Almanya'da özel çekme kaydı: hesaplar, vergi ve özel katkı

İşletme hesabından kişisel banka hesabınıza para aktarırsanız bu bir özel çekmedir, Almancası Privatentnahme. Tutarı her ay aktarıp buna maaş deseniz bile kârınızı azaltmaz. Gelir vergisini (Einkommensteuer) kâr üzerinden ödersiniz, çektiğiniz tutar üzerinden değil. Çekmeyi bir özel hesaba (Privatkonto) kaydedin; DATEV 2026 hesap planında şahıs işletmeleri (Einzelunternehmen) için bu, 1801 (SKR03) veya 2101 (SKR04) numaralı hesaptır. Mal, cihaz ve şirket aracında durum farklıdır: Bunları özel olarak alır veya kullanırsanız değerleri kârı artırır ve çoğu zaman KDV (Umsatzsteuer) doğar. Alman gelir vergisi beyannamesindeki gelir-gider hesabı eki Anlage EÜR'e (Einnahmenüberschussrechnung) yılın tüm çekmelerini ve katkılarını (Einlagen), para çekmeler dahil, yazarsınız.

İçindekiler

• Özel çekmenin vergisi var mı?
• Özel çekme kaydı: SKR03 ve SKR04'teki hesaplar
• Neler çekme sayılır
• Mal, cihaz, araç: KDV ne zaman doğar
• Özel katkı: işletmeye para veya eşya koymak
• Anlage EÜR'de özel çekme: hangi satırlar
• Bir sınır var mı? Aşırı çekmeler ve borç faizleri
• Sık sorulan sorular

Özel çekmenin vergisi var mı?

İşletmeden aldığınız para ayrı bir vergi doğurmaz ve kârınızı azaltmaz. Kârın küçük bir kısmını mı yoksa tamamını mı kişisel hesabınıza aktardığınız, gelir vergisinde hiçbir şeyi değiştirmez.

Örnek: 2026 kârınız 42.000 avro. Kendinize her ay 2.500 avro, toplam 30.000 avro aktarıyorsunuz. Vergilendirilen tutar 42.000 avrodur. Yalnızca 10.000 avro çekmiş olsaydınız da 42.000 avro olurdu.

Gelir Vergisi Kanunu (Einkommensteuergesetz, EStG), kendiniz için aldığınız paraya “nakit çekme” (Barentnahme) der (§ 4 fıkra 1 cümle 2 EStG). Bilanço ile kâr tespitinde kâr açıkça “çekmelerin değeri kadar artırılır” (§ 4 fıkra 1 cümle 1 EStG), yani çekme yeniden eklenir. Haneniz ve geçiminiz için harcadığınızı düşemezsiniz (§ 12 numara 1 EStG).

Bu yüzden kendinize sabit bir aylık maaş ödemek de hiçbir şeyi değiştirmez. Şahıs işletmesinde bu havale vergi açısından nakit çekme olarak kalır. Onu personel gideri olarak düşemezsiniz. Vergi kârın tamamı üzerinden doğduğu için, her şeyi çekmek yerine gelir vergisi için bir kısmını işletmede bırakmanız daha iyi olur.

Bir çekme ancak para değil de mal, bir cihaz veya şirket aracınızın kullanımını çektiğinizde vergiye yol açar. O zaman bunların değeri kârı artırır ve çoğu zaman üstüne KDV gelir. İkisi de Neler çekme sayılır ve KDV ne zaman doğar bölümlerinde anlatılıyor.

Özel çekme kaydı: SKR03 ve SKR04'teki hesaplar

Para çekmeyi borç (Soll) tarafında Privatentnahmen (özel çekmeler) hesabına, alacak (Haben) tarafında banka veya kasa hesabına kaydedersiniz. Özel katkı (Privateinlage) tam tersi işler: banka borçta, Privateinlagen (özel katkılar) alacakta.

Hesap numaraları, 1 Ocak 2026 itibarıyla DATEV SKR03 ve SKR04 hesap planlarından alınmıştır. DATEV burada şahıs işletmeleri için “nur Einzelunternehmen” (yalnızca şahıs işletmeleri) notuyla ayrı özel hesaplar tutar: SKR03'te 1801 ve 1891, SKR04'te 2101 ve 2181. Birçok eski kılavuz 1800 ve 1890 ya da 2100 ve 2180 numaralarını verir. Bu hesaplar 2026 hesap planında “VH” notunu taşır. Programınızın hangi numaraları öngördüğünü onun hesap planında görürsünüz.

Her çekmeyi yıllık toplam olarak değil, tek tek kaydedersiniz. Kayıtlar “tek tek, eksiksiz, doğru, zamanında ve düzenli olarak yapılmalıdır” (§ 146 fıkra 1 AO, Abgabenordnung, Alman Vergi Usul Kanunu). En kolayı, her havalede açıklama kısmına “Privatentnahme” yazmaktır. Böylece kaydı sonradan düşünmeden doğru hesaba atarsınız. Havalede tarih ve tutar hesap ekstresinde görünür. Kasadan alınan nakit ve özel olarak aldığınız mal için başkasından gelen bir belge yoktur. Bu durumda çekmeyi bir kendi düzenlediğiniz belgeyle (Eigenbeleg) kayda geçirin.

Çekmeler, işletmeden “kendisi, hanesi veya işletme dışı başka amaçlar için” aldığınız her şeydir (§ 4 fıkra 1 cümle 2 EStG). Bu yüzden işletme kartıyla özel bir şey öderseniz tutarı yine özel çekme olarak kaydedersiniz. Gelir verginiz de bir işletme gideri (Betriebsausgabe) değildir (§ 12 numara 3 EStG). Onu işletme hesabından öderseniz, çekme olarak Privatsteuern hesabına kaydedersiniz.

Giden ve gelen faturalarınızı örneğin office1.cloud muhasebe yazılımında kaydedebilirsiniz.

Neler çekme sayılır

Çekme yalnızca para değildir. Özel olarak aldığınız mal, işletmeden özel kullanıma aldığınız bir cihaz ve işletme eşyalarının özel kullanımı da buna girer. Kanun şunları sayar: “nakit çekmeler, mallar, ürünler, kullanımlar ve hizmetler” (§ 4 fıkra 1 cümle 2 EStG).

Ayni çekmelerde (Sachentnahmen) kısmi değeri esas alırsınız (§ 6 fıkra 1 numara 4 cümle 1 EStG). Bu, işletmenizin tamamını satın alan ve işletmeyi sürdüren bir alıcının tek bir eşya için öngöreceği tutardır. Anlage EÜR 2026 kılavuzu satır 19 için bunu böyle açıklıyor. Çalışanlarınızın özel evinizde yaptığı işler için oluşan maliyet bedeli sayılır (kılavuz, satır 21).

Duran varlıktan (Anlagevermögen) bir eşyayı, örneğin dizüstü bilgisayarı, özel kullanıma alırsanız Anlage EÜR'de iki tutar yer alır. Kısmi değer işletme geliri (Betriebseinnahme) olarak satır 19'a girer. Kalan defter değeri, yani satın alma fiyatından şimdiye kadarki amortismanın düşülmesiyle kalan tutar, işletme gideri olarak elden çıkan duran varlıklar satırına girer: 2025 formunda satır 38, 2026 formunda satır 39. Kalan defter değerini nasıl belirleyeceğiniz Amortisman (AfA) yazısında yer alır. Toplu kalemdeki (Sammelposten) eşyalar için bu geçerli değildir (kılavuz, satır 39). Bununla ilgili daha fazlası Düşük değerli iktisadi kıymet (GWG) yazısında.

Şirket aracında özel payı yüzde 1 kuralıyla (Ein-Prozent-Regel) veya araç kullanım defteriyle (Fahrtenbuch) hesaplarsınız. Aracı en fazla yüzde 50 oranında iş için kullanıyorsanız, giderlerdeki gerçek özel pay sayılır (kılavuz, satır 20). İkisi de Şirket aracında yüzde 1 kuralı ve Araç kullanım defteri tutmak yazılarında ayrıntılı anlatılıyor.

Gıda satıyorsanız: Fırınlar, kasaplar, lokantalar, kafeler ve bazı perakendeciler, kendi haneleri için yaptıkları mal çekmelerini, her çekmeyi tek tek yazmak yerine kişi başına sabit yıllık tutarlarla gösterebilir. 2026 için bu, örneğin bir fırında 1.885 avro, soğuk ve sıcak yemek sunan bir lokantada 4.001 avrodur, her ikisi de KDV hariç. İki yaşını dolduruncaya kadar çocuklar için hiçbir şey göstermezsiniz, on iki yaşını dolduruncaya kadar yarısını gösterirsiniz. Giyim veya elektrikli cihazlar gibi diğer malları tek tek kaydetmeye devam edersiniz (Federal Maliye Bakanlığı, 23 Aralık 2025 tarihli genelge).

Mal, cihaz, araç: KDV ne zaman doğar

Bir eşyanın alımı size indirilecek KDV'yi düşme hakkı (Vorsteuerabzug) verdiyse, o eşyanın çekilmesinde KDV ödersiniz. İndirilecek KDV düşülmediyse, örneğin eşyayı özel bir kişiden satın aldığınız için, KDV doğmaz.

Katma Değer Vergisi Kanunu (Umsatzsteuergesetz, UStG), bir eşyanın çekilmesini bedel karşılığı yapılan bir teslimle eş tutar. Koşul, “eşyanın veya parçalarının tam ya da kısmi indirilecek KDV düşme hakkı vermiş olmasıdır” (§ 3 fıkra 1b UStG). Bir eşyanın, örneğin şirket aracının özel kullanımı için de aynısı geçerlidir (§ 3 fıkra 9a numara 1 UStG).

Bir çekme üzerindeki KDV'yi işletme gideri olarak düşemezsiniz (§ 12 numara 3 EStG). KDV'yi satış fiyatından değil, çekme anındaki alış fiyatından hesaplarsınız. Eşyayı kendiniz ürettiğiniz için alış fiyatı yoksa, maliyet bedeli sayılır (§ 10 fıkra 4 numara 1 UStG).

Örnek: Çevrimiçi satış yapan bir girişimci depodan bir lambayı evine götürüyor. Lambayı net 60 avroya almış ve mağazasında 99 avroya satıyor. Lamba toptancıda bugün hâlâ net 60 avroysa, 60 avronun yüzde 19'unu, yani 11,40 avro KDV öder. Gelir vergisi için kısmi değeri esas alır. Kısmi değerin de 60 avro olduğunu varsayalım: O zaman çekme kârını 60 avro artırır.

Şirket aracında KDV için, özel kullanım değerinden indirilecek KDV içermeyen giderler karşılığında götürü olarak yüzde 20 düşebilirsiniz. Anlage EÜR 2026 kılavuzunda satır 20 için böyle yazar. Satır 19 ile 21 arasındaki tüm çekmelerin KDV'sini satır 17'ye yazarsınız.

Küçük işletme (Kleinunternehmer) olarak kılavuza göre Anlage EÜR'ün 15 ile 17 arasındaki satırlarını genellikle kullanmazsınız. Satır 17'de çekmelerinizin KDV'si yer alırdı. Bir eşyayı küçük işletme düzenlemesine (Kleinunternehmerregelung) geçmeden önce indirilecek KDV düşerek satın aldıysanız, çekmeyi vergi danışmanlığı büronuzla (Steuerkanzlei) netleştirin.

Özel katkı: işletmeye para veya eşya koymak

Kişisel paranızı işletme hesabına yatırırsanız bu bir özel katkıdır. Gelir değildir ve kârınızı artırmaz. Tipik durumlar, kuruluştaki başlangıç parası veya bir darboğazı atlatmak için kullandığınız paradır.

Kanun buna “nakit yatırma” (Bareinzahlung) der (§ 4 fıkra 1 cümle 8 EStG). Bilançoda kâr, katkıların değeri kadar “azaltılır” (§ 4 fıkra 1 cümle 1 EStG). Nakit yatırmayı Privateinlagen hesabına kaydedersiniz, bkz. hesaplar tablosu.

Tersine, bir işletme faturasını kişisel kartınızla öderseniz fatura işletme gideri olarak kalır. Önemli olan, harcamaya işletmenin yol açmış olmasıdır (§ 4 fıkra 4 EStG), hangi hesaptan ödediğiniz değil. Anlage EÜR kılavuzu, kendi işletme hesabı olmayan işletmeler için her işletme giderinin aynı zamanda katkı sayıldığını söyler. İşletme hesabınız varken böyle tek bir durumu nasıl kaydedeceğinizi vergi danışmanlığı büronuzla netleştirin.

Özel mülkünüzden bir eşyayı, örneğin bir çalışma masasını veya bir fotoğraf makinesini işletmeye koyarsanız bu bir ayni katkıdır (Sacheinlage). Katkı anındaki kısmi değeri esas alırsınız. Eşyayı katkıdan önceki son üç yıl içinde satın aldıysanız, en fazla satın alma fiyatını, alımdan bu yana geçen sürenin amortismanı düşülmüş olarak esas alırsınız (§ 6 fıkra 1 numara 5 EStG). Bundan sonra eşyayı işletmede amortismana tabi tutarsınız. Katkı değeri en fazla 800 avroysa, onu düşük değerli iktisadi kıymet (geringwertiges Wirtschaftsgut) gibi katkı yılında tamamen düşebilirsiniz (§ 6 fıkra 2 cümle 1 EStG), bkz. Düşük değerli iktisadi kıymet (GWG).

Anlage EÜR'de özel çekme: hangi satırlar

Şahıs işletmesi olarak Anlage EÜR'e yılın tüm çekmelerinin ve tüm katkılarının toplamını, para çekmeler dahil, yazarsınız. Bu, hiç krediniz ve borç faiziniz (Schuldzinsen) olmasa da geçerlidir.

Anlage EÜR 2026 kılavuzu bu konuda şöyle der: Çekmeler ve katkılar “borç faizi olup olmadığına bakılmaksızın yazılmalıdır”. Buna açıkça “para çekmeler ve para katkıları (örneğin işletme banka hesabından özel nedenle para çekilmesi veya kasadan ödeme)” de dahildir. Çekmeleri ve katkıları “ayrıca kaydetme” yükümlülüğü kanunda § 4 fıkra 4a cümle 6 EStG'de yer alır.

Satır 19 ile 21 işletme geliridir ve kârı artırır. Çekmeler ve katkılar için toplam satırları kârı değiştirmez. Anlage SZ (borç faizleri eki) aşırı çekmeleri (Überentnahmen) bunlardan hesaplar, bkz. Aşırı çekmeler ve borç faizleri.

Kendi işletme hesabınız yoksa işler karışır. O zaman kılavuza göre her işletme geliri aynı zamanda çekme, her işletme gideri aynı zamanda katkı sayılır. Çekme ve katkı satırları o zaman tüm gelir ve giderlerinizi içerir.

Anlage EÜR'ün geri kalanının nasıl kurulduğu Gelir-gider hesabını (EÜR) kendiniz yapmak yazısında anlatılıyor.

Bir sınır var mı? Aşırı çekmeler ve borç faizleri

Kazandığınızdan ve koyduğunuzdan fazlasını da çekebilirsiniz. Ama işletmede krediler veya kredili mevduat hesabı (Dispo) için faiz ödüyorsanız, bu faizlerin bir kısmını artık düşemezsiniz. Gelir Vergisi Kanunu çekmeler için sabit bir üst sınır belirtmez.

§ 4 fıkra 4a EStG şöyle hesaplar:

1. Aşırı çekme, çekmelerinizin yılın kârını ve katkılarını aştığı tutardır. Önceki yılların aşırı çekmeleri eklenir. Önceki yıllarda kâr ve katkılar çekmeleri aştıysa, bu tutar düşülür.
2. Bu aşırı çekmelerin yüzde 6'sı düşülemeyen borç faizi sayılır. Anlage EÜR kılavuzu bir üst sınır daha belirtir: tüm yılların toplam çekme fazlasının en fazla yüzde 6'sı.
3. Kâra en fazla, yılın borç faizlerinden 2.050 avro düşülerek kalan tutar eklenir. Yani 2.050 avroya kadar borç faizi her zaman düşülebilir kalır.
4. Duran varlık, örneğin bir makine veya şirket aracı satın aldığınız bir kredinin faizleri tamamen düşülebilir kalır.

Önceki yıllar olmadan örnek: Kâr 30.000 avro, katkı yok, çekmeler 40.000 avro. Aşırı çekme 10.000 avrodur, bunun yüzde 6'sı 600 avrodur. 3.000 avro kredili mevduat faizi ödüyorsunuz. En fazla 3.000 eksi 2.050, yani 950 avro eklenirdi. Eklenen tutar 600 avrodur, kârınız 30.600 avroya çıkar.

Duran varlık kredileri hariç borç faizleriniz 2.050 avronun üzerindeyse, şahıs işletmesi olarak ayrıca Anlage SZ'yi vermeniz gerekir. Federal Maliye Bakanlığı'nın Anlage EÜR 2026 hakkındaki 1 Eylül 2026 tarihli genelgesinde böyle yazar.

Sık sorulan sorular

Küçük işletme olarak özel çekmeleri kaydetmem gerekir mi?

Evet. Küçük işletme düzenlemesi yalnızca KDV'yi ilgilendirir. Çekmeleri ve katkıları Anlage EÜR'e yazma yükümlülüğü, borç faizi olmasa bile her şahıs işletmesi için geçerlidir.

Özel çekmede vergi ne kadardır?

Para çekmede ayrı bir vergi ödemezsiniz. Mal, cihaz ve şirket aracının özel kullanımında değer kârınızı artırır. Bunun üzerinden kişisel vergi oranınızla gelir vergisi, çoğu zaman da ayrıca KDV ödersiniz, bkz. KDV ne zaman doğar.

Ayrı bir işletme hesabına ihtiyacım var mı?

Anlage EÜR kılavuzu ayrı bir işletme hesabı şart koşmaz. Ama ayrı bir hesap olmadan her işletme geliri aynı zamanda çekme, her işletme gideri aynı zamanda katkı sayılır. Ayrı bir hesapla çekmelerinizi bir bakışta görürsünüz.

Özel çekme bir işletme gideri midir?

Hayır. İşletme giderleri yalnızca “işletmenin yol açtığı” harcamalardır (§ 4 fıkra 4 EStG). Haneniz ve geçiminiz için harcanan parayı düşemezsiniz (§ 12 numara 1 EStG).

Bu, GmbH veya UG için de geçerli mi?

Hayır. Bu yazı şahıs işletmeleri için geçerlidir. GmbH ve UG (Alman limited şirket türleri) için kendi kuralları geçerlidir. Oradan kendiniz için nasıl para alacağınızı vergi danışmanlığı büronuzla netleştirin.

Kaynaklar

• § 4 EStG, kâr kavramı (fıkra 1 çekmeler ve katkılar, fıkra 4 işletme giderleri, fıkra 4a aşırı çekmeler)
• § 6 EStG, değerleme (fıkra 1 numara 4 çekmeler, numara 5 katkılar)
• § 12 EStG, düşülemeyen harcamalar (numara 1 yaşam giderleri, numara 3 vergiler)
• § 146 AO, muhasebe ve kayıtlar için düzen kuralları
• § 3 UStG, teslim ve diğer hizmetler (fıkra 1b ve 9a)
• § 10 UStG, matrah (fıkra 4)
• Federal Maliye Bakanlığı: Anlage EÜR 2026 ve kılavuzu, 1 Eylül 2026 tarihli genelge
• Federal Maliye Bakanlığı: Anlage EÜR 2025 ve kılavuzu, 29 Ağustos 2025 tarihli genelge
• Federal Maliye Bakanlığı: Bedelsiz değer çıkışları (ayni çekmeler) için 2026 götürü tutarları, 23 Aralık 2025 tarihli genelge
• DATEV hesap planı SKR03 2026 ve SKR04 2026

Easy Invoice'i 10 gün ücretsiz deneyin — ödeme bilgisi olmadan, deneme kendiliğinden sona erer.