Rabat na fakturze w Niemczech: wzór, VAT i przykład

Odejmij rabat od kwoty netto i oblicz VAT (Umsatzsteuer) dopiero od obniżonej kwoty. Wtedy podatek jest prawidłowy, a klient widzi, ile oszczędza. Czy rabat musi mieć osobny wiersz na fakturze, zależy od tego, kiedy jest ustalony: jeśli jest już odjęty od ceny, niemiecka ustawa w swoim brzmieniu nie wymaga osobnego wykazania. Jeśli przy wystawianiu faktury wiadomo tylko, że później może nastąpić obniżka, na przykład roczny bonus, faktura musi się do niej odwoływać.

Spis treści

1. Czy rabat musi być na fakturze?
2. Netto czy brutto: jak liczyć rabat
3. Wzór: rabat na jedną pozycję
4. Wzór: rabat na całą fakturę
5. Black Friday: kody rabatowe i bony
6. Rabat przyznany po wystawieniu faktury
7. Mali przedsiębiorcy i faktury do 250 euro
8. Księgowanie rabatu
9. Najczęstsze pytania

Czy rabat musi być na fakturze?

Dla rabatu, który jest już odjęty od ceny, niemiecka ustawa w swoim brzmieniu nie wymaga dodatkowej informacji. Warto go jednak pokazać: klient widzi obniżkę, a faktura zgadza się z ofertą. Niemiecka ustawa o VAT wymaga, by faktura zawierała wynagrodzenie „oraz każde uzgodnione z góry obniżenie wynagrodzenia, o ile nie zostało już uwzględnione w wynagrodzeniu" (§ 14 ust. 4 zd. 1 pkt 7 UStG).

Ten obowiązkowy element dotyczy więc obniżek uzgodnionych w chwili wystawiania faktury, ale jeszcze nieodjętych. Administracja skarbowa wymienia wprost bonusy, skonta i rabaty, których wysokość nie jest jeszcze znana przy wystawianiu faktury. Wtedy faktura musi „jednoznacznie wskazywać na porozumienie", na przykład przez podanie nazwy umowy (niemieckie wytyczne do VAT, UStAE, pkt 14.5 ust. 19).

Jak sformułować skonto i co dzieje się z VAT, wyjaśnia artykuł Skonto na fakturze. Pozostałe obowiązkowe elementy faktury opisuje Jak wystawić fakturę. W programie do faktur office1.cloud ustawisz rabat na cały dokument, procentowo albo kwotowo, a dodatkowo rabat procentowy dla każdej pozycji.

Netto czy brutto: jak liczyć rabat

Przy rabacie procentowym nie ma znaczenia, czy odejmiesz go od kwoty netto, czy brutto: wynik jest ten sam. Na fakturze i tak odejmujesz go od kwoty netto, bo VAT liczy się od tego, co klient faktycznie płaci (§ 10 ust. 1 UStG).

Przy stałej kwocie w euro różnica więc jest. Napisz dlatego, czy „10 € rabatu" oznacza netto, czy brutto. Przy kodach rabatowych warto sprawdzić w ustawieniach sklepu, czy kod odejmuje się od ceny netto, czy końcowej. Gdy klient odejmuje kwotę od płatności, administracja przyjmuje, że zawiera ona proporcjonalnie VAT (UStAE, pkt 10.3 ust. 1).

Wzór: rabat na jedną pozycję

Jeśli rabat dotyczy tylko jednego towaru lub usługi, wpisz go bezpośrednio w tym wierszu. Klient widzi wtedy dokładnie, za co płaci mniej.

Wzór: rabat na całą fakturę

Jeśli rabat obejmuje cały zakup, dodaj go jako osobny wiersz pod sumą częściową, przed VAT.

Dwie stawki VAT na jednej fakturze. Ustawa wymaga wynagrodzenia w podziale na stawki. Rabat na całą fakturę obniża więc obie części: jeśli sprzedajesz książkę za 40 € netto ze stawką 7 % i zestaw zakładek za 10 € netto ze stawką 19 % z rabatem 10 % na wszystko, na fakturze widnieje 36,00 € według 7 % i 9,00 € według 19 %. Najprościej od razu wpisać rabat w każdej pozycji.

Black Friday: kody rabatowe i bony

Kod rabatowy w sklepie internetowym to rabat jak każdy inny: faktura pokazuje obniżoną cenę, jako wiersz rabatu albo bezpośrednio w pozycjach. Sklep liczy VAT od kwoty po rabacie.

Dwie sprawy, które w okresie promocji często się mylą:

• Kod rabatowy i karta podarunkowa to nie to samo. Kod obniża cenę. Wcześniej kupiona karta podarunkowa jest środkiem płatniczym z własnymi zasadami (§ 3 ust. 13–15 UStG). Gdy klient realizuje kupiony bon, nie jest to rabat.
• Reklama rabatu. Sposób pokazywania przekreślonych cen i procentów w sklepie reguluje nie ustawa o VAT, lecz niemieckie rozporządzenie o podawaniu cen (PAngV). Kto ogłasza konsumentom obniżkę ceny towaru, podaje według § 11 PAngV najniższą cenę łączną z 30 dni przed obniżką. Szczegóły w artykule Rozporządzenie o podawaniu cen: rabaty i ceny przekreślone.

Rabat przyznany po wystawieniu faktury

Jeśli przyznajesz rabat dopiero po wysłaniu faktury, faktura pozostaje bez zmian. Zamiast tego korygujesz VAT za okres, w którym zmienia się kwota (§ 17 ust. 1 UStG). Administracja wyjaśnia, że w takich przypadkach pierwotnej faktury nie trzeba korygować (UStAE, pkt 17.1 ust. 3a).

Przykład: wystawiłeś fakturę na 1000 € netto plus 190 € VAT, czyli 1190 €. Klient składa reklamację i uzgadniacie 10 % obniżki. Obniżka wynosi 100 € netto plus 19 € VAT, razem 119 €.

Na obniżkę najlepiej wystawić osobny dokument z własnym numerem, odwołaniem do faktury, kwotą obniżki netto, VAT od niej i nową kwotą. Ten dokument może też nazywać się „nota uznaniowa" (Gutschrift). Jeśli zmieniasz łącznie obniżki dla towarów ze stawką 7 % i 19 %, na przykład roczny bonus, ustawa wymaga takiego dokumentu: musi pokazywać, jak zmiana rozkłada się na obie stawki (§ 17 ust. 4 UStG). Wzór zawiera artykuł Jak wystawić notę uznaniową. Jeśli błędna jest już sama pierwotna faktura, zob. Korekta faktury.

Jeśli rozliczasz VAT metodą kasową (Ist-Versteuerung), podatek powstaje dopiero z wpływem zapłaty (§ 13 ust. 1 pkt 1 lit. b UStG). Jeśli klient od początku płaci mniej, opodatkowujesz tylko to, co wpływa.

Mali przedsiębiorcy i faktury do 250 euro

Jako mały przedsiębiorca w niemieckim systemie Kleinunternehmer po prostu odejmujesz rabat od kwoty faktury. Na twojej fakturze nie ma VAT, więc nie ma czego wyliczać. Obowiązkowe elementy takich faktur w § 34a UStDV nie przewidują osobnej informacji o rabacie. Co jeszcze musi się na nich znaleźć, wyjaśnia artykuł Faktura bez VAT.

Dla faktur do 250 euro brutto § 33 UStDV wymaga mniej danych: wynagrodzenie i podatek mogą być podane łączną kwotą, wraz ze stawką. Tam też nie przewidziano informacji o rabacie. Artykuł Faktura na drobne kwoty do 250 euro pokazuje, jakie dane wystarczą.

Księgowanie rabatu

Rabat odjęty już na fakturze z reguły po prostu obniża przychód: księgujesz obniżoną kwotę. Osobne konto rabatów nie jest do tego potrzebne.

Kto chce widzieć rabaty osobno lub przyznaje je po fakcie, znajdzie w planach kont DATEV osobne konta „Gewährte Rabatte" (udzielone rabaty):

Jakie konta są założone w twojej księgowości i jak doradca podatkowy chce księgować obniżki, najlepiej raz z nim uzgodnić.

Najczęstsze pytania

Czy rabat musi być wykazany na fakturze?

Jeśli jest już odjęty od ceny, § 14 UStG w swoim brzmieniu nie wymaga osobnego wykazania. Osobny wiersz z rabatem jest typowy i czytelniejszy dla klienta. Odwołanie jest natomiast potrzebne, gdy uzgodniono obniżkę, której wysokość nie jest znana przy wystawianiu faktury.

Rabat odejmuje się od netto czy od brutto?

Przy procentach wynik jest ten sam. Przy stałej kwocie w euro nie: napisz, czy chodzi o netto, czy brutto. VAT liczysz zawsze od kwoty po rabacie.

Faktura z rabatem i skontem: co najpierw?

Zwykle najpierw rabat, potem VAT. Skonto stoi niżej jako warunek płatności i odnosi się do kwoty faktury po rabacie. Według administracji nie trzeba wyliczać kwoty skonta; wystarczy informacja w rodzaju „2 % skonta przy płatności do …".

Czy mogę pokazać rabat już w ofercie?

Tak. Obowiązkowe elementy z § 14 UStG dotyczą faktur, nie ofert. Możesz więc pokazać rabat w ofercie tak samo jak na fakturze. Jeśli przeniesiesz ofertę do faktury, oba dokumenty będą zgodne. Co czyni ofertę wiążącą, wyjaśnia artykuł Oferta wiążąca czy niewiążąca.

Co obowiązuje przy rabacie dla klienta z innego kraju UE?

Tam również rabat obniża kwotę netto, na której opiera się faktura. Jeśli fakturujesz bez niemieckiego VAT, późniejsza obniżka zmienia też twoją informację podsumowującą (Zusammenfassende Meldung), w okresie zmiany. Więcej w artykule Zusammenfassende Meldung.

Wypróbuj Easy Invoice bezpłatnie przez 10 dni — bez danych płatniczych, okres próbny kończy się sam.

Źródła

• § 14 UStG, wystawianie faktur (ust. 4 zd. 1 pkt 7)
• § 10 UStG, podstawa opodatkowania
• § 17 UStG, zmiana podstawy opodatkowania
• § 13 UStG, powstanie obowiązku podatkowego
• § 3 UStG, bony (ust. 13–15)
• § 33 UStDV, faktury na drobne kwoty
• § 34a UStDV, faktury małych przedsiębiorców
• § 11 PAngV, obniżki cen
• Niemieckie wytyczne do VAT, stan na 2 czerwca 2026, pkt 10.3, 14.5 i 17.1 (BMF)
• Plan kont DATEV SKR 03, 2026
• Plan kont DATEV SKR 04, 2026
• Händlerbund: So erstellen Sie eine Rechnung