Faturada teslim tarihi: Almanya'da zorunluluk, dönem ve ifadeler

Teslim tarihi (Leistungsdatum), faturayı işi tamamladığınız gün yazsanız bile faturanın zorunlu bilgileri (Pflichtangaben) arasındadır. Bu durumda kâğıt veya PDF faturada “Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum” (teslim tarihi fatura tarihine eşittir) cümlesi yeterlidir. İş daha uzun sürerse ay, birkaç ay sürerse başlangıç ve bitişiyle dönem yeterlidir. Tarih eksikse vergi dairesi (Finanzamt), kurumsal müşterinizin faturanıza dayanarak yaptığı KDV indirimini (Vorsteuerabzug) reddedebilir. Bu durumda tarihi kısa bir yazıyla sonradan bildirebilirsiniz. Basitleştirilmiş faturalarda, örneğin küçük işletme sahiplerinin (Kleinunternehmer) faturalarında veya 250 avroya kadar tutarlı faturalarda, kanun bu bilgiyi kural olarak istemez.

İçindekiler

• Teslim tarihi faturada zorunlu mu?
• Teslim tarihi hangi tarihtir?
• “Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum” ne zaman yeterlidir?
• Hizmet dönemi: birkaç gün veya ay süren iş
• KDV için hangi tarih geçerlidir?
• Teslim tarihi eksik veya yanlış: böyle düzeltirsiniz
• E-fatura: tarih veri alanına yazılır
• Sık sorulan sorular

Teslim tarihi faturada zorunlu mu?

Kural olarak evet. Alman KDV Kanunu (UStG), teslimin veya hizmetin zamanını faturanın zorunlu bilgileri arasında sayar (§ 14 fıkra 4 cümle 1 no. 6 UStG). Tarihin faturada tam olarak nerede yer alacağını § 14 UStG düzenlemez.

Maliye idaresi bu bilgiyi, fatura tarihi ile teslim tarihi aynı güne denk geldiğinde de, müşteriniz nakit ödediğinde de açıkça ister. Bu, Federal Maliye Bakanlığı'nın vergi dairelerine yönelik talimatı olan Alman KDV uygulama genelgesinde (Umsatzsteuer-Anwendungserlass) yer alır (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16).

Kurumsal müşterilerde tarihin ek bir önemi vardır. Onlar size ödedikleri KDV'yi vergi dairesinden geri alır. Buna KDV indirimi denir ve kanun bunun için ilke olarak § 14 UStG'ye uygun bir fatura şartı arar (§ 15 fıkra 1 cümle 1 no. 1 UStG). Zorunlu bilgilerin kendisinde ise § 14 fıkra 4 UStG kurumsal ve bireysel müşteri arasında ayrım yapmaz.

En önemli istisnalar:

250 avroya kadar geçerli basitleştirme şu durumlarda uygulanmaz: AB'nin başka bir ülkesindeki bireysel müşterilere uzaktan satışlar, AB'nin başka bir ülkesindeki işletmelere teslimler ve KDV'yi müşterinizin borçlandığı faturalar, örneğin § 13b UStG kapsamındaki inşaat işleri (§ 33 cümle 3 UStDV). Bu durumlarda olağan zorunlu bilgiler, yani teslim tarihi de geçerlidir.

Basitleştirilmiş faturalarda nelerin yer alması gerektiği küçük tutarlı fatura ve KDV'siz fatura yazılarında anlatılıyor.

Almanya'daki kurumsal müşterilere kesilen faturalar için e-faturaya (E-Rechnung) ilişkin geçiş kuralları 2027 sonuna kadar sürüyor. E-faturada teslim tarihi ayrı bir veri alanında yer alır; ayrıntılar E-fatura bölümünde. office1.cloud fatura programında faturaya teslim tarihini girer ve isterseniz faturayı doğrudan XRechnung veya ZUGFeRD olarak oluşturursunuz.

Teslim tarihi hangi tarihtir?

Çoğu durumda teslim tarihi, işinizi tamamladığınız veya malınızı yola çıkardığınız gündür. Faturayı ne zaman yazdığınızın bunda bir önemi yoktur.

Yani gönderilen malda, paketin müşteriye ulaştığı gün geçerli değildir. Maliye idaresi teslim günü olarak taşımanın veya gönderimin başladığı günü kabul eder (§ 3 fıkra 6 UStG, UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 no. 2). Bir hizmet ilke olarak tamamlandığı gün yapılmış sayılır (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 no. 4).

Kesin gün yerine faturada teslimi veya hizmeti yaptığınız takvim ayı da yazılabilir (§ 31 fıkra 4 UStDV).

Faturayı teslim etmeden veya çalışmadan önce yazarsanız, maliye idaresi onu bir avans faturası (Anzahlungsrechnung) olarak değerlendirir. Bu durumda faturadan teslimin veya hizmetin henüz yapılmadığının anlaşılmasını ister. Ödeme tarihi ancak zaten belliyse ve fatura tarihinden farklıysa faturaya yazılır (§ 14 fıkra 4 cümle 1 no. 6 UStG, UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 no. 5). Böyle bir faturanın nasıl görünebileceği avans faturası ve peşin ödeme yazısında anlatılıyor.

“Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum” ne zaman yeterlidir?

Faturayı işi tamamladığınız veya malı gönderdiğiniz gün yazarsanız, ikinci bir tarih yerine şu cümle yeterlidir:

Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(Teslim tarihi fatura tarihine eşittir.)

Maliye idaresi buna açıkça izin verir ve bunu Federal Maliye Mahkemesi'nin (Bundesfinanzhof, BFH) bir kararına dayandırır (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 cümle 3, BFH'nin 17 Aralık 2008 tarihli kararı, XI R 62/07). Cümleyi bir örnek olarak anar (“eine Angabe wie z. B.”, yani “örneğin şöyle bir bilgi”) ve sabit bir ifade öngörmez.

Cümlenin iki sınırı vardır:

• Yalnızca iki tarih gerçekten aynıysa uygundur. Cuma günü çalışıp faturayı pazartesi yazdıysanız, en iyisi cumayı veya ayı belirtin.
• Yalnızca kâğıt ve PDF faturalarda yeterlidir. E-fatura için maliye idaresi bilginin yapılandırılmış veri formatında yer almasını ister (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 cümle 4).

Bu ifadeleri şablon olarak kullanabilirsiniz. Tarihleri kendi tarihlerinizle değiştirin:

Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(Teslim tarihi fatura tarihine eşittir.)

Leistungsdatum: 2. Oktober 2026
(Teslim tarihi: 2 Ekim 2026)

Leistungszeitraum: September 2026
(Hizmet dönemi: Eylül 2026)

Leistungszeitraum: 1. März bis 30. Juni 2026
(Hizmet dönemi: 1 Mart'tan 30 Haziran 2026'ya kadar)

Lieferdatum: 2. Oktober 2026 (Übergabe an den Paketdienst)
(Mal teslim tarihi: 2 Ekim 2026, kargo şirketine teslim)

Lieferung gemäß Lieferschein Nr. LS-2026-0815 vom 2. Oktober 2026.
Das Lieferscheindatum entspricht dem Leistungsdatum.
(2 Ekim 2026 tarihli LS-2026-0815 numaralı irsaliyeye göre teslimat.
İrsaliye tarihi teslim tarihine eşittir.)

Son ifade, tarihi kendisi belirtmek yerine bir irsaliyeye (Lieferschein) atıf yapan faturalar içindir. Maliye idaresi, irsaliye tarihi ile teslim tarihi aynıysa faturada bu atfa izin verir (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 cümle 8). İrsaliyede başka nelerin yer alması gerektiği irsaliye düzenleme yazısında anlatılıyor.

Hizmet dönemi: birkaç gün veya ay süren iş

İşiniz bir takvim ayı içinde kalıyorsa, faturada hizmet dönemi (Leistungszeitraum) olarak ay yeterlidir, örneğin “Hizmet dönemi: Eylül 2026” (§ 31 fıkra 4 UStDV).

Daha uzun işler için:

• Birkaç ay süren işler: Maliye idaresinin görüşüne göre burada başlangıç ve bitişiyle tüm dönem yeterlidir, örneğin “1 Mart'tan 30 Haziran 2026'ya kadar” (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 no. 4 cümle 5).
• Ay değişimine uzanan işler: İlke olarak işin bittiği gün belirleyicidir (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 no. 4 cümle 3). Bu günü veya ayını belirtin.
• Aylık fiyat, örneğin bakım, BT desteği veya temizlik için: Bir hizmetin belirli kısımları için ayrı bir fiyat kararlaştırılırsa kanun kısmi edimlerden (Teilleistungen) söz eder (§ 13 fıkra 1 no. 1 bent a UStG). Sözleşmenizin böyle kurulup kurulmadığını tereddütte vergi danışmanlığı büronuz (Steuerkanzlei) netleştirir.
• Tek faturada birden fazla teslim veya hizmet: Hepsi aynı aydaysa o ay yeterlidir (§ 31 fıkra 4 UStDV). Farklı aylara düşüyorlarsa her kalem için bir tarih veya ay yardımcı olur. Müşterinizin KDV indirimi için önemli olan, teslimin veya hizmetin ve zamanının açıkça belirlenebilmesidir (UStAE bölüm 15.2a fıkra 6).

Başlangıcı olmayan “bugüne kadarki hizmetler” (Leistungen bis heute) gibi bir ifade, maliye idaresinin görüşüne göre yeterli değildir (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 no. 4 cümle 6, Avrupa Birliği Adalet Divanı'nın 15 Eylül 2016 tarihli kararına atıfla, C-516/14, Barlis 06).

KDV için hangi tarih geçerlidir?

KDV'niz için olağan durumda faturanın zamanı değil, teslimi veya hizmeti yaptığınız ay ya da çeyrek geçerlidir. Vergiyi ödeme girişine göre hesaplayabilen kişi için ise paranın geldiği gün belirleyicidir.

Bir örnek: Bir işi 28 Eylül 2026'da tamamlıyor ve faturayı 5 Ekim 2026'da yazıyorsunuz. Olağan durumda KDV, Eylül ayına ait KDV ön beyannamenize (Umsatzsteuer-Voranmeldung), üç aylık beyanda ise üçüncü çeyreğe ait beyannameye girer. Müşteriniz ise indirilecek KDV'yi en erken Ekim ayı için düşebilir, çünkü faturayı ancak o zaman elinde bulundurur.

Ödeme girişine göre ancak vergi dairesi size başvuru üzerine izin verdiyse vergilendirirsiniz, örneğin önceki yıl toplam cironuz en fazla 800.000 avro olduğu için (§ 20 UStG). Bunun sizin için geçerli olup olmadığını vergi danışmanlığı büronuz netleştirir. Ön beyannamelerin ne zaman verilmesi gerektiği KDV ön beyannamesi yazısında anlatılıyor.

Gelir vergileriniz için gelir-gider hesabında § 11 fıkra 1 cümle 1 EStG uyarınca ilke olarak paranın size ulaştığı gün geçerlidir. Yılbaşı civarında düzenli olarak tekrarlanan gelirler için özel bir kural vardır (§ 11 fıkra 1 cümle 2 EStG). Bu hesabın bütün olarak nasıl işlediği gelir-gider hesabını kendiniz yapın yazısında anlatılıyor. Bilanço esasına göre defter tutuyorsanız, gelirin hangi döneme ait olduğunu vergi danışmanlığı büronuzla netleştirin.

Teslim tarihi eksik veya yanlış: böyle düzeltirsiniz

Teslim tarihi eksikse vergi dairesi, kurumsal müşterinizin faturanıza dayanarak yaptığı KDV indirimini reddedebilir. Bu durumda faturayı kısa bir yazıyla tamamlayabilirsiniz. Bunun için tamamen yeni bir fatura gerekmez.

Maliye idaresinin görüşüne göre KDV indirimini mümkün kılmak için böyle bir faturanın düzeltilmesi gerekir (UStAE bölüm 15.2a fıkra 7 cümle 1). Maliye idaresi bir istisnaya izin verir: Fatura ayında teslim veya hizmetin yapıldığından şüphe yoksa, teslim veya hizmetin zamanı somut olayda fatura tarihinden anlaşılabilir. Örneğin faturalar düzenli olarak zamanında kesilmiyorsa şüphe vardır ve bu şüphe müşterinizin aleyhine olur (UStAE bölüm 15.2a fıkra 1a cümle 8 ila 11, BFH'nin 1 Mart 2018 tarihli kararı, V R 18/17).

Düzeltme, § 31 fıkra 5 UStDV ve UStAE bölüm 14.11 fıkra 1 uyarınca şöyle işler:

1. Asıl faturaya açıkça atıf yapan bir belge yazarsınız. Bunun için kural olarak faturanın numarası yeterlidir, yeni bir numara gerekmez.
2. Belgede yalnızca eksik veya yanlış bilgiyi tamamlar ya da düzeltirsiniz.
3. Belgeyi müşterinize gönderirsiniz. Eski faturayı geri vermesi gerekmez.

Belge için bir faturayla aynı biçim ve içerik şartları geçerlidir (§ 31 fıkra 5 cümle 3 UStDV). Düzeltmeyi ilke olarak yalnızca faturayı düzenleyen yapabilir; müşteriniz faturanızı kendisi geçerli bir şekilde değiştiremez (UStAE bölüm 14.11 fıkra 2). Teslim veya hizmet için e-fatura zorunluysa, maliye idaresi düzeltmenin de e-fatura olarak yapılmasını ister (UStAE bölüm 14.11 fıkra 1 cümle 7 ila 9).

Faturanıza uyarlayabileceğiniz bir örnek:

[Adınız veya firma adınız, adresiniz]
[Vergi numaranız veya KDV kimlik numaranız]

Alıcı: [Müşterinizin adı ve adresi]

[Yer], [Tarih]

2 Ekim 2026 tarihli 2026-0147 numaralı faturanın düzeltilmesi (Berichtigung der Rechnung)

Yukarıda belirtilen faturayı aşağıdaki bilgiyle tamamlıyorum:

Teslim tarihi: 25 Eylül 2026

Faturadaki diğer tüm bilgiler değişmeden kalır.

Maliye idaresinin görüşüne göre düzeltme, asıl fatura sizi düzenleyen olarak, müşterinizi, teslimi veya hizmeti, tutarı ve KDV'yi zaten belirtiyorduysa asıl faturanın tarihine geriye doğru etki eder. Bu durumda müşteriniz indirilecek KDV'yi ilke olarak asıl faturanın elinde bulunduğu dönem için koruyabilir (UStAE bölüm 15.2a fıkra 7 cümle 4, 8 ila 10 ve 15).

Tamamlamak yerine faturayı iptal edip yeniden de düzenleyebilirsiniz. Bunun nasıl yapıldığı fatura düzeltme yazısında anlatılıyor. Faturada yanlış bir tarih vardıysa ve doğru tarih başka bir aya veya farklı bir KDV oranının geçerli olduğu bir döneme düşüyorsa, bir ön beyannamenin değiştirilmesi gerekip gerekmediğini vergi danışmanlığı büronuzla netleştirin.

E-fatura: tarih veri alanına yazılır

Bir e-faturada, yani XRechnung veya ZUGFeRD faturasında, maliye idaresi teslim tarihini yapılandırılmış veri formatında ister. Metindeki “Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum” cümlesi, idarenin görüşüne göre orada yeterli değildir (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 cümle 3 ve 4).

Almanya'daki kurumsal müşterilerinize hâlâ kâğıt veya PDF fatura gönderip gönderemeyeceğinizi bir geçiş hükmü düzenler. Bu hüküm, teslim veya hizmetin yılına, faturanın iletildiği zamana ve cironuza bağlıdır (§ 27 fıkra 38 UStG):

Kâğıt yerine PDF için geçiş kuralı müşterinizin onayını şart koşar (§ 27 fıkra 38 UStG). Teslim veya hizmetiniz Aralık 2026'daysa ve faturayı ancak Ocak 2027'de yazıyorsanız, hangi biçimin geçerli olduğunu vergi danışmanlığı büronuzla netleştirin.

250 avroya kadar küçük tutarlı faturalar ve küçük işletme sahiplerinin faturaları geçiş döneminden sonra da kâğıt veya PDF fatura olarak iletilebilir; PDF, müşterinizin onayıyla (§ 33 cümle 4 ve § 34a cümle 4 UStDV, § 14 fıkra 1 cümle 5 UStG). Genel bir bakışı 2027 ve 2028'de e-fatura zorunluluğu yazısı sunuyor.

Sık sorulan sorular

Teslim tarihi olmayan bir fatura geçerli midir?

Bir faturadır, ama eksiksiz bir fatura değildir. Kurumsal müşteriniz için bu faturaya dayanan KDV indirimi belirsizdir. Tarihi bir düzeltmeyle sonradan bildirebilirsiniz; bir örnek Teslim tarihi eksik veya yanlış bölümünde.

Fatura tarihi teslim tarihinden önce olabilir mi?

Evet. Maliye idaresi böyle bir faturayı avans faturası olarak değerlendirir. Bu durumda faturadan teslimin veya hizmetin henüz yapılmadığı anlaşılmalıdır. Ödeme tarihi zaten belliyse ve fatura tarihinden farklıysa faturaya eklenir (UStAE bölüm 14.5 fıkra 16 no. 5).

Fatura, teslim tarihinden ne kadar sonra kesilmelidir?

Bir müşterinin işletmesi için yapılan teslim ve hizmetlerde kanun kural olarak teslim veya hizmetin yapılmasından itibaren altı ay öngörür. Kanun aynı süreyi işletmesi olmayan tüzel kişilere yapılan teslim ve hizmetler için ve bir taşınmazla bağlantılı vergiye tabi işler için de belirtir; bu işler bireysel müşteriye yapılsa bile (§ 14 fıkra 2 cümle 2 UStG). Yani belirleyici olan sipariş değil, teslim veya hizmetin yapılmasıdır.

Küçük işletme sahibi olarak faturada teslim tarihine ihtiyacım var mı?

§ 34a UStDV'de küçük işletme sahiplerinin faturaları için sayılan asgari bilgiler arasında teslim veya hizmetin zamanı yoktur. İstenenler şunlardır: iki tarafın adı ve adresi, vergi numaranız veya kimlik numaralarınızdan biri, düzenleme tarihi, teslim veya hizmet, tutar ve küçük işletme düzenlemesine (Kleinunternehmerregelung) yapılan atıf.

Teslim tarihi İngilizcede nasıl söylenir?

AB KDV direktifinin İngilizce metni bu bilgiyi “the date on which the supply of goods or services was made or completed” olarak tanımlar (2006/112/AT sayılı Direktif madde 226 no. 7). Bundan türetilecek kısa bir biçim “Date of supply” olabilir.

Easy Invoice'i 10 gün ücretsiz deneyin — ödeme bilgisi olmadan, deneme kendiliğinden sona erer.

Kaynaklar

• § 14 UStG, faturaların düzenlenmesi (Almanca)
• § 13 UStG, verginin doğuşu (Almanca)
• § 3 UStG, teslim ve diğer hizmetler (Almanca)
• § 15 UStG, KDV indirimi (Almanca)
• § 20 UStG, verginin tahsil edilen bedeller üzerinden hesaplanması (Almanca)
• § 27 UStG, genel geçiş hükümleri (Almanca)
• § 31 UStDV, faturadaki bilgiler (Almanca)
• § 33 UStDV, küçük tutarlı faturalar (Almanca)
• § 34a UStDV, küçük işletme sahiplerinin faturaları (Almanca)
• § 11 EStG, gelirlerin tahsili ve giderlerin ödenmesi (Almanca)
• Federal Maliye Bakanlığı: Alman KDV uygulama genelgesi (Umsatzsteuer-Anwendungserlass), 2 Haziran 2026 itibarıyla, bölüm 14.5, 14.11, 15.2 ve 15.2a (Almanca)
• Federal Maliye Mahkemesi, 17 Aralık 2008 tarihli karar, XI R 62/07, BStBl II 2009 s. 432: “Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum”
• Federal Maliye Mahkemesi, 1 Mart 2018 tarihli karar, V R 18/17, BStBl II 2021 s. 644: teslim zamanının fatura tarihinden anlaşılması
• Ortak katma değer vergisi sistemine ilişkin 2006/112/AT sayılı Direktif, madde 226 (İngilizce)
• Händlerbund: Fatura nasıl düzenlenir, 4 Ağustos 2026 itibarıyla (Almanca)