Проводка личного изъятия в Германии: счета, налог и личный вклад

Если вы переводите себе деньги с бизнес-счёта на личный банковский счёт, это личное изъятие, по-немецки Privatentnahme. Оно не уменьшает вашу прибыль, даже если вы переводите сумму каждый месяц и называете её зарплатой. Подоходный налог (Einkommensteuer) вы платите с прибыли, а не с того, что изымаете. Проводите изъятие на счёт личных операций (Privatkonto): в плане счетов DATEV 2026 года для индивидуальных предприятий (Einzelunternehmen) это счёт 1801 (SKR03) или 2101 (SKR04). Иначе обстоит дело с товаром, оборудованием и служебным автомобилем: если вы забираете или используете их для личных целей, их стоимость увеличивает прибыль, и часто начисляется НДС (Umsatzsteuer). В приложении EÜR — форме упрощённого расчёта прибыли (Einnahmenüberschussrechnung) в немецкой налоговой декларации — вы указываете все изъятия и вклады (Einlagen) за год, в том числе денежные изъятия.

Содержание

• Облагается ли личное изъятие налогом?
• Проводка личного изъятия: счета в SKR03 и SKR04
• Что считается изъятием
• Товар, оборудование, автомобиль: когда начисляется НДС
• Личный вклад: деньги или вещи в предприятие
• Личное изъятие в приложении EÜR: какие строки
• Есть ли лимит? Сверхизъятия и проценты по долгам
• Частые вопросы

Облагается ли личное изъятие налогом?

Деньги, которые вы забираете из предприятия, не облагаются отдельным налогом и не уменьшают вашу прибыль. Переводите ли вы на личный счёт малую часть прибыли или всю прибыль, на подоходный налог это не влияет.

Пример: ваша прибыль за 2026 год составляет 42 000 евро. Вы переводите себе каждый месяц 2 500 евро, всего 30 000 евро. Налогом облагаются 42 000 евро. Если бы вы изъяли только 10 000 евро, это тоже были бы 42 000 евро.

Закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz, EStG) называет деньги, которые вы забираете для себя, «денежным изъятием» (Barentnahme, § 4 абз. 1 предл. 2 EStG). При определении прибыли по балансу прибыль прямо «увеличивается на стоимость изъятий» (§ 4 абз. 1 предл. 1 EStG), то есть изъятие снова прибавляется. То, что вы тратите на своё домашнее хозяйство и на жизнь, вычитать нельзя (§ 12 № 1 EStG).

Поэтому фиксированная ежемесячная зарплата самому себе тоже ничего не меняет. В индивидуальном предприятии такой перевод с точки зрения налогов остаётся денежным изъятием. Вычесть его как расходы на персонал нельзя. Поскольку налог начисляется на всю прибыль, лучше оставьте часть денег в предприятии для подоходного налога, а не изымайте всё.

Налог изъятие влечёт только тогда, когда вы изымаете не денежную сумму, а товар, оборудование или пользование служебным автомобилем. Тогда их стоимость увеличивает прибыль, и часто к этому добавляется НДС. Об этом читайте в разделах Что считается изъятием и Когда начисляется НДС.

Проводка личного изъятия: счета в SKR03 и SKR04

Денежное изъятие вы проводите по дебету (Soll) счёта Privatentnahmen (личные изъятия) и по кредиту (Haben) счёта банка или кассы. Личный вклад (Privateinlage) проводится ровно наоборот: банк по дебету, Privateinlagen (личные вклады) по кредиту.

Номера счетов взяты из планов счетов DATEV SKR03 и SKR04 по состоянию на 1 января 2026 года. DATEV ведёт там для индивидуальных предприятий отдельные счета личных операций с пометкой «только для индивидуальных предприятий» (nur Einzelunternehmen): 1801 и 1891 в SKR03, 2101 и 2181 в SKR04. Во многих старых инструкциях указаны 1800 и 1890 или соответственно 2100 и 2180. В плане счетов 2026 года у этих счетов стоит пометка «VH». Какие номера предусмотрены в вашей программе, вы увидите в её плане счетов.

Каждое изъятие вы записываете отдельно, а не одной суммой за год. Записи нужно вести «по отдельности, полно, правильно, своевременно и упорядоченно» (§ 146 абз. 1 AO, Abgabenordnung — немецкий налоговый кодекс). Проще всего при каждом переводе писать в назначении платежа «Privatentnahme». Тогда позже вы относите проводку к нужному счёту, не задумываясь. При переводе дата и сумма видны в банковской выписке. Для наличных из кассы и для товара, который вы забираете для личных целей, стороннего документа нет. Тогда зафиксируйте изъятие собственным документом (Eigenbeleg).

Изъятия — это всё, что вы забираете из предприятия «для себя, для своего домашнего хозяйства или для других не связанных с предприятием целей» (§ 4 абз. 1 предл. 2 EStG). Поэтому если вы оплачиваете бизнес-картой что-то личное, эту сумму вы тоже проводите как личное изъятие. Ваш подоходный налог тоже не является расходом предприятия (Betriebsausgabe, § 12 № 3 EStG). Если вы платите его с бизнес-счёта, проводите его как изъятие на счёт Privatsteuern.

Исходящие и входящие счета вы учитываете, например, в бухгалтерской программе office1.cloud.

Что считается изъятием

Изъятие — это не только деньги. Сюда же относятся товар, который вы забираете для личных целей, оборудование, которое вы переводите из предприятия в личное имущество, и личное использование вещей предприятия. Закон перечисляет: «денежные изъятия, товары, продукция, пользование и услуги» (§ 4 абз. 1 предл. 2 EStG).

Для изъятия вещей (Sachentnahmen) вы учитываете частичную стоимость (§ 6 абз. 1 № 4 предл. 1 EStG). Это сумма, которую покупатель всего вашего предприятия заложил бы за отдельный предмет, если бы продолжал вести предприятие. Так это поясняет инструкция к приложению EÜR 2026 к строке 19. Для работ ваших сотрудников в вашем личном доме учитывается фактическая себестоимость (инструкция к строке 21).

Если вы забираете в личное пользование предмет из основных средств (Anlagevermögen), например ноутбук, в приложении EÜR указываются две суммы. Частичная стоимость попадает как доход предприятия (Betriebseinnahme) в строку 19. Остаточная балансовая стоимость, то есть цена покупки за вычетом уже начисленной амортизации, попадает как расход предприятия в строку для выбывших основных средств: строка 38 в бланке 2025 года, строка 39 в бланке 2026 года. Как определить остаточную балансовую стоимость, описано в статье Амортизация (AfA). Для предметов из сборной позиции (Sammelposten) это не действует (инструкция к строке 39). Подробнее об этом — в статье Малоценное имущество (GWG).

Для служебного автомобиля вы рассчитываете личную долю по правилу 1 процента (Ein-Prozent-Regel) или по журналу поездок (Fahrtenbuch). Если вы используете автомобиль для предприятия не более чем на 50 процентов, учитывается фактическая личная доля расходов (инструкция к строке 20). Оба способа подробно описаны в статьях Правило 1 процента для служебного автомобиля и Как вести журнал поездок.

Если вы продаёте продукты питания: пекарни, мясные лавки, рестораны, кафе и некоторые розничные торговцы могут учитывать изъятие товаров для своего домашнего хозяйства фиксированными годовыми суммами на человека, вместо того чтобы записывать каждое изъятие отдельно. На 2026 год это, например, 1 885 евро для пекарни и 4 001 евро для ресторана с холодными и горячими блюдами, в обоих случаях без НДС. Для детей до исполнения двух лет вы ничего не учитываете, до исполнения двенадцати лет — половину. Другой товар, например одежду или электроприборы, вы по-прежнему записываете по отдельности (Федеральное министерство финансов, письмо от 23 декабря 2025 года).

Товар, оборудование, автомобиль: когда начисляется НДС

Если покупка предмета дала вам право на вычет входного НДС (Vorsteuerabzug), при его изъятии вы платите НДС. Если вычета входного НДС не было, например потому что вы купили предмет у частного лица, НДС не начисляется.

Закон об НДС (Umsatzsteuergesetz, UStG) приравнивает изъятие предмета к поставке за плату. Условие — «что предмет или его составные части дали право на полный или частичный вычет входного НДС» (§ 3 абз. 1b UStG). То же самое действует для личного использования предмета, например служебного автомобиля (§ 3 абз. 9a № 1 UStG).

НДС на изъятие нельзя вычесть как расход предприятия (§ 12 № 3 EStG). Вы рассчитываете его не от цены продажи, а от закупочной цены на момент изъятия. Если закупочной цены нет, потому что вы изготовили вещь сами, считается себестоимость (§ 10 абз. 4 № 1 UStG).

Пример: онлайн-продавщица забирает лампу со склада домой. Она купила её за 60 евро нетто и продаёт в магазине за 99 евро. Если у оптовика лампа и сегодня стоит 60 евро нетто, она платит 19 процентов от 60 евро, то есть 11,40 евро НДС. Для подоходного налога она учитывает частичную стоимость. Допустим, частичная стоимость тоже составляет 60 евро: тогда изъятие увеличивает прибыль продавщицы на 60 евро.

Для служебного автомобиля при расчёте НДС вы можете вычесть из стоимости личного использования единой ставкой 20 процентов за расходы, которые не содержат входного НДС. Так сказано в инструкции к приложению EÜR 2026 к строке 20. НДС на все изъятия из строк 19–21 вы указываете в строке 17.

Как малый предприниматель (Kleinunternehmer) вы, согласно инструкции, как правило, не заполняете строки 15–17 приложения EÜR. В строке 17 стоял бы НДС на ваши изъятия. Если вы купили предмет с вычетом входного НДС ещё до перехода на режим малого предпринимателя (Kleinunternehmerregelung), обсудите изъятие со своим налоговым консультантом (Steuerkanzlei).

Личный вклад: деньги или вещи в предприятие

Если вы кладёте личные деньги на бизнес-счёт, это личный вклад. Это не доход, и он не увеличивает вашу прибыль. Типичные случаи — стартовый капитал при открытии дела или деньги, которыми вы закрываете временную нехватку средств.

Закон называет это «денежным взносом» (Bareinzahlung, § 4 абз. 1 предл. 8 EStG). При балансе прибыль «уменьшается» на стоимость вкладов (§ 4 абз. 1 предл. 1 EStG). Денежный взнос вы проводите на счёт Privateinlagen, см. таблицу со счетами.

Если же вы, наоборот, оплачиваете личной картой счёт за что-то для предприятия, это остаётся расходом предприятия. Важно то, что расход вызван деятельностью предприятия (§ 4 абз. 4 EStG), а не то, с какого счёта вы платите. Для предприятий без отдельного бизнес-счёта инструкция к приложению EÜR говорит, что каждый расход предприятия одновременно считается вкладом. Как провести такой единичный случай при наличии бизнес-счёта, уточните у своего налогового консультанта.

Если вы передаёте в предприятие предмет из личного имущества, например письменный стол или фотокамеру, это вклад имуществом (Sacheinlage). Вы учитываете частичную стоимость на момент вклада. Если вы купили предмет в течение трёх лет до вклада, вы учитываете не больше цены покупки, уменьшенной на амортизацию за время с момента покупки (§ 6 абз. 1 № 5 EStG). С этого момента вы амортизируете предмет в предприятии. Если стоимость вклада не превышает 800 евро, вы можете полностью списать её в год вклада, как малоценное имущество (geringwertiges Wirtschaftsgut, § 6 абз. 2 предл. 1 EStG), см. Малоценное имущество (GWG).

Личное изъятие в приложении EÜR: какие строки

Как индивидуальное предприятие вы указываете в приложении EÜR сумму всех изъятий и всех вкладов за год, в том числе денежные изъятия. Это действует и тогда, когда у вас нет кредитов и процентов по долгам (Schuldzinsen).

Инструкция к приложению EÜR 2026 говорит об этом: изъятия и вклады «указываются независимо от наличия процентов по долгам». К ним прямо относятся и «денежные изъятия и вклады (например, снятие денег с банковского счёта предприятия или выплата из кассы по личным причинам)». В законе обязанность «отдельно записывать» изъятия и вклады закреплена в § 4 абз. 4a предл. 6 EStG.

Строки 19–21 — это доходы предприятия, они увеличивают прибыль. Итоговые строки изъятий и вкладов прибыль не меняют. По ним в приложении SZ (о процентах по долгам) рассчитываются сверхизъятия (Überentnahmen), см. Сверхизъятия и проценты по долгам.

Если у вас нет отдельного бизнес-счёта, всё становится запутанным. Тогда, согласно инструкции, каждый доход предприятия одновременно считается изъятием, а каждый расход предприятия — вкладом. В строках изъятий и вкладов тогда оказываются все ваши доходы и расходы.

Как устроена остальная часть приложения EÜR, описано в статье Упрощённый расчёт прибыли (EÜR) своими силами.

Есть ли лимит? Сверхизъятия и проценты по долгам

Вы можете изымать и больше, чем зарабатываете и вкладываете. Но если при этом предприятие платит проценты по кредитам или по овердрафту (Dispo), часть этих процентов вычесть уже нельзя. Твёрдого верхнего предела для изъятий закон о подоходном налоге не устанавливает.

Расчёт по § 4 абз. 4a EStG:

1. Сверхизъятие — это сумма, на которую ваши изъятия превышают прибыль и вклады за год. К ней добавляются сверхизъятия прошлых лет. Если в прошлые годы прибыль и вклады превышали изъятия, эта сумма вычитается.
2. 6 процентов этих сверхизъятий считаются невычитаемыми процентами по долгам. Инструкция к приложению EÜR называет ещё один верхний предел: не более 6 процентов от общего превышения изъятий за все годы.
3. К прибыли прибавляется не больше, чем проценты по долгам за год минус 2 050 евро. Таким образом, проценты по долгам до 2 050 евро всегда остаются вычитаемыми.
4. Проценты по кредиту, на который вы купили основные средства, например станок или служебный автомобиль, остаются вычитаемыми полностью.

Пример без прошлых лет: прибыль 30 000 евро, вкладов нет, изъятия 40 000 евро. Сверхизъятие составляет 10 000 евро, 6 процентов от него — 600 евро. Вы платите 3 000 евро процентов по овердрафту. Максимум к прибыли прибавили бы 3 000 минус 2 050, то есть 950 евро. Прибавляются 600 евро, ваша прибыль растёт до 30 600 евро.

Если ваши проценты по долгам без учёта кредитов на основные средства превышают 2 050 евро, вы как индивидуальное предприятие должны дополнительно подать приложение SZ. Так сказано в письме Федерального министерства финансов от 1 сентября 2026 года о приложении EÜR 2026.

Частые вопросы

Должен ли я как малый предприниматель записывать личные изъятия?

Да. Режим малого предпринимателя касается только НДС. Обязанность указывать изъятия и вклады в приложении EÜR действует для каждого индивидуального предприятия, даже без процентов по долгам.

Какой налог платится с личного изъятия?

С денежного изъятия вы не платите отдельного налога. У товара, оборудования и личного использования служебного автомобиля стоимость увеличивает вашу прибыль. С неё вы платите подоходный налог по своей личной ставке, а часто ещё и НДС, см. Когда начисляется НДС.

Нужен ли мне отдельный бизнес-счёт?

Инструкция к приложению EÜR не требует отдельного бизнес-счёта. Но без отдельного счёта каждый доход предприятия одновременно считается изъятием, а каждый расход предприятия — вкладом. С отдельным счётом вы видите свои изъятия с первого взгляда.

Является ли личное изъятие расходом предприятия?

Нет. Расходы предприятия — это только затраты, «которые вызваны деятельностью предприятия» (§ 4 абз. 4 EStG). Деньги на домашнее хозяйство и на жизнь вычитать нельзя (§ 12 № 1 EStG).

Действует ли это и для GmbH или UG?

Нет. Эта статья касается индивидуальных предприятий. Для GmbH и UG (немецких форм общества с ограниченной ответственностью) действуют свои правила. Как там забирать деньги для себя, уточните у своего налогового консультанта.

Источники

• § 4 EStG, понятие прибыли (абз. 1 изъятия и вклады, абз. 4 расходы предприятия, абз. 4a сверхизъятия)
• § 6 EStG, оценка (абз. 1 № 4 изъятия, № 5 вклады)
• § 12 EStG, невычитаемые расходы (№ 1 расходы на жизнь, № 3 налоги)
• § 146 AO, правила ведения бухгалтерского учёта и записей
• § 3 UStG, поставка и прочие услуги (абз. 1b и 9a)
• § 10 UStG, налоговая база (абз. 4)
• Федеральное министерство финансов: приложение EÜR 2026 с инструкцией, письмо от 1 сентября 2026 года
• Федеральное министерство финансов: приложение EÜR 2025 с инструкцией, письмо от 29 августа 2025 года
• Федеральное министерство финансов: фиксированные суммы для безвозмездной передачи ценностей (изъятия вещей) на 2026 год, письмо от 23 декабря 2025 года
• План счетов DATEV SKR03 2026 и SKR04 2026

Попробуйте Easy Invoice бесплатно 10 дней — без платёжных данных, пробный период заканчивается сам.