SKR03 или SKR04: разница между планами счетов – и какой нужен вам

План счетов – это список номеров: каждый вид дохода и каждый вид расхода получает постоянный номер. SKR03 и SKR04 – два таких списка, и различаются они только порядком номеров, а не содержанием. Ваша выручка со ставкой НДС 19 процентов называется 8400 в SKR03 и 4400 в SKR04. Та же операция, два номера.

Если у вас есть налоговый консультант, вы по сути ничего не выбираете: вы берёте план, с которым работает его бюро, иначе ваши цифры попадут туда не в те строки. Без консультанта берите SKR03, если вы ведёте простой учёт доходов и расходов – в Германии это «Einnahmen-Überschuss-Rechnung», сокращённо EÜR, обычное сопоставление поступлений и затрат. SKR04 берут те, кто составляет баланс. Важнее самого выбора момент: как только на ваших счетах появятся первые проводки, выйти из этого плана счетов уже практически нельзя.

Эта статья носит общий характер и не заменяет налоговую или юридическую консультацию.

Содержание

1. Что такое SKR03 и SKR04 на самом деле
2. Единственное реальное различие: порядок
3. Одна проводка, два номера – повседневные счета в сравнении
4. Какой выбрать? Один предварительный вопрос и три случая
5. Имеет ли план счетов значение при EÜR?
6. Сменить позже: почему это обычно уже не получается
7. Что будет, если вы выбрали не тот, что ваше бюро
8. Настройка плана счетов в office1.cloud
9. Частые вопросы

Что такое SKR03 и SKR04 на самом деле

SKR – сокращение от «Standardkontenrahmen», по-немецки стандартный план счетов. Смысл в следующем: когда вы проводите сумму на «8400», а ваш налоговый консультант читает «8400», вы оба имеете в виду одно и то же – выручку со ставкой НДС 19 процентов. То есть 8400 придумала не ваша программа: это строка в списке, который издаёт DATEV и обновляет каждый год.

Официально эти два списка называются так:

• SKR 03 – «Standardkontenrahmen – Prozessgliederungsprinzip» (структура по бизнес-процессу), DATEV арт. № 11174, действует на 2026 год
• SKR 04 – «Standardkontenrahmen – Abschlussgliederungsprinzip» (структура по годовой отчётности), DATEV арт. № 11175, действует на 2026 год

Оба документа можно бесплатно скачать у DATEV. В каждом около 40 страниц и заметно больше тысячи счетов. В повседневной работе вам понадобится примерно двадцать.

План счетов не является предписанием. Закон требует, чтобы ваши проводки поддавались проверке, но не навязывает вам номер. SKR03 и SKR04 – отраслевой стандарт, потому что с ними работают налоговые консультанты, а не потому, что их называет какая-то статья закона.

Единственное реальное различие: порядок

Названия уже всё выдают. SKR03 упорядочен по процессу, то есть примерно по пути денег через предприятие: сначала то, чем вы владеете и что вложили, затем банк и касса, затем закупки, затем расходы, затем выручка.

SKR04 упорядочен по годовой отчётности. Его классы идут в том же порядке, что и баланс: внеоборотные активы, оборотные активы, собственный капитал, обязательства – а затем отчёт о прибылях и убытках, где доходы стоят перед расходами.

Вот все десять классов счетов рядом. Знать эти термины не требуется – обратите внимание только на то, как сильно расходятся строки:

Отсюда простое правило, которое в спорном случае помогает их различить: в SKR03 ваша выручка начинается с 8, в SKR04 – с 4. Если в отчёте вы видите доходы, начинающиеся с восьмёрки, это SKR03.

Одна проводка, два номера – повседневные счета в сравнении

Через эти счета проходит большая часть ваших проводок. Номера взяты из планов счетов DATEV на 2026 год.

Строки три и пять показывают, почему путаница обходится дорого: 1200 – это в SKR03 ваш банковский счёт, а в SKR04 непогашенная задолженность клиентов. Один и тот же номер, два совершенно разных значения. Документ, импортированный в неверном плане, попадает не примерно туда, куда нужно, а совсем в другое место.

Какой выбрать? Один предварительный вопрос и три случая

Предварительный вопрос: нужен ли вам план счетов вообще?

Если вы пользуетесь программой только для выставления счетов, а документы раз в год относите в бюро в коробке, проводки делает там кто-то другой – и вопрос плана счетов касается вас лишь в одной точке: как только вы захотите передавать данные вместо бумаги.

Но как только вы начнёте вносить расходы в программу, формировать отчёты или выгружать данные, вы будете присваивать счёт каждой строке. С этого момента план счетов нужен, и с этого момента решение имеет вес.

Случай 1: у вас есть налоговый консультант

Тогда ответ уже дан – им. Спросите письмом, какой план счетов его бюро ведёт для вас, и установите именно его. Достаточно одной фразы:

Добрый день, я настраиваю бухгалтерию. Вы ведёте для меня SKR 03 или SKR 04?

Ещё две вещи всё равно понадобятся, когда вы захотите передать ему данные: номер консультанта и ваш номер клиента. Что ещё к этому относится, описано в нашей статье о подготовительной бухгалтерии.

Случай 2: вы ведёте EÜR без консультанта

Берите SKR03. Его структура повторяет то, что вы и так держите в голове: деньги пришли, деньги ушли, что осталось. Класс 4 собирает расходы, класс 8 – выручку. Тому, кто ведёт EÜR, балансовая логика SKR04 нигде не нужна.

Кто обычно работает так: индивидуальные предприниматели, лица свободных профессий, малые предприниматели по немецкому § 19 UStG и небольшие коммерческие предприятия ниже порогов обязательного учёта по § 141 AO.

Случай 3: вы составляете баланс

Берите SKR04. Баланс сопоставляет то, чем предприятие владеет, с тем, что оно должно – заметно более трудоёмко, чем EÜR. В SKR04 именно эти позиции стоят в том же порядке, в каком вы увидите их потом в годовой отчётности. Это избавляет вас и вашего консультанта от пересортировки при каждом отчёте.

Здесь часто путают одно с другим: решает не организационно-правовая форма, а способ определения прибыли. Немецкая GmbH всегда составляет баланс, поэтому там обычно подходит SKR04. Индивидуальный предприниматель может составлять баланс, но в большинстве случаев не обязан.

Обязанность возникает лишь выше определённых порогов. По § 141 AO обязанность вести книги наступает при общем обороте более 800 000 евро за календарный год или прибыли от коммерческой деятельности более 80 000 евро за хозяйственный год. Для зарегистрированных единоличных купцов § 241a HGB называет те же суммы, измеряемые там за два следующих подряд хозяйственных года.

Деталь, которая многих успокаивает: обязанность не начинается в тот момент, когда вы превысили порог. По § 141 абз. 2 AO она действует только с хозяйственного года, следующего за уведомлением налоговой инспекции. То есть вы получите письмо прежде, чем что-либо изменится.

Имеет ли план счетов значение при EÜR?

Да, но иначе, чем многие ожидают. Для самой EÜR номера счетов не нужны – нужны суммы по видам затрат. Номера же представляют собой систему сортировки, из которой эти суммы получаются.

На практике это значит: каждый расход, который вы отнесли на счёт, тем самым уже знает, в какую строку формуляра EÜR он попадёт позже. Топливо оказывается в правильной строке не потому, что вы написали «топливо», а потому, что стоящий за ним счёт связан со строкой EÜR. Именно эту связь и даёт план счетов.

Для отчётов, которые из этого получаются – EÜR, сводка результатов, декларация по НДС – безразлично, стоит там 4930 или 6815. Важно лишь не менять привязку в середине года.

Сменить позже: почему это обычно уже не получается

План счетов – не настройка отображения, которую можно переключить. Каждая проведённая строка привязана к счёту этого плана. Смените план – и существующие проводки потеряют точку отсчёта, а ваши отчёты за текущий год перестанут сходиться.

Поэтому большинство программ допускает смену только пока ничего не проведено. office1.cloud делает так же: как только на счетах активного плана появляются проводки, смена отклоняется, вместо того чтобы молча исказить ваши данные.

Отсюда и главная рекомендация этой статьи: решите вопрос до первой проводки, а не когда первый квартал уже закрыт. Звонок в бюро занимает две минуты. Смена задним числом означает заново выстраивать учётный год.

Если в середине года выяснится, что вам нужен другой план, остаются два рабочих пути: запланировать смену на следующий хозяйственный год или вместе с консультантом привести текущий год в порядок. И то и другое стоит обсудить, прежде чем что-то удалять.

Что будет, если вы выбрали не тот, что ваше бюро

Импорт данных на стороне налогового консультанта распределяет ваши проводки по номерам счетов. Если план не совпадает, цифры не отклоняются, а разносятся неверно. Ваша выручка со счёта 8400 попадает в SKR04 в диапазон, не имеющий к выручке никакого отношения.

Заметить это можно поздно – часто лишь когда отчёт выглядит неправдоподобно. Работа ложится тогда на бюро, а платите за неё вы. Поэтому вопрос о плане счетов задают первым, а не последним.

Второй подводный камень – смена бюро: если новый консультант ведёт SKR04, а прежний вёл SKR03, для прошлого это не беда – закрытые годы остаются как есть. Смену планируют на новый хозяйственный год.

Настройка плана счетов в office1.cloud

В Easy Invoice настройка находится в разделе Настройки › План счетов SKR. Там вы одним щелчком загружаете SKR03 или SKR04 и указываете, какой план активен. Ненужные счета можно скрыть, собственные – добавить. Часто используемые отметьте как избранные, чтобы при отнесении они стояли вверху.

Что при этом нужно знать:

• Бухгалтерская функция с планом счетов входит в тариф начиная со Standard.
• Выбранный план определяет номера счетов в выгрузке DATEV для вашего налогового консультанта.
• Смена блокируется, как только появляются проводки – см. выше.
• Easy Invoice не составляет баланс. Если вы его составляете, SKR04 здесь нужен прежде всего для того, чтобы ваши данные корректно дошли до бюро.

Как отнесённые счета выглядят в ваших отчётах, показывает статья Как самому составить BWA. Как отнесение работает в повседневной работе с документами, описано в статье Управление входящими счетами.

Частые вопросы

В чём разница между SKR03 и SKR04 одним предложением? SKR03 сортирует счета по бизнес-процессу, SKR04 – по структуре годовой отчётности: операции те же, различаются только номера.

SKR03 или SKR04 для индивидуального предпринимателя? Тому, кто ведёт EÜR, хорошо подходит SKR03. Если вы составляете баланс добровольно, лучше подходит SKR04. Если бюро уже завело для вас план, действует его настройка.

SKR03 или SKR04 для малых предпринимателей по § 19 UStG? SKR03. При этом немецком режиме вы ведёте EÜR, и балансовая сортировка SKR04 вам ничего не даёт. Что должно быть в ваших счетах, описано в статье Счёт без НДС.

SKR03 или SKR04 для свободных профессий? Они определяют прибыль по § 4 абз. 3 EStG через EÜR и не обязаны вести книги. Поэтому SKR03 – естественный выбор. Относитесь ли вы вообще к этой категории, разбирает статья Freiberufler или Gewerbe.

SKR03 или SKR04 для GmbH? GmbH составляет баланс, поэтому на практике обычно ведут SKR04. Обязательным это не является – решает то, с чем работает ваше бюро.

Можно ли сменить план счетов в середине года? Технически почти никогда, разумно – ещё реже. Как только появились проводки, они привязаны к счетам активного плана. Планируйте смену на следующий хозяйственный год и обсудите её с консультантом заранее.

Где взять полный список счетов? Напрямую у DATEV в формате PDF: SKR 03 под арт. № 11174, SKR 04 под арт. № 11175, каждый с указанием года. Обратите внимание на год – планы обновляются ежегодно.

Есть ли другие планы, кроме SKR03 и SKR04? Да, DATEV ведёт и другие планы для отдельных отраслей и правовых форм. Для малых предприятий и самозанятых практически все пути ведут через SKR03 или SKR04.