Leverdatum op een Duitse factuur: plicht, periode en formulering

De leverdatum (Leistungsdatum) hoort bij de verplichte gegevens van een factuur, ook als u de factuur schrijft op dezelfde dag waarop u het werk afrondt. In dat geval volstaat op een papieren of pdf-factuur de zin „Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum" (leverdatum is gelijk aan factuurdatum). Duurt het werk langer, dan volstaat de maand, bij meerdere maanden de periode met begin en einde. Ontbreekt de datum, dan kan het Finanzamt (de Duitse belastingdienst) uw zakelijke klant de aftrek van voorbelasting (Vorsteuerabzug) op uw factuur weigeren. U kunt de datum dan met een korte brief nasturen. Voor vereenvoudigde facturen, bijvoorbeeld van kleine ondernemers (Kleinunternehmer) of over bedragen tot 250 euro, verlangt de wet de vermelding in de regel niet.

Inhoud

• Moet de leverdatum op de factuur?
• Welke datum is de leverdatum?
• Wanneer volstaat „leverdatum is gelijk aan factuurdatum"?
• Leveringsperiode: werk over meerdere dagen of maanden
• Welke datum telt voor de btw?
• Leverdatum ontbreekt of is onjuist: zo corrigeert u
• E-factuur: de datum hoort in het gegevensveld
• Veelgestelde vragen

Moet de leverdatum op de factuur?

In de regel wel. De Duitse btw-wet (Umsatzsteuergesetz, UStG) rekent het tijdstip van de levering of dienst tot de verplichte gegevens van een factuur (§ 14 lid 4 zin 1 nr. 6 UStG). Waar de datum precies op de factuur staat, regelt § 14 UStG niet.

De belastingadministratie (Finanzverwaltung) verlangt de vermelding uitdrukkelijk ook als factuurdatum en leverdatum op dezelfde dag vallen, en ook als uw klant contant betaalt. Zo staat het in het Duitse btw-toepassingsbesluit (Umsatzsteuer-Anwendungserlass, UStAE), de dienstinstructie van het Duitse federale ministerie van Financiën (Bundesfinanzministerium) aan de Finanzämter (paragraaf 14.5, lid 16, UStAE).

Bij zakelijke klanten heeft de datum een extra betekenis. Zij halen de btw die zij u hebben betaald terug bij het Finanzamt. Dat heet aftrek van voorbelasting, en daarvoor vereist de wet in beginsel een factuur volgens § 14 UStG (§ 15 lid 1 zin 1 nr. 1 UStG). Bij de verplichte gegevens zelf maakt § 14 lid 4 UStG geen onderscheid tussen zakelijke en particuliere klanten.

De belangrijkste uitzonderingen:

De vereenvoudiging tot 250 euro geldt niet voor afstandsverkopen aan particuliere klanten in andere EU-landen, voor leveringen aan bedrijven in andere EU-landen en voor facturen waarbij uw klant de btw verschuldigd is, bijvoorbeeld bij bouwdiensten volgens § 13b UStG (§ 33 zin 3 UStDV, de Duitse btw-uitvoeringsverordening). Dan gelden de normale verplichte gegevens, dus ook de leverdatum.

Wat op de vereenvoudigde facturen hoort te staan, leest u in de artikelen over de kleine factuur en de factuur zonder btw.

Voor facturen aan zakelijke klanten in Duitsland gelden tot eind 2027 overgangsregels voor de e-factuur (E-Rechnung). In een e-factuur staat de leverdatum in een eigen gegevensveld, meer daarover in het hoofdstuk E-factuur. In het factuurprogramma van office1.cloud vult u de leverdatum bij de factuur in en maakt u de factuur desgewenst direct als XRechnung of ZUGFeRD.

Welke datum is de leverdatum?

In de meeste gevallen is de leverdatum de dag waarop u uw werk hebt afgerond of uw goederen op weg hebt gestuurd. Wanneer u de factuur schrijft, speelt daarbij geen rol.

Bij verzonden goederen telt dus niet de dag waarop het pakket bij de klant aankomt. De belastingadministratie noemt als dag van levering de dag waarop het vervoer of de verzending begint (§ 3 lid 6 UStG, paragraaf 14.5, lid 16, nr. 2, UStAE). Een dienst is in beginsel verricht op de dag waarop hij is voltooid (paragraaf 14.5, lid 16, nr. 4, UStAE).

In plaats van de precieze dag mag op de factuur ook de kalendermaand staan waarin u de prestatie hebt verricht (§ 31 lid 4 UStDV).

Schrijft u de factuur voordat u hebt geleverd of gewerkt, dan behandelt de belastingadministratie die als factuur voor een aanbetaling. Ze verlangt dan dat uit de factuur blijkt dat de prestatie nog moet volgen. De datum van de betaling hoort er alleen op als die al vaststaat en afwijkt van de factuurdatum (§ 14 lid 4 zin 1 nr. 6 UStG, paragraaf 14.5, lid 16, nr. 5, UStAE). Hoe zo'n factuur eruit kan zien, leest u in het artikel Aanbetalingsfactuur en vooruitbetaling.

Wanneer volstaat „leverdatum is gelijk aan factuurdatum"?

Schrijft u de factuur op de dag waarop u het werk afrondt of de goederen verstuurt, dan volstaat in plaats van een tweede datum deze zin:

Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(Leverdatum is gelijk aan factuurdatum.)

De belastingadministratie staat dat uitdrukkelijk toe en baseert zich daarbij op een arrest van het Bundesfinanzhof (BFH), de hoogste Duitse belastingrechter (paragraaf 14.5, lid 16, zin 3, UStAE, BFH-arrest van 17 december 2008, XI R 62/07). Ze noemt de zin als voorbeeld („een vermelding zoals bijvoorbeeld") en schrijft geen vaste formulering voor.

De zin heeft twee grenzen:

• Hij past alleen als beide datums echt gelijk zijn. Hebt u op vrijdag gewerkt en schrijft u de factuur op maandag, noem dan beter de vrijdag of de maand.
• Hij volstaat alleen op papieren en pdf-facturen. Voor de e-factuur verlangt de belastingadministratie de vermelding in het gestructureerde gegevensformaat (paragraaf 14.5, lid 16, zin 4, UStAE).

Deze formuleringen kunt u als sjabloon gebruiken. Vervang de datums door uw eigen datums:

Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(Leverdatum is gelijk aan factuurdatum.)

Leistungsdatum: 2. Oktober 2026
(Leverdatum: 2 oktober 2026)

Leistungszeitraum: September 2026
(Leveringsperiode: september 2026)

Leistungszeitraum: 1. März bis 30. Juni 2026
(Leveringsperiode: 1 maart tot en met 30 juni 2026)

Lieferdatum: 2. Oktober 2026 (Übergabe an den Paketdienst)
(Datum van levering: 2 oktober 2026, overhandiging aan de pakketdienst)

Lieferung gemäß Lieferschein Nr. LS-2026-0815 vom 2. Oktober 2026.
Das Lieferscheindatum entspricht dem Leistungsdatum.
(Levering volgens pakbon nr. LS-2026-0815 van 2 oktober 2026.
De datum van de pakbon is gelijk aan de leverdatum.)

De laatste formulering is bedoeld voor facturen die naar een pakbon (Lieferschein) verwijzen in plaats van de datum zelf te noemen. De belastingadministratie staat deze verwijzing in de factuur toe als de datum van de pakbon en de leverdatum overeenkomen (paragraaf 14.5, lid 16, zin 8, UStAE). Wat verder op de pakbon hoort, leest u in het artikel Pakbon maken.

Leveringsperiode: werk over meerdere dagen of maanden

Valt uw werk binnen één kalendermaand, dan volstaat de maand als leveringsperiode (Leistungszeitraum) op de factuur, bijvoorbeeld „leveringsperiode: september 2026" (§ 31 lid 4 UStDV).

Voor langere opdrachten:

• Over meerdere maanden: Hier volstaat volgens de belastingadministratie de hele periode met begin en einde, bijvoorbeeld „1 maart tot en met 30 juni 2026" (paragraaf 14.5, lid 16, nr. 4, zin 5, UStAE).
• Over een maandwisseling heen: Doorslaggevend is in beginsel de dag waarop het werk klaar was (paragraaf 14.5, lid 16, nr. 4, zin 3, UStAE). Noem deze dag of de maand ervan.
• Maandprijs, bijvoorbeeld voor onderhoud, IT-ondersteuning of schoonmaak: Wordt voor bepaalde delen van een prestatie een eigen prijs afgesproken, dan spreekt de wet van deelprestaties, in het Duits Teilleistungen (§ 13 lid 1 nr. 1 letter a UStG). Of uw contract zo is opgebouwd, kan bij twijfel uw belastingadviseur beoordelen.
• Meerdere prestaties op één factuur: Vallen ze allemaal in dezelfde maand, dan volstaat die maand (§ 31 lid 4 UStDV). Vallen ze in verschillende maanden, dan helpt een datum of maand per regel. Voor de aftrek van voorbelasting van uw klant komt het erop aan dat de prestatie en het tijdstip ervan eenduidig vast te stellen zijn (paragraaf 15.2a, lid 6, UStAE).

Een formulering als „prestaties tot heden" zonder begin volstaat volgens de belastingadministratie niet (paragraaf 14.5, lid 16, nr. 4, zin 6, UStAE, met verwijzing naar het arrest van het Hof van Justitie van de Europese Unie van 15 september 2016, C-516/14, Barlis 06).

Welke datum telt voor de btw?

Voor uw btw telt in het normale geval de maand of het kwartaal waarin u de prestatie hebt verricht, niet het tijdstip van de factuur. Wie de belasting op basis van ontvangen betalingen mag berekenen, gaat uit van de dag waarop het geld binnenkomt.

Een voorbeeld: u rondt een opdracht af op 28 september 2026 en schrijft de factuur op 5 oktober 2026. In het normale geval hoort de btw in uw btw-aangifte (Umsatzsteuer-Voranmeldung) over september, bij aangifte per kwartaal in die over het derde kwartaal. Uw klant kan de voorbelasting daarentegen op zijn vroegst over oktober aftrekken, omdat hij de factuur pas dan heeft.

Op basis van ontvangen betalingen betaalt u alleen belasting als het Finanzamt u dat op aanvraag heeft toegestaan, bijvoorbeeld omdat uw totale omzet in het vorige jaar hoogstens 800.000 euro bedroeg (§ 20 UStG). Of dat voor u geldt, kan uw belastingadviseur beoordelen. Wanneer de btw-aangiften moeten worden ingediend, leest u in het artikel over de btw-aangifte.

Voor uw inkomstenbelasting telt bij de EÜR volgens § 11 lid 1 zin 1 EStG, de Duitse wet op de inkomstenbelasting, in beginsel de dag waarop het geld bij u binnenkomt. Voor regelmatig terugkerende inkomsten rond de jaarwisseling geldt een bijzondere regel (§ 11 lid 1 zin 2 EStG). Hoe de EÜR als geheel werkt, leest u in het artikel Zelf uw EÜR maken. Stelt u een balans op, bespreek de toerekening dan met uw belastingadviseur.

Leverdatum ontbreekt of is onjuist: zo corrigeert u

Ontbreekt de leverdatum, dan kan het Finanzamt uw zakelijke klant de aftrek van voorbelasting op uw factuur weigeren. In dat geval kunt u de factuur met een korte brief aanvullen. Een volledig nieuwe factuur is daarvoor niet nodig.

Volgens de belastingadministratie moet zo'n factuur worden gecorrigeerd om de aftrek van voorbelasting mogelijk te maken (paragraaf 15.2a, lid 7, zin 1, UStAE). Ze laat één uitzondering toe: het tijdstip van de prestatie kan in een individueel geval uit de factuurdatum blijken, als er geen twijfel bestaat dat de prestatie in de maand van de factuur is verricht. Twijfel bestaat bijvoorbeeld als niet regelmatig kort na de prestatie wordt gefactureerd, en die twijfel komt voor rekening van uw klant (paragraaf 15.2a, lid 1a, zinnen 8 tot en met 11, UStAE, BFH-arrest van 1 maart 2018, V R 18/17).

Zo verloopt de correctie (Berichtigung) volgens § 31 lid 5 UStDV en paragraaf 14.11, lid 1, UStAE:

1. U schrijft een document dat eenduidig naar de oorspronkelijke factuur verwijst. In de regel volstaat daarvoor het factuurnummer daarvan, een nieuw nummer is niet vereist.
2. Daarin vult u alleen het ontbrekende of onjuiste gegeven aan of corrigeert u het.
3. U stuurt het naar uw klant. De oude factuur hoeft hij niet terug te geven.

Voor het document gelden dezelfde eisen aan vorm en inhoud als voor een factuur (§ 31 lid 5 zin 3 UStDV). Corrigeren kan in beginsel alleen degene die de factuur heeft uitgereikt; uw klant kan uw factuur niet zelf rechtsgeldig wijzigen (paragraaf 14.11, lid 2, UStAE). Was voor de prestatie een e-factuur voorgeschreven, dan verlangt de belastingadministratie ook de correctie als e-factuur (paragraaf 14.11, lid 1, zinnen 7 tot en met 9, UStAE).

Een model dat u aan uw factuur kunt aanpassen:

[Uw naam of bedrijfsnaam, adres]
[Uw belastingnummer of btw-identificatienummer]

Aan: [naam en adres van uw klant]

[Plaats], [datum]

Correctie van factuur nr. 2026-0147 van 2 oktober 2026 (Berichtigung der Rechnung)

De bovengenoemde factuur vul ik aan met het volgende gegeven:

Leverdatum: 25 september 2026

Alle overige gegevens van de factuur blijven ongewijzigd.

Volgens de belastingadministratie werkt de correctie terug tot het tijdstip van de oorspronkelijke factuur, als die u als uitreiker, uw klant, de prestatie, het bedrag en de btw al noemde. Uw klant kan de voorbelasting dan in beginsel behouden voor het tijdvak waarin hij de oorspronkelijke factuur had (paragraaf 15.2a, lid 7, zinnen 4, 8 tot en met 10 en 15, UStAE).

In plaats van aan te vullen kunt u de factuur ook storneren en opnieuw uitreiken. Hoe dat gaat, leest u in het artikel Een factuur corrigeren. Stond er een onjuiste datum op de factuur en valt de juiste in een andere maand of in een periode met een ander btw-tarief, bespreek dan met uw belastingadviseur of een btw-aangifte moet worden gewijzigd.

E-factuur: de datum hoort in het gegevensveld

In een e-factuur, dus een XRechnung of ZUGFeRD-factuur, verlangt de belastingadministratie de leverdatum in het gestructureerde gegevensformaat. De zin „Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum" in de tekst volstaat daar volgens haar niet (paragraaf 14.5, lid 16, zinnen 3 en 4, UStAE).

Of u uw zakelijke klanten in Duitsland nog een papieren of pdf-factuur mag sturen, regelt een overgangsbepaling. Die knoopt aan bij het jaar van de prestatie, het tijdstip van verzending en uw omzet (§ 27 lid 38 UStG):

Voor een pdf in plaats van papier vereist de overgangsregel de toestemming van uw klant (§ 27 lid 38 UStG). Valt uw prestatie in december 2026 en schrijft u de factuur pas in januari 2027, bespreek dan met uw belastingadviseur welke vorm dan geldt.

Kleine facturen tot 250 euro en facturen van kleine ondernemers mogen ook na de overgangsperiode als papieren of pdf-factuur worden verstuurd, een pdf met toestemming van uw klant (§ 33 zin 4 en § 34a zin 4 UStDV, § 14 lid 1 zin 5 UStG). Een overzicht geeft het artikel over de e-facturatieplicht in 2027 en 2028.

Veelgestelde vragen

Is een factuur zonder leverdatum geldig?

Het is een factuur, maar geen volledige. Voor uw zakelijke klant is de aftrek van voorbelasting daaruit onzeker. U kunt de datum met een correctie nasturen, een model staat in het hoofdstuk Leverdatum ontbreekt of is onjuist.

Mag de factuurdatum vóór de leverdatum liggen?

Ja. De belastingadministratie behandelt zo'n factuur als factuur voor een aanbetaling. Op de factuur hoort dan te blijken dat de prestatie nog moet volgen. De datum van de betaling hoort erbij als die al vaststaat en afwijkt van de factuurdatum (paragraaf 14.5, lid 16, nr. 5, UStAE).

Hoe lang na de leverdatum moet de factuur komen?

Bij prestaties voor het bedrijf van een klant voorziet de wet in de regel in zes maanden na uitvoering van de prestatie. Dezelfde termijn noemt ze voor prestaties aan rechtspersonen zonder onderneming en voor belaste werkzaamheden in verband met een onroerende zaak, ook bij particuliere klanten (§ 14 lid 2 zin 2 UStG). Doorslaggevend is dus de uitvoering van de prestatie, niet de opdracht.

Heb ik als kleine ondernemer een leverdatum op de factuur nodig?

De minimale gegevens voor facturen van kleine ondernemers in § 34a UStDV noemen het tijdstip van de prestatie niet. Vereist zijn naam en adres van beide partijen, uw belastingnummer of een van uw identificatienummers, de datum van uitreiking, de prestatie, het bedrag en de verwijzing naar de kleineondernemersregeling.

Hoe heet de leverdatum in het Engels?

De Engelse versie van de Europese btw-richtlijn beschrijft het gegeven als „the date on which the supply of goods or services was made or completed" (artikel 226, punt 7, van Richtlijn 2006/112/EG). Een korte vorm daarvan zou „Date of supply" zijn.

Probeer Easy Invoice 10 dagen gratis — zonder betaalgegevens, de proef eindigt vanzelf.

Bronnen

• § 14 UStG, uitreiken van facturen (Ausstellung von Rechnungen)
• § 13 UStG, ontstaan van de belastingschuld (Entstehung der Steuer)
• § 3 UStG, levering en overige prestaties (Lieferung, sonstige Leistung)
• § 15 UStG, aftrek van voorbelasting (Vorsteuerabzug)
• § 20 UStG, berekening van de belasting naar ontvangen vergoedingen (Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten)
• § 27 UStG, algemene overgangsbepalingen (Allgemeine Übergangsvorschriften)
• § 31 UStDV, gegevens op de factuur (Angaben in der Rechnung)
• § 33 UStDV, facturen over kleine bedragen (Rechnungen über Kleinbeträge)
• § 34a UStDV, facturen van kleine ondernemers (Rechnungen von Kleinunternehmern)
• § 11 EStG, ontvangsten en uitgaven (Vereinnahmung und Verausgabung)
• Bundesfinanzministerium: het Duitse btw-toepassingsbesluit (Umsatzsteuer-Anwendungserlass), stand 2 juni 2026, paragrafen 14.5, 14.11, 15.2 en 15.2a
• Bundesfinanzhof, arrest van 17 december 2008, XI R 62/07, BStBl II 2009 S. 432: „Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum"
• Bundesfinanzhof, arrest van 1 maart 2018, V R 18/17, BStBl II 2021 S. 644: tijdstip van de prestatie uit de factuurdatum
• Europese btw-richtlijn 2006/112/EG, artikel 226 (Engelse versie)
• Händlerbund: zo maakt u een factuur, stand 4 augustus 2026 (Duits)