Счёт от фотографа — даже без регистрации бизнеса: выставить можно, но три вещи придётся выяснить потом

Да, вы можете выставить счёт, даже если не регистрировали деятельность. Счёт — не официальный бланк ведомства, а перечень того, что вы сделали и сколько это стоит. Для этого никому не нужны разрешение, диплом или свидетельство мастера. Важно другое: как только вы фотографируете регулярно и хотите на этом зарабатывать, вы обязаны сообщить об этом немецкой налоговой — независимо от того, насколько малы суммы. Для действительно разовых работ есть порог 256 евро в год, ниже которого ничего не происходит. И одно нужно сделать правильно сразу: не пишите НДС в счёте, пока вы его не должны. Иначе вам придётся заплатить эту сумму налоговой всё равно, хотя права требовать её у вас не было.

Эта статья носит общий информационный характер и не заменяет юридическую или налоговую консультацию. Если сомневаетесь в своём случае, обратитесь к налоговому консультанту.

Содержание

1. Можно ли вообще выставить счёт без регистрации?
2. Разово или регулярно? Порог 256 евро
3. Предпринимательство или свободная профессия — у фотографов решает заказ
4. Ремесленная палата, о которой никто не думает
5. Что должно быть в счёте — с образцом
6. НДС: должны вы его или нет?
7. Почему некоторые фотографы ставят 7 процентов — и почему это обычно ошибка
8. Права на использование в счёте: фраза, которая избавляет от спора
9. Künstlersozialkasse: обязанность, шанс или вовсе недоступно?
10. Почему корпоративный клиент спрашивает о сборе в пользу художников
11. Я уже брал деньги без счёта — что теперь?
12. Особый случай: свадебная съёмка
13. Когда дело растёт: пороги, за которыми стоит следить

Можно ли вообще выставить счёт без регистрации?

Да. Нет закона, который связывал бы выставление счёта с регистрацией деятельности. Кто оказал услугу, тот вправе просить за неё деньги и записать, за что именно.

Путаница возникает так: многие думают, что счёт — это момент, когда становишься «официальным». Это не так. Официальным вы становитесь в тот момент, когда начинаете снимать регулярно и с целью заработка. Выставляете вы при этом счёт или берёте наличные — ничего не меняет. Счёт ничего не ухудшает, он лишь делает дело видимым.

Тем не менее есть два места, где может застопориться.

Корпоративному клиенту счёт нужен для бухгалтерии. Он хочет списать расход, а для этого в документе должны быть определённые данные. Если их нет, счёт вернётся. Какие именно — ниже.

Нельзя указывать НДС, который вы не должны. Это дорогая ошибка. Если вы напишете «19 % НДС», хотя пользуетесь режимом малого предпринимателя или вовсе не зарегистрированы как предприниматель, эту сумму вы всё равно должны налоговой. Так предусмотрено § 14c UStG. Клиент же, как правило, не сможет принять её к вычету — вы платите, и никому от этого не лучше. Исправить можно, но это работа и неприятный разговор с клиентом.

Разово или регулярно? Порог 256 евро

Вот вопрос, который действительно всё решает, — а не вопрос о счёте.

Разовый случай. Вы один раз сняли конфирмацию у соседки и получили 150 евро. Это разовая услуга. Для таких доходов § 22 п. 3 EStG устанавливает порог: если за календарный год они остаются ниже 256 евро, подоходным налогом они не облагаются.

Обратите внимание на слово порог. Это не вычет, при котором считается только превышение, а жёсткая граница:

Одним евро больше — и считается вся сумма. Из доходов, впрочем, можно вычесть понесённые расходы — например дорогу или расходные материалы.

Регулярный случай. Вы снимаете несколько раз в год за деньги, рекламируете это или ведёте страницу в Instagram, через которую приходят запросы. Тогда это уже не разовая услуга, а самостоятельная деятельность. Порог 256 евро не применяется. Вы облагаетесь налогом с первого евро прибыли и обязаны заявить деятельность в налоговую.

Граница между тем и другим — не цифра, а общая картина: вы это повторяете? Хотите этим зарабатывать? Выступаете публично? Три «да» означают, как правило: самозанятость.

А если я постоянно в убытке? Тогда налоговая может признать деятельность дорогим хобби. Звучит удобно, но удобным не является: убытки в этом случае не признают, значит и списать ничего нельзя. Кто хочет снимать всерьёз, выигрывает от регистрации.

Как проходит регистрация дополнительной деятельности, подробно описано в статье Своё дело параллельно с работой.

Предпринимательство или свободная профессия — у фотографов решает заказ

Здесь фотография оказывается особым случаем. Большинство самозанятых относятся либо к одному, либо к другому. Фотографы могут быть и тем и другим — в зависимости от того, что они снимают.

К свободным профессиям § 18 абз. 1 п. 1 EStG относит, помимо прочего, «художественную» деятельность. В том же абзаце есть и наименование, которое многие пропускают: Bildberichterstatter, то есть фоторепортёр. Кто снимает репортажно для прессы и медиа, прямо относится к свободным профессиям.

Предпринимательской является заказная съёмка, где речь идёт о технически чистых снимках по указаниям клиента: фото на документы, фото для резюме, предметная съёмка для магазина, съёмка недвижимости, обычно и классическая свадебная и семейная фотография.

Что это значит на практике:

Два предупреждения. Во-первых, решает налоговая, а не вы. Вы вносите свою оценку в анкету, а ведомство её проверяет. У фотографов оно смотрит внимательно, потому что «художественная» — узкое понятие: имеется в виду собственное творческое достижение с пространством для замысла, а не технически хороший кадр.

Во-вторых, бывают смешанные случаи. Кто летом снимает свадьбы, а зимой готовит выставки, может иметь две деятельности рядом, которые нужно учитывать раздельно. Это момент, когда разговор с налоговым консультантом окупается.

Принципиальное различие объясняет статья Freiberufler или Gewerbe? Разница. Как проходят регистрация деятельности и анкета, описано в Регистрация бизнеса и налоговая анкета.

Ремесленная палата, о которой никто не думает

Это упускают почти все руководства: фотограф — это ремесло. В немецком Положении о ремёслах (HwO) профессия значится в приложении B, раздел 1, под номером 38.

Приложение B, раздел 1 называется «ремёсла, не требующие допуска». Это хорошая половина новости: вам не нужны ни свидетельство мастера, ни образование, чтобы начать своё дело. До 2004 года было иначе — отсюда и держится заблуждение, будто нужно быть мастером-фотографом.

Другая половина: § 18 HwO требует незамедлительно уведомить ремесленную палату о начале деятельности — ту, в округе которой находится ваше предприятие. О прекращении тоже. На практике палата всё равно узнаёт о вашей регистрации и выходит на связь сама — приятнее действовать заранее.

С членством приходит взнос палаты. Его размер каждая палата устанавливает сама; при небольших доходах и в первые годы обычно предусмотрены скидки или освобождения. Спросите об этом прямо в своей палате — суммы заметно различаются по регионам.

Кого это не касается: кто работает как свободный художник, ремесла не ведёт и членом палаты не является.

Что должно быть в счёте — с образцом

Обязательные реквизиты перечислены в § 14 абз. 4 UStG. Они действуют и для малых предпринимателей, с одним исключением: ставка и сумма налога отпадают, вместо них добавляется указание на освобождение.

Должно быть указано:

• ваше полное имя и адрес
• имя и адрес клиента
• ваш немецкий налоговый номер или НДС-идентификатор
• дата счёта
• сквозной номер счёта, присвоенный лишь однажды
• количество и описание того, что вы предоставили
• дата оказания услуги (для съёмки: день или месяц)
• сумма с разбивкой по ставкам
• ставка и сумма налога — либо указание на освобождение

О номере счёта: он должен быть сквозным и неповторяющимся, большего закон не требует. Для первого счёта достаточно схемы вида 2026-001, затем 2026-002. Нельзя присваивать номер дважды и нельзя пропускать номер, чтобы вставить его позже. Сознательно не начинайте с 1 — счёт с номером 1 сообщает каждому клиенту, что он у вас первый.

Вот как выглядит счёт малого предпринимателя:

Jana Berger · Lindenweg 4 · 30161 Hannover
Налоговый номер 12/345/67890

Счёт № 2026-001
Дата счёта: 12.06.2026

Кому: Möbelhaus Kranz GmbH, Steinstraße 8, 30159 Hannover

Поз. 1  Фотосъёмка торгового помещения 05.06.2026,
        полный день, включая отбор и обработку
        1 паушальная сумма                       850,00 EUR

Поз. 2  Простое право использования 20 изображений,
        без ограничений по сроку и территории,
        для сайта и соцсетей заказчика
        1 паушальная сумма                       250,00 EUR

Итого                                          1.100,00 EUR

Согласно § 19 UStG НДС не начисляется.

К оплате до 26.06.2026 на счёт
DE00 0000 0000 0000 0000 00

Почему права на использование вынесены здесь в отдельную позицию, объясняют следующие два раздела.

А если у меня ещё нет налогового номера? При самом первом счёте это обычная ситуация. Налоговый номер — обязательный реквизит, но его нет, пока налоговая не обработала вашу регистрационную анкету. Два выхода: подать анкету и подождать с счётом до получения номера — через ELSTER это часто занимает несколько дней. Либо выставить счёт сразу и сообщить номер, как только он появится. Для частных клиентов это роли не играет. Корпоративному клиенту полный счёт нужен для вычета НДС — коротко предупредите его, и он, как правило, подождёт. Ваш личный идентификационный номер налогоплательщика, одиннадцатизначный, в счёт не вносится.

При малых суммах всё проще: до 250 евро брутто достаточно счёта на малую сумму с меньшим числом реквизитов — подробности в статье Счёт на малую сумму до 250 евро. А если счёт нужно изменить после отправки: перезаписью это не делается, только сторнирующим или корректирующим счётом, см. Исправление счёта.

НДС: должны вы его или нет?

В начале почти всегда действует режим малого предпринимателя по § 19 UStG. Он применяется, если ваш общий оборот

• в предыдущем календарном году не превысил 25 000 евро и
• в текущем календарном году не превышает 100 000 евро.

Сначала одно уточнение, потому что здесь постоянно ошибаются: оборот — это не прибыль. Оборот — это всё, что поступает, сумма всех счетов без вычета расходов. Если вы получили 26 000 евро и потратили 14 000 евро на технику, студию и поездки, ваш оборот — 26 000 евро, а прибыль — 12 000 евро. Для порога считается большее число.

С 2025 года эти обороты прямо освобождены от налога — раньше говорилось, что налог «не взимается». На практике это одно и то же: НДС в счёте вы не пишете и не перечисляете. Зато и входной НДС вам не возвращают. Входной НДС — это налог, заложенный в ваших собственных покупках: плательщики НДС возвращают эту часть из бюджета, малые предприниматели — нет. На новой камере за 3000 евро это примерно 480 евро, которые не вернутся. Кто вкладывается серьёзно, поэтому считает, не выгоднее ли добровольно отказаться от режима.

В счёте тогда нужна пометка вроде: «Согласно § 19 UStG НДС не начисляется.» Конкретной формулировки закон не предписывает, но причина должна быть распознаваема.

Что будет, если я превышу 100 000 евро в середине года? Тогда режим прекращается немедленно. С той операции, которая пробивает порог, действует общий порядок налогообложения — а не со следующего года. Именно эту границу нужно держать в поле зрения, когда на подходе крупный заказ.

Всё остальное о счёте малого предпринимателя — в статье Счёт без НДС.

Почему некоторые фотографы ставят 7 процентов — и почему это обычно ошибка

Если вы плательщик НДС, рано или поздно вы встретите коллег, которые ставят 7 вместо 19 процентов. Основание реально, применение — чаще всего нет.

Правило: § 12 абз. 2 п. 7 буква c UStG снижает ставку до 7 процентов за «предоставление, передачу и осуществление прав, вытекающих из закона об авторском праве». Фотографии охраняются авторским правом. Значит, следует вывод, к фотозаказам применяется пониженная ставка.

Загвоздка: пониженная ставка действует лишь тогда, когда передача прав является основной составляющей вашей услуги. А в фотозаказе она таковой, как правило, не является.

Финансовый суд Мюнстера решил это 25.02.2021 по делу фотостудии (дело № 5 K 268/20 U,AO). Студия применяла 7 процентов к деловым портретам и фото для резюме, предназначенным для коммерческого использования. Суд усмотрел здесь единую услугу, состоящую из студии, работы фотографов, обработки изображений и выдачи файлов. Центр тяжести лежит — независимо от того, использует клиент снимки в частных или коммерческих целях — в создании фотографий. Передаче прав рядом с этим принадлежит лишь подчинённое значение. Один момент мотивировки особенно важен на практике: студия не взимала за права на использование отдельного вознаграждения.

Что из этого следует для вас?

• Обычный случай — это 19 процентов. Кто продаёт съёмку и передаёт снимки, продаёт фотографическую услугу, а не лицензию.
• Иначе обстоит дело, когда права действительно и есть услуга. Вы продаёте издательству существующий архивный снимок для книги, или агентство лицензирует уже сделанный кадр. Там в центре — использование, а не съёмка.
• Если сходится и то и другое, разделите это аккуратно. Зафиксируйте письменно, какие права предоставляются, и укажите их в счёте отдельной позицией с собственной ценой — как в образце выше.

Разделение в счёте — условие того, чтобы разбивка вообще рассматривалась. Гарантией оно, однако, не является: применима ли в конкретном случае ставка 7 процентов, налоговая оценивает исходя из того, о чём вы действительно договорились и что предоставили. Этот вопрос — один из самых частых спорных между фотографами и налоговыми ведомствами; выясните его с налоговым консультантом, прежде чем применять пониженную ставку. Кто применит её без оснований, доплатит разницу позже.

Если вы пользуетесь режимом малого предпринимателя, всё это вас пока не касается. В вашем счёте ставки в любом случае нет.

Права на использование в счёте: фраза, которая избавляет от спора

Независимо от налогов есть вторая, гораздо более практичная причина указать права в счёте.

Авторское право на ваши снимки всегда остаётся у вас. Оно непередаваемо — вы есть и остаётесь автором (§ 7 UrhG). Клиенту вы даёте права на использование (§ 31 UrhG). И их можно скроить: по сроку, по территории, по виду использования.

Две формы нужно различать:

• Простое право использования: клиент может использовать снимки. Вы тоже можете и вправе разрешать другим.
• Исключительное право использования: может только клиент. Вы сами — уже нет, даже для собственного сайта, если прямо этого не оговорили.

Если в счёте ничего не написано, типичный конфликт возникает через год: клиент вдруг использует фотографии в рекламной кампании, а вы считаете, что оплачен был только сайт. Кто что вправе делать, придётся выводить из заказа — и это хлопотно.

Достаточно одной фразы в счёте:

Простое право использования 20 переданных изображений, без ограничений по сроку и территории, для собственного сайта и каналов заказчика в социальных сетях. Передача третьим лицам и использование в платной рекламе не включены.

Кто хочет короче, пусть укажет хотя бы: кто, как долго, где, для чего. Учтите, что один счёт ещё не договор — при крупных заказах это условие должно быть и в предложении или в подтверждении заказа, которое клиент подтверждает заранее.

Künstlersozialkasse: обязанность, шанс или вовсе недоступно?

Künstlersozialkasse (KSK) — не отдельная больничная касса, а орган, который даёт самостоятельным художникам и публицистам доступ к государственному социальному страхованию на условиях, близких к условиям наёмных работников. Застрахованные платят сами лишь около половины взносов; остальное покрывают сбор с заказчиков и федеральная дотация. Для самозанятых с небольшими доходами это существенная разница.

Кто туда попадает, определяет § 1 KSVG. Важны два условия:

• Вы занимаетесь художественной или публицистической деятельностью профессионально и не только временно.
• При этом вы нанимаете не более одного работника (ученики и мини-джобы не считаются).

К этому добавляется нижняя граница из § 3 KSVG: кто за календарный год получает от этой деятельности доход не более 3900 евро, свободен от страхования — то есть остаётся вне системы. Для начинающих это не действует: в первые три года после начала деятельности нижняя граница не применяется. А кто позже один раз опустится ниже, вылетает не сразу — лишь если это случится более двух раз за шесть лет.

Для фотографов решающее препятствие иное: KSK проверяет, является ли ваша работа художественной или публицистической. Фотожурналистика, свободная художественная фотография и творческая рекламная съёмка признаются регулярно. Чисто заказная съёмка без собственного творческого пространства — фото на документы, предметная съёмка по указаниям — скорее нет. Это та же разделительная линия, что и в налоговой, но оценивается она отдельно: признание со стороны KSK не связывает налоговую, и наоборот.

Заявление всё же имеет смысл, если фотография — ваша основная профессия. KSK предоставляет для этого анкету.

Почему корпоративный клиент спрашивает о сборе в пользу художников

Этот вопрос удивляет многих при первом корпоративном заказе. К вам лично он отношения не имеет.

Компании, которые регулярно дают заказы самостоятельным художникам или публицистам, обязаны платить с выплаченных гонораров сбор в Künstlersozialkasse — Künstlersozialabgabe. Он ложится на заказчика, а не на вас, и возникает даже тогда, когда вы сами в KSK вовсе не застрахованы. Процент устанавливается ежегодно; действующую величину публикует KSK.

Для вас это означает три вещи: платить вам ничего не нужно. На вопрос можно спокойно ответить. И вы понимаете, что этот сбор — дополнительная статья расходов для клиента; это объясняет, почему некоторые заказчики смотрят на фотогонорары внимательнее, чем на другие счета.

Я уже брал деньги без счёта — что теперь?

Это самый частый случай, и он редко бывает настолько драматичным, каким ощущается.

Решает то, подлежали ли доходы налогообложению вообще. Две разовые съёмки на общую сумму 200 евро попадают под порог 256 евро — тогда делать нечего. Если было больше или вы снимали регулярно, доходы должны попасть в вашу налоговую декларацию.

Путь, который работает на практике:

1. Свести то, что было. Перечислить все доходы года — с датой, клиентом и суммой. Помогают выписки по счёту и история PayPal. Так же и расходы: техника, поездки и программы уменьшают прибыль.
2. Наверстать регистрацию. Анкета налоговой регистрации заполняется через ELSTER; в ней вы указываете, с какого времени работаете. Прошедшая дата там прямо предусмотрена. Как получить налоговый номер, описано в статье Налоговый номер в Германии через ELSTER.
3. Включить в декларацию. Для текущего года этого обычно достаточно. Если год уже сдан, потребуется исправление — и самое позднее здесь налоговый консультант полезен, чтобы поправка прошла формально верно.
4. Выписывать счета задним числом? За прошлое это не обязательно, пока вашими клиентами были частные лица. Корпоративный клиент, который ещё хочет провести расход, получает счёт позже; он датируется днём оказания услуги, а не сегодняшним.

Важно только не ждать, что проблема решится сама. С каждым годом она растёт.

Особый случай: свадебная съёмка

Свадьбы для многих — вход в профессию и область с наибольшим числом вопросов о счёте.

Ставка. По линии суда Мюнстера при свадебном заказе всё говорит за 19 процентов, как только вы плательщик НДС. Услуга — сопровождать и снимать этот день, а не выдавать лицензию.

Предоплата. При датах, забронированных за год, предоплата привычна. Оформляйте её авансовым счётом и вычитайте затем в итоговом счёте — иначе в результате вы заплатите НДС дважды. Как это делается корректно, описано в статье Авансовый счёт.

Плата за отказ. Что будет, если пара отменит за четыре недели? Урегулируйте это письменно заранее. Чистая плата за отказ без встречного предоставления по НДС трактуется иначе, чем услуга, — и здесь стоит коротко уточнить у налогового консультанта, прежде чем выставлять первый такой счёт.

Права на использование. Пары сегодня, разумеется, хотят выкладывать снимки в Instagram, а родители хотят отпечатки. Впишите, что разрешено, — лучше вместе с вопросом, вправе ли вы использовать снимки для портфолио. Без этого разрешения — не вправе, потому что у изображённых людей есть собственное право на своё изображение.

Когда дело растёт: пороги, за которыми стоит следить

Три числа определяют, когда подработка превращается в предприятие с бóльшим числом обязанностей:

К этому добавляется обязанность вести бухучёт: лишь с 800 000 евро оборота или 80 000 евро прибыли в год § 141 AO требует двойной бухгалтерии с балансом — и то лишь после того, как налоговая вас к этому обяжет. До тех пор достаточно расчёта превышения доходов над расходами. Как он устроен, описано в статье Налоговая декларация самозанятого самостоятельно.

Для самих счетов в начале нужно немного: сквозная нумерация, обязательные реквизиты и архив, в котором вы найдёте счета в течение восьми лет. Этот срок действует с 01.01.2025 и закреплён в § 14b абз. 1 UStG — многие руководства всё ещё называют десять лет. Для других документов, например годовой отчётности и учётных документов, остаются десять лет по § 147 абз. 3 AO, поэтому общий архив на десять лет — путь более простой. Кто ведёт это в программе, избавляет себя прежде всего от размышлений о нумерации и о пометке малого предпринимателя — в Easy Invoice ставка задаётся для каждой позиции, так что съёмка и права на использование могут стоять в одном счёте раздельно. Таблица тоже подойдёт, пока вы не присвоите номер дважды.

Если запоминать только один пункт: выставляйте счёт, но не пишите в нём НДС, прежде чем узнаете, что вы его должны. Всё остальное можно привести в порядок позже — эта же ошибка стоит денег сразу.

Источники: § 14 UStG · § 14c UStG · § 12 UStG · § 19 UStG · § 18 EStG · § 22 EStG · § 141 AO · § 11 GewStG · § 18 HwO · Приложение B HwO · § 7 UrhG · § 31 UrhG · § 1 KSVG · § 3 KSVG · Künstlersozialkasse · Финансовый суд Мюнстера, решение от 25.02.2021, дело № 5 K 268/20 U,AO