Fattura con Kleingewerbe: esempio, modello e dati obbligatori

Se sulla Sua fattura va l'IVA (Umsatzsteuer) non dipende dal Kleingewerbe (piccola attività commerciale), ma dal regime dei piccoli imprenditori (Kleinunternehmerregelung). Se lo usa, la legge richiede pochi dati: il Suo nome e quello del cliente con indirizzo, la Sua Steuernummer (il numero fiscale assegnato dall'ufficio delle imposte, il Finanzamt), la data, la prestazione e un importo totale con l'indicazione che come piccolo imprenditore (Kleinunternehmer) non applica l'IVA. In questo caso il § 34a UStDV (il regolamento di attuazione della legge tedesca sull'IVA, Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung) non richiede un numero di fattura. Senza il regime dei piccoli imprenditori valgono tutti i dati obbligatori, con numero di fattura, data della prestazione e IVA.

Indice

1. Cosa va sulla fattura?
2. Kleingewerbe non significa automaticamente senza IVA
3. Esempio: fattura con Kleingewerbe
4. Ancora nessuna Steuernummer: e adesso?
5. Deve davvero emettere una fattura?
6. Carta, PDF o fattura elettronica?
7. Dopo la fattura: conservare e registrare
8. Domande frequenti

Cosa va sulla fattura?

Da piccolo imprenditore Le servono cinque dati, con l'IVA sono molti di più. La tabella mostra i due casi.

Il Ministero federale delle finanze (Bundesfinanzministerium) conferma: i piccoli imprenditori possono emettere fatture semplificate che contengono solo i dati del § 34a UStDV (sezione 14.7a Abs. 1 della circolare applicativa sull'IVA, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, UStAE). Un numero di fattura è comunque utile. Il Suo cliente lo indica nel bonifico, e Lei vede subito quale fattura è stata pagata. Chi in seguito esce dal regime dei piccoli imprenditori ne ha comunque bisogno, e a quel punto non deve cambiare nulla. Come impostare una numerazione lo spiega l'articolo Assegnare il numero di fattura.

Per importi fino a 250 euro bastano ancora meno dati, per esempio senza Steuernummer e senza indirizzo del cliente (§ 33 UStDV). Anche questa fattura richiede l'indicazione del regime dei piccoli imprenditori. I dettagli sono nell'articolo Fattura di piccolo importo fino a 250 euro. Per i clienti all'estero valgono regole speciali, vedi Emettere fattura verso un altro Paese UE. In quel caso, prima della prima fattura, conviene una domanda al Suo studio di consulenza fiscale (Steuerkanzlei).

Nel programma di fatturazione di office1.cloud seleziona una volta nel Suo profilo il regime dei piccoli imprenditori. Da quel momento il programma inserisce da solo l'indicazione su ogni fattura e non indica l'IVA.

Kleingewerbe non significa automaticamente senza IVA

Prima della prima fattura conviene chiedersi se Lei è un piccolo imprenditore. È una domanda diversa da quella sul Kleingewerbe. «Kleingewerbe» dice qualcosa sulle dimensioni della Sua attività e sulla contabilità. «Kleinunternehmer» è uno status del diritto dell'IVA e decide se in fattura va l'IVA. La differenza la spiega l'articolo Kleingewerbe e Kleinunternehmer.

Il regime dei piccoli imprenditori si applica se il Suo fatturato dell'anno precedente non ha superato 25.000 euro e nell'anno in corso non supera 100.000 euro (§ 19 Abs. 1 UStG). Può rinunciarvi e applicare l'IVA. A quella rinuncia resta poi vincolato per almeno cinque anni (§ 19 Abs. 3 UStG). Quale scelta ha fatto di solito risulta dal Suo questionario per la registrazione fiscale (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Se il regime è la scelta migliore per Lei lo chiarisce l'articolo Piccolo imprenditore: sì o no?.

Nell'anno di avvio vale un limite più basso. Chi inizia nel corso dell'anno, secondo il Ministero federale delle finanze, è piccolo imprenditore solo se il fatturato dell'anno di avvio non supera 25.000 euro (sezione 19.1 Abs. 3 UStAE). I 100.000 euro valgono solo dal secondo anno. Se nell'anno di avvio il limite viene superato, è già soggetto a IVA il fatturato che lo supera (sezione 19.7 Abs. 1 UStAE). Da quel momento emette fatture con IVA.

Non indichi l'IVA per errore. Se sulla fattura di un piccolo imprenditore compare un importo d'imposta, egli deve versare quell'importo al Finanzamt (§ 14c Abs. 1 UStG, sezione 14c.1 Abs. 2 UStAE). Succede facilmente con un modello preso da Internet in cui c'è già «19 % MwSt.» (IVA al 19 %). Come evitarlo e correggerlo lo spiega l'articolo Emettere una fattura senza IVA.

Il regime dei piccoli imprenditori riguarda solo l'IVA. Da quando si applicano l'imposta sul reddito e la Gewerbesteuer lo spiega l'articolo Kleingewerbe: quali imposte si applicano.

Esempio: fattura con Kleingewerbe

L'esempio mostra la fattura di una piccola imprenditrice a un cliente aziendale. Nomi, indirizzi e numeri sono inventati. Numero di fattura e data di consegna sono facoltativi, ma nell'esempio compaiono comunque. L'esempio è in tedesco, perché mostra una fattura come la riceve un cliente in Germania.

Lena Okoye · Handgemachte Keramik
Gartenstraße 9 · 04107 Leipzig
Steuernummer: 231/456/78901

Café Bohne und Blatt
Inhaber Murat Kaya
Karl-Liebknecht-Straße 52
04275 Leipzig

Rechnung Nr. 2026-007
Rechnungsdatum: 16. Oktober 2026
Lieferdatum: 14. Oktober 2026

Menge  Artikel                          Einzelpreis   Betrag
24     Kaffeebecher, glasiert, 300 ml       18,00 €  432,00 €
 6     Servierteller, rund, 28 cm           32,00 €  192,00 €

Gesamtbetrag                                         624,00 €

Steuerfreier Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG.

Bitte überweisen Sie den Betrag bis zum 30. Oktober 2026
auf das Konto IBAN DE12 3456 1111 2222 3333 44.

Per l'indicazione la legge non prescrive una formulazione fissa. Secondo il Ministero federale delle finanze basta una formulazione di uso comune come «steuerfreier Kleinunternehmer» (piccolo imprenditore esente da imposta), se indica in modo univoco l'esenzione (sezione 14.7a Abs. 1 UStAE). È comune anche «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet» (ai sensi del § 19 UStG non viene applicata l'IVA).

Se applica l'IVA, sostituisce il blocco degli importi. Numero di fattura e data di consegna diventano allora obbligatori.

Summe netto                                          624,00 €
Umsatzsteuer 19 %                                    118,56 €
Gesamtbetrag                                         742,56 €

La legge non richiede una firma su nessuna delle due fatture. Anche una fattura scritta a mano è una fattura, se riporta tutti i dati (§ 14 Abs. 1 UStG).

Ancora nessuna Steuernummer: e adesso?

Con i clienti aziendali ha sei mesi di tempo per la fattura (§ 14 Abs. 2 UStG). Aspettare che arrivi il numero è quindi spesso la via più semplice.

La Steuernummer va anche sulla fattura di un piccolo imprenditore (§ 34a Satz 1 Nr. 2 UStDV). Senza di essa la fattura è incompleta. Non abbiamo trovato una regola ufficiale per il periodo in cui il numero non è ancora arrivato. Sono possibili tre strade:

• Aspetta a emettere la fattura finché il numero arriva.
• Invia subito la fattura e la rettifica in seguito, non appena il numero arriva. Una fattura a cui mancano dati si può rettificare ai sensi del § 31 Abs. 5 UStDV, e questo vale anche per i piccoli imprenditori (§ 34a Satz 3 UStDV).
• Per importi fino a 250 euro non Le serve la Steuernummer, vedi Fattura di piccolo importo.

Riceve la Steuernummer dopo aver inviato al Finanzamt il questionario per la registrazione fiscale. Come farlo tramite ELSTER, il portale fiscale online tedesco, lo spiega l'articolo Richiedere la Steuernummer tramite ELSTER. Il Suo numero di identificazione fiscale personale a undici cifre (Steuer-Identifikationsnummer) è un altro numero e non va in fattura.

Deve davvero emettere una fattura?

Con i clienti aziendali sì, con i clienti privati di norma no. Per le prestazioni a un'altra impresa la legge richiede una fattura entro sei mesi (§ 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG). Lo stesso vale per associazioni e altre persone giuridiche che non sono imprese (Nr. 2).

Se vende a privati, può emettere una fattura, ma di norma la legge tedesca sull'IVA (Umsatzsteuergesetz) non La obbliga a farlo. La legge prevede un'eccezione per le prestazioni imponibili connesse a un immobile, per esempio lavori artigianali su una casa (Nr. 3). Se questa eccezione valga anche per i piccoli imprenditori, i cui fatturati sono esenti ai sensi del § 19 UStG, è meglio chiarirlo con il Suo studio di consulenza fiscale.

Anche senza obbligo conviene avere un documento per ogni entrata. È la Sua prova per la dichiarazione fiscale.

Carta, PDF o fattura elettronica?

Da piccolo imprenditore può sempre inviare le fatture su carta o in PDF, anche ai clienti aziendali (§ 34a Satz 4 UStDV, sezione 14.7a Abs. 3 UStAE). La fattura elettronica (E-Rechnung) è un file in un formato fisso che i programmi leggono automaticamente. Un PDF non rientra.

Se applica l'IVA e il Suo fatturato dell'anno precedente non ha superato 800.000 euro, la legge richiede fatture elettroniche ai clienti aziendali in Germania per le prestazioni dal 1° gennaio 2028 (§ 27 Abs. 38 UStG). Ai clienti privati la fattura su carta o in PDF resta consentita. Cosa fare fino ad allora lo spiega l'articolo Obbligo di fattura elettronica 2027 e 2028.

Ricevere è un'altra questione. Se un fornitore Le invia una fattura elettronica, dovrebbe poterla aprire, anche da piccolo imprenditore. Cosa significa lo spiega l'articolo Fattura elettronica da piccolo imprenditore.

Dopo la fattura: conservare e registrare

Conservare. Conserva per otto anni una copia di ogni fattura che emette. Il termine decorre dalla fine dell'anno in cui ha emesso la fattura (§ 14b Abs. 1 UStG). Cosa vale per gli altri documenti lo spiega l'articolo Termini di conservazione.

Registrare. Con un Kleingewerbe di norma determina il Suo utile con il rendiconto entrate-uscite (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR). Lì una fattura conta come entrata solo quando il denaro è sul Suo conto (§ 11 Abs. 1 EStG, la legge tedesca sull'imposta sul reddito). Come si fa lo spiega l'articolo Fare da sé il rendiconto entrate-uscite.

Correggere gli errori. Se una fattura è già presso il cliente e contiene un errore, la rettifica con un documento che vi fa riferimento in modo univoco (§ 31 Abs. 5 UStDV). Come fare lo spiega l'articolo Correggere o stornare una fattura.

Domande frequenti

Con un Kleingewerbe mi serve un numero di fattura?

Da piccolo imprenditore la legge non lo richiede (§ 34a UStDV). È comunque utile per abbinare i pagamenti. Se applica l'IVA, un numero progressivo è obbligatorio (§ 14 Abs. 4 Nr. 4 UStG).

Con un Kleingewerbe basta una ricevuta al posto della fattura?

Sì, se la ricevuta (Quittung) contiene i dati di una fattura. La legge considera fattura ogni documento con cui Lei addebita una prestazione, comunque si chiami (§ 14 Abs. 1 UStG). Una ricevuta che conferma solo «Betrag erhalten» (importo ricevuto) non è una fattura. Fino a 250 euro bastano i dati di una fattura di piccolo importo.

Vale anche per un Nebengewerbe?

Sì. Per la fattura la legge tedesca sull'IVA non distingue tra attività commerciale principale e secondaria (Hauptgewerbe e Nebengewerbe). Per il limite del regime dei piccoli imprenditori conta il fatturato di tutte le Sue attività autonome insieme, perché l'impresa comprende l'intera attività commerciale o professionale (§ 2 Abs. 1 Satz 2, § 19 Abs. 2 UStG). Il Suo stipendio da dipendente non rientra.

Cosa scrivo perché sia chiaro che non c'è IVA?

Una frase come «Steuerfreier Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG» (piccolo imprenditore esente da imposta ai sensi del § 19 UStG) o «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet» (ai sensi del § 19 UStG non viene applicata l'IVA). Non esiste una formulazione fissa. Aliquota e importo dell'imposta non compaiono in fattura.

Da piccolo imprenditore scrivo in fattura l'importo lordo o netto?

Né l'uno né l'altro. La legge richiede l'importo in un'unica somma (§ 34a Satz 1 Nr. 5 UStDV). Righe come «netto» o «MwSt. 0 %» (IVA 0 %) non servono, anzi tendono a confondere i clienti.

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Fonti

• § 2 UStG, imprenditore, impresa (Unternehmer, Unternehmen) (in tedesco)
• § 14 UStG, emissione delle fatture (Ausstellung von Rechnungen) (in tedesco)
• § 14b UStG, conservazione delle fatture (Aufbewahrung von Rechnungen) (in tedesco)
• § 14c UStG, indicazione dell'imposta errata o non autorizzata (Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis) (in tedesco)
• § 19 UStG, tassazione dei piccoli imprenditori (Besteuerung der Kleinunternehmer) (in tedesco)
• § 27 UStG, disposizioni transitorie generali (Allgemeine Übergangsvorschriften) (in tedesco)
• § 31 UStDV, dati in fattura (Angaben in der Rechnung) (in tedesco)
• § 33 UStDV, fatture di piccolo importo (Rechnungen über Kleinbeträge) (in tedesco)
• § 34a UStDV, fatture dei piccoli imprenditori (Rechnungen für Kleinunternehmer) (in tedesco)
• § 11 EStG, incassi e pagamenti (Vereinnahmung und Verausgabung) (in tedesco)
• Circolare del Ministero federale delle finanze del 18 marzo 2025: regime speciale per i piccoli imprenditori (BMF-Schreiben, Sonderregelung für Kleinunternehmer) (in tedesco)