Date de prestation sur facture allemande : obligation et formulation

La date de prestation (Leistungsdatum) fait partie des mentions obligatoires d'une facture, même si vous rédigez la facture le jour même où vous terminez le travail. Dans ce cas, sur une facture papier ou PDF, la phrase « Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum » (la date de prestation correspond à la date de facture) suffit. Si le travail dure plus longtemps, le mois suffit ; sur plusieurs mois, la période de prestation (Leistungszeitraum) avec début et fin. Si la date manque, le centre des impôts (Finanzamt) peut refuser à votre client professionnel la déduction de la TVA (Vorsteuerabzug) sur votre facture. Vous pouvez alors fournir la date après coup par un bref courrier. Pour les factures simplifiées, par exemple celles des petits entrepreneurs (Kleinunternehmer) ou celles d'un montant jusqu'à 250 euros, la loi n'exige en règle générale pas cette mention.

Sommaire

• La date de prestation doit-elle figurer sur la facture ?
• Quelle date est la date de prestation ?
• Quand « Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum » suffit-il ?
• Période de prestation : travail sur plusieurs jours ou plusieurs mois
• Quelle date compte pour la TVA ?
• Date de prestation manquante ou erronée : comment rectifier
• Facture électronique : la date va dans le champ de données
• Questions fréquentes

La date de prestation doit-elle figurer sur la facture ?

En règle générale, oui. La loi allemande sur la TVA (Umsatzsteuergesetz, UStG) range la date de la livraison ou de la prestation parmi les mentions obligatoires d'une facture (§ 14, alinéa 4, phrase 1, n° 6, UStG). L'endroit exact où la date figure sur la facture n'est pas réglé par le § 14 UStG.

L'administration fiscale exige expressément cette mention même lorsque la date de facture et la date de prestation tombent le même jour, et même lorsque votre client paie en espèces. C'est ce que prévoit l'instruction allemande d'application de la TVA (Umsatzsteuer-Anwendungserlass, UStAE), la consigne interne du ministère fédéral des Finances destinée aux centres des impôts (section 14.5, alinéa 16, UStAE).

Pour les clients professionnels, la date a une importance supplémentaire. Ils récupèrent auprès du centre des impôts la TVA qu'ils vous ont payée. C'est ce qu'on appelle la déduction de la TVA, et la loi la subordonne en principe à une facture conforme au § 14 UStG (§ 15, alinéa 1, phrase 1, n° 1, UStG). Pour les mentions obligatoires elles-mêmes, le § 14, alinéa 4, UStG ne fait pas de distinction entre clients professionnels et particuliers.

Les principales exceptions :

La simplification jusqu'à 250 euros ne s'applique pas aux ventes à distance à des particuliers dans un autre pays de l'UE, aux livraisons à des entreprises dans un autre pays de l'UE ni aux factures pour lesquelles votre client est redevable de la TVA, par exemple pour des travaux de construction relevant du § 13b UStG (§ 33, phrase 3, UStDV). Les mentions obligatoires normales s'appliquent alors, donc aussi la date de prestation.

Ce qui devrait figurer sur les factures simplifiées est expliqué dans les articles Facture de faible montant et Facture sans TVA.

Pour les factures adressées à des clients professionnels en Allemagne, des règles transitoires sur la facture électronique (E-Rechnung) s'appliquent jusqu'à fin 2027. Dans une facture électronique, la date de prestation figure dans un champ de données dédié ; plus de détails dans la section Facture électronique. Dans le logiciel de facturation d'office1.cloud, vous indiquez la date de prestation de la facture et créez la facture, si vous le souhaitez, directement au format XRechnung ou ZUGFeRD.

Quelle date est la date de prestation ?

Dans la plupart des cas, la date de prestation est le jour où vous avez terminé votre travail ou fait partir votre marchandise. Le moment où vous rédigez la facture ne joue aucun rôle à cet égard.

Pour une marchandise expédiée, ce n'est donc pas le jour où le colis arrive chez le client qui compte. L'administration fiscale retient comme jour de livraison le jour où commence le transport ou l'expédition (§ 3, alinéa 6, UStG, section 14.5, alinéa 16, n° 2, UStAE). Une prestation de services est en principe effectuée le jour où elle est achevée (section 14.5, alinéa 16, n° 4, UStAE).

Au lieu du jour exact, la facture peut aussi indiquer le mois civil au cours duquel vous avez effectué la prestation (§ 31, alinéa 4, UStDV).

Si vous rédigez la facture avant d'avoir livré ou travaillé, l'administration fiscale la traite comme une facture portant sur un acompte. Elle exige alors que la facture fasse apparaître que la prestation reste à fournir. La date du paiement n'a sa place sur la facture que si elle est déjà connue et diffère de la date de facture (§ 14, alinéa 4, phrase 1, n° 6, UStG, section 14.5, alinéa 16, n° 5, UStAE). L'article Facture d'acompte et paiement d'avance montre à quoi peut ressembler une telle facture.

Quand « Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum » suffit-il ?

Si vous rédigez la facture le jour où vous terminez le travail ou expédiez la marchandise, cette phrase suffit au lieu d'une deuxième date :

Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(La date de prestation correspond à la date de facture.)

L'administration fiscale l'admet expressément et s'appuie pour cela sur un arrêt de la Cour fédérale des finances, le Bundesfinanzhof (section 14.5, alinéa 16, phrase 3, UStAE, arrêt du BFH du 17 décembre 2008, XI R 62/07). Elle cite la phrase comme exemple (« eine Angabe wie z. B. », soit « une mention telle que, par exemple ») et n'impose pas de formulation fixe.

Cette phrase a deux limites :

• Elle ne convient que si les deux dates sont réellement identiques. Si vous avez travaillé le vendredi et rédigez la facture le lundi, indiquez plutôt le vendredi ou le mois.
• Elle ne suffit que sur les factures papier et PDF. Pour la facture électronique, l'administration fiscale exige la mention dans le format de données structuré (section 14.5, alinéa 16, phrase 4, UStAE).

Vous pouvez utiliser ces formulations comme modèle. Remplacez les dates par les vôtres :

Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(La date de prestation correspond à la date de facture.)

Leistungsdatum: 2. Oktober 2026
(Date de prestation : 2 octobre 2026)

Leistungszeitraum: September 2026
(Période de prestation : septembre 2026)

Leistungszeitraum: 1. März bis 30. Juni 2026
(Période de prestation : du 1er mars au 30 juin 2026)

Lieferdatum: 2. Oktober 2026 (Übergabe an den Paketdienst)
(Date de livraison : 2 octobre 2026, remise au transporteur de colis)

Lieferung gemäß Lieferschein Nr. LS-2026-0815 vom 2. Oktober 2026.
Das Lieferscheindatum entspricht dem Leistungsdatum.
(Livraison selon le bon de livraison n° LS-2026-0815 du 2 octobre 2026.
La date du bon de livraison correspond à la date de prestation.)

La dernière formulation est destinée aux factures qui renvoient à un bon de livraison (Lieferschein) au lieu d'indiquer elles-mêmes la date. L'administration fiscale admet ce renvoi dans la facture lorsque la date du bon de livraison et la date de prestation coïncident (section 14.5, alinéa 16, phrase 8, UStAE). Ce qui doit par ailleurs figurer sur le bon de livraison est expliqué dans l'article Établir un bon de livraison.

Période de prestation : travail sur plusieurs jours ou plusieurs mois

Si votre travail se situe à l'intérieur d'un même mois civil, le mois suffit sur la facture, par exemple « Période de prestation : septembre 2026 » (§ 31, alinéa 4, UStDV).

Pour les missions plus longues :

• Sur plusieurs mois : selon l'administration fiscale, toute la période avec début et fin suffit ici, par exemple « du 1er mars au 30 juin 2026 » (section 14.5, alinéa 16, n° 4, phrase 5, UStAE).
• À cheval sur deux mois : c'est en principe le jour où le travail a été terminé qui est déterminant (section 14.5, alinéa 16, n° 4, phrase 3, UStAE). Indiquez ce jour ou son mois.
• Prix mensuel, par exemple pour la maintenance, l'assistance informatique ou le nettoyage : lorsqu'un prix distinct est convenu pour certaines parties d'une prestation, la loi parle de prestations partielles (Teilleistungen, § 13, alinéa 1, n° 1, lettre a, UStG). En cas de doute, votre conseiller fiscal vérifie si votre contrat est construit ainsi.
• Plusieurs prestations sur une même facture : si elles se situent toutes dans le même mois, ce mois suffit (§ 31, alinéa 4, UStDV). Si elles tombent dans des mois différents, une date ou un mois par ligne aide. Pour la déduction de la TVA de votre client, il importe que la prestation et sa date puissent être établies sans ambiguïté (section 15.2a, alinéa 6, UStAE).

Selon l'administration fiscale, une formulation comme « prestations jusqu'à aujourd'hui » sans date de début ne suffit pas (section 14.5, alinéa 16, n° 4, phrase 6, UStAE, avec renvoi à l'arrêt de la Cour de justice de l'Union européenne du 15 septembre 2016, C-516/14, Barlis 06).

Quelle date compte pour la TVA ?

Pour votre TVA, c'est normalement le mois ou le trimestre au cours duquel vous avez fourni la prestation qui compte, pas la date de la facture. Si vous êtes autorisé à calculer la taxe d'après les encaissements, c'est le jour où l'argent arrive qui compte.

Exemple : vous terminez une commande le 28 septembre 2026 et rédigez la facture le 5 octobre 2026. Normalement, la TVA figure dans votre déclaration préalable de TVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung) de septembre, ou, en cas de déclaration trimestrielle, dans celle du troisième trimestre. Votre client, en revanche, ne peut déduire la TVA au plus tôt que pour octobre, car il ne dispose de la facture qu'à ce moment-là.

Vous n'êtes imposé d'après les encaissements que si le centre des impôts vous y a autorisé sur demande, par exemple parce que votre chiffre d'affaires total de l'année précédente ne dépassait pas 800 000 euros (§ 20 UStG). Votre conseiller fiscal vous dira si c'est votre cas. Les échéances des déclarations préalables sont indiquées dans l'article sur la déclaration préalable de TVA.

Pour votre impôt sur le revenu, c'est en principe le jour où l'argent vous parvient qui compte dans l'EÜR, selon le § 11, alinéa 1, phrase 1, EStG. Une règle particulière s'applique aux recettes revenant régulièrement autour du changement d'année (§ 11, alinéa 1, phrase 2, EStG). Le fonctionnement de l'EÜR dans son ensemble est expliqué dans l'article Faire soi-même son EÜR. Si vous établissez un bilan, voyez le rattachement avec votre conseiller fiscal.

Date de prestation manquante ou erronée : comment rectifier

Si la date de prestation manque, le centre des impôts peut refuser à votre client professionnel la déduction de la TVA sur votre facture. Dans ce cas, vous pouvez compléter la facture par un bref courrier. Il n'est pas nécessaire d'établir une toute nouvelle facture.

Selon l'administration fiscale, une telle facture doit être rectifiée pour permettre la déduction de la TVA (section 15.2a, alinéa 7, phrase 1, UStAE). Elle admet une exception : dans certains cas, la date de la prestation peut se déduire de la date de facture, s'il n'y a aucun doute que la prestation a été fournie au cours du mois de la facture. Il y a doute par exemple lorsque la facturation n'intervient pas régulièrement peu de temps après la prestation, et ce doute joue au détriment de votre client (section 15.2a, alinéa 1a, phrases 8 à 11, UStAE, arrêt du BFH du 1er mars 2018, V R 18/17).

La rectification selon le § 31, alinéa 5, UStDV et la section 14.11, alinéa 1, UStAE se déroule ainsi :

1. Vous rédigez un document qui se réfère sans ambiguïté à la facture initiale. En règle générale, le numéro de cette facture suffit ; un nouveau numéro n'est pas nécessaire.
2. Dans ce document, vous complétez ou corrigez uniquement la mention manquante ou erronée.
3. Vous l'envoyez à votre client. Il n'a pas à vous renvoyer l'ancienne facture.

Le document est soumis aux mêmes exigences de forme et de contenu qu'une facture (§ 31, alinéa 5, phrase 3, UStDV). En principe, seul l'émetteur de la facture peut la rectifier ; votre client ne peut pas modifier lui-même valablement votre facture (section 14.11, alinéa 2, UStAE). Si une facture électronique était obligatoire pour la prestation, l'administration fiscale exige que la rectification soit elle aussi établie sous forme de facture électronique (section 14.11, alinéa 1, phrases 7 à 9, UStAE).

Un modèle que vous pouvez adapter à votre facture :

[Votre nom ou raison sociale, adresse]
[Votre numéro fiscal ou numéro de TVA intracommunautaire]

À : [nom et adresse de votre client]

[Lieu], le [date]

Rectification de la facture n° 2026-0147 du 2 octobre 2026 (Berichtigung der Rechnung)

Je complète la facture mentionnée ci-dessus par la mention suivante :

Date de prestation : 25 septembre 2026

Toutes les autres mentions de la facture restent inchangées.

Selon l'administration fiscale, la rectification produit ses effets rétroactivement à la date de la facture initiale si celle-ci mentionnait déjà vous-même en tant qu'émetteur, votre client, la prestation, le montant et la TVA. Votre client peut alors en principe conserver la TVA déduite pour la période au cours de laquelle il disposait de la facture initiale (section 15.2a, alinéa 7, phrases 4, 8 à 10 et 15, UStAE).

Au lieu de compléter la facture, vous pouvez aussi l'annuler et en émettre une nouvelle. La marche à suivre est expliquée dans l'article Corriger une facture. Si une date erronée figurait sur la facture et que la bonne date tombe dans un autre mois ou dans une période soumise à un autre taux de TVA, voyez avec votre conseiller fiscal si une déclaration préalable doit être modifiée.

Facture électronique : la date va dans le champ de données

Dans une facture électronique, c'est-à-dire une facture XRechnung ou ZUGFeRD, l'administration fiscale exige la date de prestation dans le format de données structuré. Selon elle, la phrase « Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum » dans le texte ne suffit pas (section 14.5, alinéa 16, phrases 3 et 4, UStAE).

La possibilité d'envoyer encore une facture papier ou PDF à vos clients professionnels en Allemagne est réglée par une disposition transitoire. Elle dépend de l'année de la prestation, de la date de transmission et de votre chiffre d'affaires (§ 27, alinéa 38, UStG) :

Pour un PDF au lieu du papier, la règle transitoire suppose l'accord de votre client (§ 27, alinéa 38, UStG). Si votre prestation a lieu en décembre 2026 et que vous ne rédigez la facture qu'en janvier 2027, voyez avec votre conseiller fiscal quelle forme s'applique alors.

Les factures de faible montant jusqu'à 250 euros et les factures des petits entrepreneurs peuvent, même après la période transitoire, être transmises sous forme de facture papier ou PDF, un PDF avec l'accord de votre client (§ 33, phrase 4, et § 34a, phrase 4, UStDV, § 14, alinéa 1, phrase 5, UStG). L'article sur l'obligation de facturation électronique en 2027 et 2028 en donne une vue d'ensemble.

Questions fréquentes

Une facture sans date de prestation est-elle valable ?

C'est une facture, mais pas une facture complète. Pour votre client professionnel, la déduction de la TVA sur cette facture est incertaine. Vous pouvez fournir la date après coup par une rectification ; un modèle figure dans la section Date de prestation manquante ou erronée.

La date de facture peut-elle précéder la date de prestation ?

Oui. L'administration fiscale traite une telle facture comme une facture portant sur un acompte. La facture devrait alors faire apparaître que la prestation reste à fournir. La date du paiement en fait partie si elle est déjà connue et diffère de la date de facture (section 14.5, alinéa 16, n° 5, UStAE).

Dans quel délai après la date de prestation la facture doit-elle être émise ?

Pour les prestations destinées à l'entreprise d'un client, la loi prévoit en règle générale six mois après l'exécution de la prestation. Elle fixe le même délai pour les prestations à des personnes morales sans activité d'entreprise et pour les travaux imposables liés à un bien immobilier, y compris pour les particuliers (§ 14, alinéa 2, phrase 2, UStG). C'est donc l'exécution de la prestation qui est déterminante, pas la commande.

En tant que petit entrepreneur, ai-je besoin d'une date de prestation sur la facture ?

Les mentions minimales des factures des petits entrepreneurs prévues au § 34a UStDV ne citent pas la date de la prestation. Sont exigés : le nom et l'adresse des deux parties, votre numéro fiscal (Steuernummer) ou l'un de vos numéros d'identification, la date d'émission, la prestation, le montant et la mention du régime des petits entrepreneurs (Kleinunternehmerregelung).

Comment dit-on « Leistungsdatum » en anglais ?

La version anglaise de la directive TVA de l'UE décrit cette mention comme « the date on which the supply of goods or services was made or completed » (article 226, point 7, de la directive 2006/112/CE). Une forme courte en serait « Date of supply ».

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Sources

• § 14 UStG, émission des factures (Ausstellung von Rechnungen)
• § 13 UStG, naissance de la taxe (Entstehung der Steuer)
• § 3 UStG, livraison et autres prestations (Lieferung, sonstige Leistung)
• § 15 UStG, déduction de la TVA (Vorsteuerabzug)
• § 20 UStG, calcul de la taxe d'après les encaissements (Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten)
• § 27 UStG, dispositions transitoires générales (Allgemeine Übergangsvorschriften)
• § 31 UStDV, mentions dans la facture (Angaben in der Rechnung)
• § 33 UStDV, factures de faible montant (Rechnungen über Kleinbeträge)
• § 34a UStDV, factures des petits entrepreneurs (Rechnungen von Kleinunternehmern)
• § 11 EStG, encaissement et décaissement (Vereinnahmung und Verausgabung)
• Ministère fédéral des Finances : instruction allemande d'application de la TVA (Umsatzsteuer-Anwendungserlass), état au 2 juin 2026, sections 14.5, 14.11, 15.2 et 15.2a
• Cour fédérale des finances (Bundesfinanzhof), arrêt du 17 décembre 2008, XI R 62/07, BStBl II 2009 p. 432 : « Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum »
• Cour fédérale des finances (Bundesfinanzhof), arrêt du 1er mars 2018, V R 18/17, BStBl II 2021 p. 644 : date de la prestation déduite de la date de facture
• Directive 2006/112/CE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée, article 226
• Händlerbund : comment établir une facture (So erstellen Sie eine Rechnung), état au 4 août 2026