La fecha de la operación (Leistungsdatum) forma parte de los datos obligatorios de una factura, aunque usted escriba la factura el mismo día en que termina el trabajo. En ese caso, en una factura en papel o en PDF basta la frase «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum» («la fecha de la operación coincide con la fecha de la factura»). Si el trabajo dura más, basta el mes; si abarca varios meses, el periodo con inicio y fin. Si falta la fecha, la oficina tributaria (Finanzamt) puede denegar a su cliente empresarial la deducción del IVA soportado (Vorsteuerabzug) basada en su factura. En ese caso puede aportar la fecha más tarde con un breve escrito. Para las facturas simplificadas, por ejemplo de pequeños empresarios (Kleinunternehmer) o por importes de hasta 250 euros, la ley por regla general no exige este dato.
Contenido
- ¿Debe figurar la fecha de la operación en la factura?
- ¿Qué fecha es la fecha de la operación?
- ¿Cuándo basta «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum»?
- Periodo de la operación: trabajos de varios días o meses
- ¿Qué fecha cuenta para el IVA?
- Falta la fecha de la operación o es incorrecta: así la rectifica
- Factura electrónica: la fecha va en el campo de datos
- Preguntas frecuentes
¿Debe figurar la fecha de la operación en la factura?
Por regla general, sí. La Ley alemana del IVA (UStG) incluye el momento de la entrega o de la prestación entre los datos obligatorios de una factura (§ 14, apartado 4, frase 1, número 6, UStG). En qué lugar exacto de la factura debe figurar la fecha no lo regula el § 14 UStG.
La Administración tributaria exige el dato expresamente también cuando la fecha de la factura y la fecha de la operación caen en el mismo día, y también cuando su cliente paga en efectivo. Así figura en la instrucción alemana de aplicación del IVA (Umsatzsteuer-Anwendungserlass, UStAE), la directriz interna del Ministerio Federal de Hacienda para las oficinas tributarias (sección 14.5, apartado 16, UStAE).
Con clientes empresariales, la fecha tiene una importancia adicional. Ellos recuperan de la oficina tributaria el IVA que le han pagado a usted. Eso es la deducción del IVA soportado, y para ello la ley exige en principio una factura conforme al § 14 UStG (§ 15, apartado 1, frase 1, número 1, UStG). En cuanto a los datos obligatorios en sí, el § 14, apartado 4, UStG no distingue entre clientes empresariales y particulares.
Las excepciones más importantes:
| Factura | ¿Se exige la fecha de la operación? | Referencia |
|---|---|---|
| Factura de importe reducido (Kleinbetragsrechnung) hasta 250 euros brutos | no | § 33 UStDV |
| Factura de un pequeño empresario sin IVA | no | § 34a UStDV |
| Resto de facturas, también a clientes particulares | por regla general, sí | § 14, apartado 4, UStG |
La simplificación hasta 250 euros no se aplica a las ventas a distancia a clientes particulares de otros países de la UE, a las entregas a empresas de otros países de la UE ni a las facturas en las que el deudor del IVA es su cliente, por ejemplo en servicios de construcción según el § 13b UStG (§ 33, frase 3, UStDV). En esos casos rigen los datos obligatorios normales, es decir, también la fecha de la operación.
Qué debe figurar en las facturas simplificadas lo explican los artículos sobre la factura de importe reducido y la factura sin IVA.
Para las facturas a clientes empresariales en Alemania rigen hasta finales de 2027 normas transitorias sobre la factura electrónica (E-Rechnung). En una factura electrónica, la fecha de la operación figura en un campo de datos propio; encontrará más información en el apartado Factura electrónica. En el programa de facturación de office1.cloud indica la fecha de la operación de la factura y, si lo desea, crea la factura directamente como XRechnung o ZUGFeRD.
¿Qué fecha es la fecha de la operación?
En la mayoría de los casos, la fecha de la operación es el día en que terminó su trabajo o puso en camino su mercancía. Cuándo escribe la factura no influye en ello.
| Qué entrega o presta usted | Por regla general, como fecha de la operación en la factura |
|---|---|
| Servicio, por ejemplo una reparación, una jornada de consultoría o una web terminada | el día en que el trabajo está terminado |
| Mercancía que envía por empresa de paquetería o agencia de transportes | el día en que entrega la mercancía a la empresa de paquetería |
| Mercancía que entrega usted mismo o que recoge el cliente | el día en que comienza el transporte |
| Trabajo de varios meses, por ejemplo un servicio de asistencia continuado o un proyecto largo | basta todo el periodo con inicio y fin |
| Factura antes de haber entregado o trabajado | sin fecha de la operación; la factura se considera factura de anticipo (Anzahlungsrechnung) |
Por tanto, en la mercancía enviada no cuenta el día en que el paquete llega al cliente. La Administración tributaria indica como día de la entrega el día en que comienza el transporte o el envío (§ 3, apartado 6, UStG; sección 14.5, apartado 16, número 2, UStAE). Un servicio se considera prestado, en principio, el día en que se ha completado (sección 14.5, apartado 16, número 4, UStAE).
En lugar del día exacto, en la factura también puede figurar el mes natural en el que realizó la operación (§ 31, apartado 4, UStDV).
Si escribe la factura antes de haber entregado o trabajado, la Administración tributaria la trata como factura de un anticipo. En ese caso exige que la factura deje claro que la operación aún está pendiente. La fecha del pago solo debe figurar en ella si ya está fijada y es distinta de la fecha de la factura (§ 14, apartado 4, frase 1, número 6, UStG; sección 14.5, apartado 16, número 5, UStAE). Cómo puede ser una factura así lo explica el artículo Factura de anticipo y pago por adelantado.
¿Cuándo basta «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum»?
Si escribe la factura el día en que termina el trabajo o envía la mercancía, en lugar de una segunda fecha basta esta frase:
Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(La fecha de la operación coincide con la fecha de la factura.)La Administración tributaria lo admite expresamente y se apoya para ello en una sentencia del Tribunal Fiscal Federal alemán, el Bundesfinanzhof (sección 14.5, apartado 16, frase 3, UStAE; sentencia de 17 de diciembre de 2008, XI R 62/07). Menciona la frase como ejemplo («eine Angabe wie z. B.», es decir, «un dato como, por ejemplo») y no prescribe un texto fijo.
La frase tiene dos límites:
- Solo encaja si ambas fechas son realmente iguales. Si trabajó el viernes y escribe la factura el lunes, es mejor indicar el viernes o el mes.
- Solo basta en facturas en papel y en PDF. Para la factura electrónica, la Administración tributaria exige el dato en el formato de datos estructurado (sección 14.5, apartado 16, frase 4, UStAE).
Puede tomar estas formulaciones como plantilla. Sustituya los datos por los suyos:
Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(La fecha de la operación coincide con la fecha de la factura.)
Leistungsdatum: 2. Oktober 2026
(Fecha de la operación: 2 de octubre de 2026)
Leistungszeitraum: September 2026
(Periodo de la operación: septiembre de 2026)
Leistungszeitraum: 1. März bis 30. Juni 2026
(Periodo de la operación: del 1 de marzo al 30 de junio de 2026)
Lieferdatum: 2. Oktober 2026 (Übergabe an den Paketdienst)
(Fecha de entrega: 2 de octubre de 2026, entrega a la empresa de paquetería)
Lieferung gemäß Lieferschein Nr. LS-2026-0815 vom 2. Oktober 2026.
Das Lieferscheindatum entspricht dem Leistungsdatum.
(Entrega según el albarán n.º LS-2026-0815 de 2 de octubre de 2026.
La fecha del albarán coincide con la fecha de la operación.)La última formulación está pensada para facturas que remiten a un albarán de entrega (Lieferschein) en lugar de indicar ellas mismas la fecha. La Administración tributaria admite esta referencia en la factura si la fecha del albarán y la fecha de la operación coinciden (sección 14.5, apartado 16, frase 8, UStAE). Qué más debe incluir el albarán lo explica el artículo Hacer un albarán de entrega.
Periodo de la operación: trabajos de varios días o meses
Si su trabajo se sitúa dentro de un mes natural, en la factura basta el mes, por ejemplo «periodo de la operación (Leistungszeitraum): septiembre de 2026» (§ 31, apartado 4, UStDV).
Para encargos más largos:
- De varios meses: según el criterio de la Administración tributaria, aquí basta todo el periodo con inicio y fin, por ejemplo «del 1 de marzo al 30 de junio de 2026» (sección 14.5, apartado 16, número 4, frase 5, UStAE).
- Con cambio de mes: lo determinante es, en principio, el día en que el trabajo quedó terminado (sección 14.5, apartado 16, número 4, frase 3, UStAE). Indique ese día o su mes.
- Precio mensual, por ejemplo por mantenimiento, soporte informático o limpieza: si se acuerda un precio propio para determinadas partes de una operación, la ley habla de prestaciones parciales (Teilleistungen, § 13, apartado 1, número 1, letra a, UStG). Si su contrato tiene esa estructura lo aclara, en caso de duda, su asesoría fiscal.
- Varias operaciones en una factura: si todas caen en el mismo mes, basta ese mes (§ 31, apartado 4, UStDV). Si caen en meses distintos, ayuda una fecha o un mes por línea. Para la deducción del IVA soportado de su cliente, lo importante es que la operación y el momento de la operación puedan determinarse de forma inequívoca (sección 15.2a, apartado 6, UStAE).
Una formulación como «Leistungen bis heute» («servicios hasta hoy») sin fecha de inicio no basta, según el criterio de la Administración tributaria (sección 14.5, apartado 16, número 4, frase 6, UStAE, con remisión a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 15 de septiembre de 2016, C-516/14, Barlis 06).
¿Qué fecha cuenta para el IVA?
Para su IVA cuenta, en el caso normal, el mes o el trimestre en que realizó la operación, no el momento de la factura. Quien puede calcular el impuesto según los cobros se rige por el día en que llega el dinero.
| Pregunta | Fecha determinante | Referencia |
|---|---|---|
| Su IVA en el caso normal | fecha de la operación | § 13, apartado 1, número 1, letra a, UStG |
| Su IVA si tributa según los cobros | fecha de cobro | § 13, apartado 1, número 1, letra b, UStG |
| Su IVA si el cliente paga antes de la operación | fecha de cobro | § 13, apartado 1, número 1, letra a, frase 4, UStG |
| Tipo impositivo, si cambia | fecha de la operación | § 27, apartado 1, UStG |
| IVA soportado de su cliente empresarial | operación realizada y factura recibida: la posterior de las dos | sección 15.2, apartado 2, UStAE |
| Su impuesto sobre la renta con cuenta de ingresos y gastos (Einnahmenüberschussrechnung) | fecha de cobro | § 11, apartado 1, EStG |
Un ejemplo: termina un encargo el 28 de septiembre de 2026 y escribe la factura el 5 de octubre de 2026. En el caso normal, el IVA va en su declaración periódica de IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung) de septiembre; si la presenta trimestralmente, en la del tercer trimestre. Su cliente, en cambio, puede deducir el IVA soportado como pronto en el periodo de octubre, porque no tiene la factura hasta entonces.
Solo tributa según los cobros si la oficina tributaria se lo ha autorizado previa solicitud, por ejemplo porque su volumen de negocio total del año anterior no superó los 800.000 euros (§ 20 UStG). Si eso es aplicable en su caso lo aclara su asesoría fiscal. Cuándo vencen las declaraciones periódicas lo explica el artículo sobre la declaración periódica de IVA.
Para su impuesto sobre la renta (Einkommensteuer) cuenta en principio, con la cuenta de ingresos y gastos según el § 11, apartado 1, frase 1, EStG, el día en que el dinero le llega. Para los ingresos periódicos recurrentes en torno al cambio de año rige una regla especial (§ 11, apartado 1, frase 2, EStG). Cómo funciona la cuenta en su conjunto lo explica el artículo Hacer usted mismo la cuenta de ingresos y gastos. Si determina su beneficio mediante balance, aclare la imputación con su asesoría fiscal.
Falta la fecha de la operación o es incorrecta: así la rectifica
Si falta la fecha de la operación, la oficina tributaria puede denegar a su cliente empresarial la deducción del IVA soportado basada en su factura. En ese caso puede completar la factura con un breve escrito. Para ello no hace falta una factura completamente nueva.
Según el criterio de la Administración tributaria, una factura así debe rectificarse para hacer posible la deducción del IVA soportado (sección 15.2a, apartado 7, frase 1, UStAE). Admite una excepción: en casos concretos, el momento de la operación puede deducirse de la fecha de la factura si no hay duda de que la operación se realizó en el mes de la factura. Hay dudas, por ejemplo, cuando no se factura de forma regular y poco después de la operación, y esas dudas van en perjuicio de su cliente (sección 15.2a, apartado 1a, frases 8 a 11, UStAE; sentencia del Tribunal Fiscal Federal de 1 de marzo de 2018, V R 18/17).
Así funciona la rectificación según el § 31, apartado 5, UStDV y la sección 14.11, apartado 1, UStAE:
- Escribe un documento que se refiera de forma inequívoca a la factura original. Por regla general basta para ello su número de factura; no hace falta un número nuevo.
- En él completa o corrige solo el dato que falta o es incorrecto.
- Se lo envía a su cliente. Él no tiene que devolver la factura antigua.
Para el documento rigen los mismos requisitos de forma y contenido que para una factura (§ 31, apartado 5, frase 3, UStDV). En principio, solo puede rectificar quien emitió la factura; su cliente no puede modificar su factura por sí mismo con efecto válido (sección 14.11, apartado 2, UStAE). Si para la operación era obligatoria una factura electrónica, la Administración tributaria exige que también la rectificación sea una factura electrónica (sección 14.11, apartado 1, frases 7 a 9, UStAE).
Un modelo que puede adaptar a su factura:
[Su nombre o razón social, dirección]
[Su número fiscal (Steuernummer) o número de IVA (USt-IdNr.)]
A: [nombre y dirección de su cliente]
[Lugar], [fecha]
Rectificación de la factura n.º 2026-0147 de 2 de octubre de 2026 (Berichtigung der Rechnung)
Completo la factura arriba mencionada con el siguiente dato:
Fecha de la operación: 25 de septiembre de 2026
Todos los demás datos de la factura se mantienen sin cambios.Según el criterio de la Administración tributaria, la rectificación tiene efecto retroactivo al momento de la factura original si esta ya indicaba a usted como emisor, a su cliente, la operación, el importe y el IVA. Su cliente puede entonces, en principio, conservar el IVA soportado deducido en el periodo en el que tenía la factura original (sección 15.2a, apartado 7, frases 4, 8 a 10 y 15, UStAE).
En lugar de completarla, también puede anular la factura y emitirla de nuevo. Cómo se hace lo explica el artículo Corregir una factura. Si en la factura figuraba una fecha incorrecta y la correcta cae en otro mes o en un periodo con otro tipo impositivo, aclare con su asesoría fiscal si hay que modificar una declaración periódica.
Factura electrónica: la fecha va en el campo de datos
En una factura electrónica, es decir, una XRechnung o una factura ZUGFeRD, la Administración tributaria exige la fecha de la operación en el formato de datos estructurado. Según su criterio, la frase «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum» en el texto no basta en ese caso (sección 14.5, apartado 16, frases 3 y 4, UStAE).
Si todavía puede enviar a sus clientes empresariales en Alemania una factura en papel o en PDF lo regula una disposición transitoria. Depende del año de la operación, del momento del envío y de su volumen de negocio (§ 27, apartado 38, UStG):
| Operación realizada | Papel o PDF admitido |
|---|---|
| en 2026 | si se envía hasta el 31 de diciembre de 2026 |
| en 2027 | si se envía hasta el 31 de diciembre de 2027 y el volumen de negocio total de 2026 no superó los 800.000 euros |
| a partir del 1 de enero de 2028 | esta norma transitoria ya no se aplica |
Para un PDF en lugar de papel, la norma transitoria exige el consentimiento de su cliente (§ 27, apartado 38, UStG). Si su operación se realiza en diciembre de 2026 y no escribe la factura hasta enero de 2027, aclare con su asesoría fiscal qué forma rige entonces.
Las facturas de importe reducido hasta 250 euros y las facturas de pequeños empresarios pueden enviarse también después del periodo transitorio en papel o en PDF; el PDF, con el consentimiento de su cliente (§ 33, frase 4, y § 34a, frase 4, UStDV; § 14, apartado 1, frase 5, UStG). Una visión general la ofrece el artículo sobre la obligación de factura electrónica en 2027 y 2028.
Preguntas frecuentes
¿Es válida una factura sin fecha de la operación?
Es una factura, pero no está completa. Para su cliente empresarial, la deducción del IVA soportado basada en ella es insegura. Puede aportar la fecha más tarde con una rectificación; tiene un modelo en el apartado Falta la fecha de la operación o es incorrecta.
¿Puede la fecha de la factura ser anterior a la fecha de la operación?
Sí. La Administración tributaria trata una factura así como factura de un anticipo. En ese caso, la factura debe dejar ver que la operación aún está pendiente. La fecha del pago se incluye si ya está fijada y es distinta de la fecha de la factura (sección 14.5, apartado 16, número 5, UStAE).
¿Cuánto tiempo después de la fecha de la operación debe llegar la factura?
Para operaciones destinadas a la empresa de un cliente, la ley prevé por regla general seis meses desde la realización de la operación. El mismo plazo lo fija para operaciones a personas jurídicas que no son empresarias y para trabajos sujetos al impuesto relacionados con un inmueble, también con clientes particulares (§ 14, apartado 2, frase 2, UStG). Lo determinante es, por tanto, la realización de la operación, no el encargo.
¿Necesito como pequeño empresario una fecha de la operación en la factura?
Los datos mínimos de las facturas de pequeños empresarios del § 34a UStDV no mencionan el momento de la operación. Se exigen el nombre y la dirección de ambas partes, su número fiscal o uno de sus números de identificación, la fecha de emisión, la operación, el importe y la indicación del régimen de pequeños empresarios (Kleinunternehmerregelung).
¿Cómo se llama la fecha de la operación en inglés?
La versión inglesa de la Directiva europea del IVA describe el dato como «the date on which the supply of goods or services was made or completed» (artículo 226, punto 7, de la Directiva 2006/112/CE). Una forma abreviada sería «Date of supply».
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Fuentes
- § 14 UStG, emisión de facturas (Ausstellung von Rechnungen)
- § 13 UStG, nacimiento del impuesto (Entstehung der Steuer)
- § 3 UStG, entrega y otras prestaciones (Lieferung, sonstige Leistung)
- § 15 UStG, deducción del IVA soportado (Vorsteuerabzug)
- § 20 UStG, cálculo del impuesto según las contraprestaciones cobradas (Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten)
- § 27 UStG, disposiciones transitorias generales (Allgemeine Übergangsvorschriften)
- § 31 UStDV, datos de la factura (Angaben in der Rechnung)
- § 33 UStDV, facturas de importe reducido (Rechnungen über Kleinbeträge)
- § 34a UStDV, facturas de pequeños empresarios (Rechnungen von Kleinunternehmern)
- § 11 EStG, cobros y pagos (Vereinnahmung und Verausgabung)
- Ministerio Federal de Hacienda: instrucción alemana de aplicación del IVA (Umsatzsteuer-Anwendungserlass), actualizada a 2 de junio de 2026, secciones 14.5, 14.11, 15.2 y 15.2a
- Tribunal Fiscal Federal alemán (Bundesfinanzhof), sentencia de 17 de diciembre de 2008, XI R 62/07, BStBl II 2009 p. 432: «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum»
- Tribunal Fiscal Federal alemán (Bundesfinanzhof), sentencia de 1 de marzo de 2018, V R 18/17, BStBl II 2021 p. 644: momento de la operación a partir de la fecha de la factura
- Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, artículo 226
- Händlerbund: así se crea una factura (So erstellen Sie eine Rechnung), actualizado a 4 de agosto de 2026
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