19. Pozostała wartość księgowa, czyli cena zakupu pomniejszona o dotychczasową amortyzację, trafia jako koszt firmowy do wiersza dla wycofanych środków trwałych: wiersz 38 w formularzu 2025, wiersz 39 w formularzu 2026. Jak ustalić pozostałą wartość księgową, wyjaśnia artykuł Amortyzacja (AfA). Nie dotyczy to przedmiotów z pozycji zbiorczej (instrukcja do wiersza 39). Więcej na ten temat w artykule Niskocenny składnik majątku (GWG).

W przypadku samochodu firmowego prywatny udział obliczają Państwo według zasady 1 procenta albo na podstawie ewidencji przebiegu (Fahrtenbuch). Jeśli używają Państwo samochodu w celach firmowych najwyżej w 50 procentach, liczy się faktyczny prywatny udział w kosztach (instrukcja do wiersza 20). Obie metody szczegółowo opisują artykuły Zasada 1 procenta dla samochodu firmowego i Prowadzenie ewidencji przebiegu.

Jeśli sprzedają Państwo żywność: piekarnie, masarnie, restauracje, kawiarnie i niektórzy detaliści mogą przyjmować pobrania towarów na potrzeby własnego gospodarstwa domowego w stałych kwotach rocznych na osobę, zamiast zapisywać każde pobranie osobno. Na 2026 rok wynoszą one na przykład 1 885 euro dla piekarni i 4 001 euro dla restauracji z zimnymi i ciepłymi daniami, w obu przypadkach bez VAT. Za dzieci do ukończenia drugiego roku życia nie przyjmują Państwo nic, do ukończenia dwunastego roku życia połowę. Inne towary, takie jak odzież czy sprzęt elektryczny, nadal zapisują Państwo pojedynczo (Federalne Ministerstwo Finansów, Bundesfinanzministerium, pismo z 23 grudnia 2025 roku).

Towar, urządzenie, samochód: kiedy należy się VAT

Jeśli zakup przedmiotu uprawniał Państwa do odliczenia VAT naliczonego (Vorsteuerabzug), od jego pobrania płacą Państwo VAT. Jeśli odliczenia nie było, na przykład dlatego, że kupili Państwo przedmiot od osoby prywatnej, VAT się nie należy.

Ustawa o VAT, Umsatzsteuergesetz (UStG), zrównuje pobranie przedmiotu z odpłatną dostawą. Warunkiem jest, „aby przedmiot lub jego części składowe uprawniały do pełnego lub częściowego odliczenia VAT naliczonego” (§ 3 ust. 1b UStG). To samo dotyczy prywatnego korzystania z przedmiotu, na przykład z samochodu firmowego (§ 3 ust. 9a pkt 1 UStG).

VAT od pobrania nie mogą Państwo odliczyć jako kosztu firmowego (§ 12 pkt 3 EStG). Obliczają go Państwo nie od ceny sprzedaży, lecz od ceny zakupu w chwili pobrania. Jeśli nie ma ceny zakupu, bo wytworzyli Państwo rzecz samodzielnie, liczą się koszty własne (§ 10 ust. 4 pkt 1 UStG).

Przykład: Sprzedawczyni internetowa zabiera z magazynu lampę do domu. Kupiła ją za 60 euro netto, a w sklepie sprzedaje za 99 euro. Jeśli lampa kosztuje dziś u hurtownika nadal 60 euro netto, płaci 19 procent od 60 euro, czyli 11,40 euro VAT. Do podatku dochodowego przyjmuje wartość częściową. Załóżmy, że ona również wynosi 60 euro: wtedy pobranie podwyższa jej zysk o 60 euro.

W przypadku samochodu firmowego mogą Państwo na potrzeby VAT odliczyć od wartości prywatnego użytkowania ryczałtowo 20 procent na koszty, które nie zawierają VAT naliczonego. Tak podaje instrukcja do Anlage EÜR 2026 przy wierszu 20. VAT od wszystkich pobrań z wierszy 19 do 21 wpisują Państwo w wierszu 17.

Jako mały przedsiębiorca (Kleinunternehmer) według instrukcji z reguły nie wypełniają Państwo wierszy 15 do 17 Anlage EÜR. W wierszu 17 znalazłby się VAT od Państwa pobrań. Jeśli kupili Państwo przedmiot z odliczeniem VAT naliczonego jeszcze przed przejściem na zwolnienie dla małych przedsiębiorców, pobranie proszę wyjaśnić z doradcą podatkowym.

Wkład prywatny: pieniądze lub rzeczy wniesione do firmy

Jeśli wpłacają Państwo prywatne pieniądze na konto firmowe, jest to wkład prywatny (Privateinlage). Nie jest on przychodem i nie podwyższa Państwa zysku. Typowe przypadki to kapitał startowy przy zakładaniu firmy albo pieniądze, którymi pokrywają Państwo przejściowy brak środków.

Ustawa nazywa to „wpłatą gotówkową” (Bareinzahlung, § 4 ust. 1 zdanie 8 EStG). Przy bilansie zysk jest „pomniejszany” o wartość wkładów (§ 4 ust. 1 zdanie 1 EStG). Wpłatę gotówkową księgują Państwo na konto Privateinlagen, zob. tabela z kontami.

Jeśli odwrotnie zapłacą Państwo fakturę firmową prywatną kartą, faktura pozostaje kosztem firmowym. Liczy się to, że wydatek był spowodowany działalnością (§ 4 ust. 4 EStG), a nie to, z którego konta Państwo płacą. Dla firm bez osobnego konta firmowego instrukcja do Anlage EÜR mówi, że każdy koszt firmowy jest jednocześnie wkładem. Jak zaksięgować taki pojedynczy przypadek przy posiadaniu konta firmowego, proszę wyjaśnić z doradcą podatkowym.

Jeśli wnoszą Państwo do firmy przedmiot z majątku prywatnego, na przykład biurko lub aparat fotograficzny, jest to wkład rzeczowy (Sacheinlage). Przyjmują Państwo wartość częściową w chwili wniesienia. Jeśli kupili Państwo przedmiot w ciągu ostatnich trzech lat przed wniesieniem, przyjmują Państwo najwyżej cenę zakupu, pomniejszoną o amortyzację za okres od zakupu (§ 6 ust. 1 pkt 5 EStG). Od tego momentu amortyzują Państwo przedmiot w firmie. Jeśli wartość wkładu wynosi najwyżej 800 euro, mogą ją Państwo w roku wniesienia odliczyć w całości jak niskocenny składnik majątku (§ 6 ust. 2 zdanie 1 EStG), zob. Niskocenny składnik majątku.

Pobranie prywatne w Anlage EÜR: te wiersze

Jako jednoosobowa działalność wpisują Państwo w Anlage EÜR sumę wszystkich pobrań i wszystkich wkładów z danego roku, także pobrania pieniędzy. Obowiązuje to również wtedy, gdy nie mają Państwo kredytów ani odsetek od zadłużenia.

Instrukcja do Anlage EÜR 2026 mówi: pobrania i wkłady „należy wpisywać niezależnie od występowania odsetek od zadłużenia”. Należą do nich wyraźnie także „pobrania i wkłady pieniężne (np. wypłata z firmowego rachunku bankowego z przyczyn prywatnych lub wypłata z kasy)”. W ustawie obowiązek „odrębnego ewidencjonowania” pobrań i wkładów zawiera § 4 ust. 4a zdanie 6 EStG.

Wiersze 19 do 21 są przychodami firmowymi i podwyższają zysk. Wiersze z sumami pobrań i wkładów nie zmieniają zysku. Na ich podstawie Anlage SZ (załącznik dotyczący odsetek od zadłużenia, Schuldzinsen) ustala nadmierne pobrania, zob. Nadmierne pobrania i odsetki od zadłużenia.

Jeśli nie mają Państwo osobnego konta firmowego, robi się nieprzejrzyście. Według instrukcji każdy przychód firmowy jest wtedy jednocześnie pobraniem, a każdy koszt firmowy jednocześnie wkładem. Wiersze pobrań i wkładów zawierają wtedy wszystkie Państwa przychody i koszty.

Jak zbudowana jest reszta Anlage EÜR, wyjaśnia artykuł Rachunek nadwyżki przychodów nad kosztami samodzielnie.

Czy jest jakiś limit? Nadmierne pobrania i odsetki od zadłużenia

Mogą Państwo pobrać także więcej, niż zarabiają i wnoszą. Jeśli jednak firma płaci wtedy odsetki od kredytów lub od debetu na rachunku, części tych odsetek nie mogą Państwo już odliczyć. Stałego górnego limitu pobrań ustawa o podatku dochodowym nie określa.

Tak liczy § 4 ust. 4a EStG:

1. Nadmierne pobranie (Überentnahme) to kwota, o którą Państwa pobrania przekraczają zysk i wkłady z danego roku. Dochodzą do tego nadmierne pobrania z lat poprzednich. Jeśli w latach poprzednich zysk i wkłady przekraczały pobrania, tę kwotę się odejmuje.
2. 6 procent tych nadmiernych pobrań uznaje się za niepodlegające odliczeniu odsetki od zadłużenia. Instrukcja do Anlage EÜR podaje dodatkowy górny limit: najwyżej 6 procent całej nadwyżki pobrań ze wszystkich lat.
3. Do zysku dolicza się najwyżej odsetki od zadłużenia z danego roku pomniejszone o 2 050 euro. Odsetki do 2 050 euro pozostają więc zawsze odliczalne.
4. Odsetki od kredytu, za który kupili Państwo majątek trwały, na przykład maszynę lub samochód firmowy, pozostają w pełni odliczalne.

Przykład bez lat poprzednich: zysk 30 000 euro, brak wkładów, pobrania 40 000 euro. Nadmierne pobranie wynosi 10 000 euro, 6 procent z tego to 600 euro. Płacą Państwo 3 000 euro odsetek od debetu. Doliczyć można by najwyżej 3 000 minus 2 050, czyli 950 euro. Doliczane jest 600 euro, Państwa zysk rośnie do 30 600 euro.

Jeśli Państwa odsetki od zadłużenia bez kredytów na majątek trwały przekraczają 2 050 euro, muszą Państwo jako jednoosobowa działalność złożyć dodatkowo Anlage SZ. Tak podaje pismo Federalnego Ministerstwa Finansów z 1 września 2026 roku dotyczące Anlage EÜR 2026.

Najczęstsze pytania

Czy jako mały przedsiębiorca muszę zapisywać pobrania prywatne?

Tak. Zwolnienie dla małych przedsiębiorców (Kleinunternehmerregelung) dotyczy tylko VAT. Obowiązek wpisywania pobrań i wkładów do Anlage EÜR dotyczy każdej jednoosobowej działalności, także bez odsetek od zadłużenia.

Jak wysoki jest podatek od pobrania prywatnego?

Od pobrania pieniędzy nie płacą Państwo osobnego podatku. Przy towarze, urządzeniach i prywatnym korzystaniu z samochodu firmowego wartość podwyższa Państwa zysk. Płacą Państwo od niej podatek dochodowy według swojej osobistej stawki, a często dodatkowo VAT, zob. Kiedy należy się VAT.

Czy potrzebuję osobnego konta firmowego?

Instrukcja do Anlage EÜR nie wymaga osobnego konta firmowego. Bez osobnego konta każdy przychód firmowy jest jednak jednocześnie pobraniem, a każdy koszt firmowy jednocześnie wkładem. Z osobnym kontem widzą Państwo swoje pobrania na pierwszy rzut oka.

Czy pobranie prywatne jest kosztem firmowym?

Nie. Kosztami firmowymi są tylko wydatki, „które są spowodowane działalnością” (§ 4 ust. 4 EStG). Pieniędzy na gospodarstwo domowe i utrzymanie nie mogą Państwo odliczyć (§ 12 pkt 1 EStG).

Czy dotyczy to także GmbH lub UG?

Nie. Ten artykuł dotyczy jednoosobowych działalności. Dla GmbH i UG, niemieckich spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, obowiązują osobne zasady. Jak wypłacić tam pieniądze dla siebie, proszę wyjaśnić z doradcą podatkowym.

Źródła

• § 4 EStG, pojęcie zysku (ust. 1 pobrania i wkłady, ust. 4 koszty firmowe, ust. 4a nadmierne pobrania)
• § 6 EStG, wycena (ust. 1 pkt 4 pobrania, pkt 5 wkłady)
• § 12 EStG, wydatki niepodlegające odliczeniu (pkt 1 koszty utrzymania, pkt 3 podatki)
• § 146 AO, zasady prowadzenia ksiąg i zapisów
• § 3 UStG, dostawa i inne świadczenia (ust. 1b i 9a)
• § 10 UStG, podstawa opodatkowania (ust. 4)
• Federalne Ministerstwo Finansów: Anlage EÜR 2026 z instrukcją, pismo z 1 września 2026 roku
• Federalne Ministerstwo Finansów: Anlage EÜR 2025 z instrukcją, pismo z 29 sierpnia 2025 roku
• Federalne Ministerstwo Finansów: kwoty ryczałtowe za nieodpłatne przekazania (pobrania rzeczowe) 2026, pismo z 23 grudnia 2025 roku
• Plan kont DATEV SKR03 2026 i SKR04 2026

Proszę wypróbować Easy Invoice przez 10 dni za darmo — bez danych płatniczych, test kończy się sam.