Дата поставки в немецком счёте: обязанность, период и формулировка

Дата поставки (Leistungsdatum) входит в обязательные реквизиты счёта, даже если вы выставляете счёт в тот же день, когда завершаете работу. В этом случае на бумажном счёте или счёте в формате PDF достаточно фразы «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum» (дата поставки соответствует дате счёта). Если работа длится дольше, достаточно указать месяц, а если несколько месяцев — период с началом и концом. Если дата отсутствует, налоговая инспекция (Finanzamt) может отказать вашему корпоративному клиенту в вычете входного НДС (Vorsteuerabzug) по вашему счёту. Тогда вы можете дослать дату коротким письмом. Для упрощённых счетов, например от малых предпринимателей (Kleinunternehmer) или на суммы до 250 евро, закон, как правило, этого реквизита не требует.

Содержание

• Обязательно ли указывать дату поставки в счёте?
• Какая дата является датой поставки?
• Когда достаточно фразы «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum»?
• Период поставки: работа в течение нескольких дней или месяцев
• Какая дата важна для НДС?
• Дата поставки отсутствует или неверна: как исправить счёт
• Электронный счёт: дата указывается в поле данных
• Частые вопросы

Обязательно ли указывать дату поставки в счёте?

Как правило, да. Закон Германии об НДС (UStG) относит момент поставки товара или оказания услуги к обязательным реквизитам счёта (§ 14 абз. 4 предл. 1 п. 6 UStG). Где именно в счёте должна стоять дата, § 14 UStG не регулирует.

Налоговая администрация (Finanzverwaltung) прямо требует этот реквизит и тогда, когда дата счёта и дата поставки приходятся на один день, и тогда, когда ваш клиент платит наличными. Так сказано в немецком указе о применении НДС (Umsatzsteuer-Anwendungserlass, UStAE) — служебной инструкции Федерального министерства финансов для налоговых инспекций (раздел 14.5 абз. 16 UStAE).

Для корпоративных клиентов дата имеет дополнительное значение. Они возвращают себе из налоговой инспекции НДС, который заплатили вам. Это называется вычетом входного НДС, и для него закон в принципе требует счёт по § 14 UStG (§ 15 абз. 1 предл. 1 п. 1 UStG). В самих обязательных реквизитах § 14 абз. 4 UStG не различает корпоративных и частных клиентов.

Важнейшие исключения:

Упрощение до 250 евро не действует для дистанционных продаж частным клиентам в других странах ЕС, для поставок предприятиям в других странах ЕС и для счетов, по которым НДС должен уплатить ваш клиент, например при строительных работах по § 13b UStG (§ 33 предл. 3 UStDV). Тогда действуют обычные обязательные реквизиты, то есть и дата поставки.

Что должно быть в упрощённых счетах, описано в статьях о счёте на малую сумму и о счёте без НДС.

Для счетов корпоративным клиентам в Германии до конца 2027 года действуют переходные правила для электронных счетов (E-Rechnung). В электронном счёте дата поставки указывается в отдельном поле данных, подробнее об этом в разделе Электронный счёт. В программе для выставления счетов office1.cloud вы указываете дату поставки к счёту и при желании сразу создаёте счёт в формате XRechnung или ZUGFeRD.

Какая дата является датой поставки?

В большинстве случаев дата поставки — это день, когда вы завершили работу или отправили товар в путь. Когда вы выставляете счёт, для этого значения не имеет.

Таким образом, для отправленного товара важен не день, когда посылка прибывает к клиенту. Налоговая администрация называет днём поставки день, когда начинается перевозка или отправка (§ 3 абз. 6 UStG, раздел 14.5 абз. 16 п. 2 UStAE). Услуга в принципе считается оказанной в день, когда она завершена (раздел 14.5 абз. 16 п. 4 UStAE).

Вместо точного дня в счёте можно указать и календарный месяц, в котором вы осуществили поставку (§ 31 абз. 4 UStDV).

Если вы выставляете счёт до того, как поставили товар или выполнили работу, налоговая администрация рассматривает его как счёт на аванс. В этом случае она требует, чтобы из счёта было видно, что поставка ещё не осуществлена. Дату платежа указывают только тогда, когда она уже известна и отличается от даты счёта (§ 14 абз. 4 предл. 1 п. 6 UStG, раздел 14.5 абз. 16 п. 5 UStAE). Как может выглядеть такой счёт, описано в статье Счёт на аванс и предоплату.

Когда достаточно фразы «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum»?

Если вы выставляете счёт в тот же день, когда завершаете работу или отправляете товар, вместо второй даты достаточно этой фразы:

Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(Дата поставки соответствует дате счёта.)

Налоговая администрация прямо это допускает и опирается при этом на решение Федерального финансового суда Германии (Bundesfinanzhof, BFH) (раздел 14.5 абз. 16 предл. 3 UStAE, решение BFH от 17 декабря 2008 года, XI R 62/07). Она приводит эту фразу как пример («eine Angabe wie z. B.», то есть «указание, например, такое») и не предписывает фиксированной формулировки.

У этой фразы два ограничения:

• Она подходит, только если обе даты действительно совпадают. Если вы работали в пятницу, а счёт выставляете в понедельник, лучше укажите пятницу или месяц.
• Её достаточно только на бумажных счетах и счетах в формате PDF. Для электронного счёта налоговая администрация требует указывать дату в структурированном формате данных (раздел 14.5 абз. 16 предл. 4 UStAE).

Эти формулировки вы можете взять за образец. Замените даты своими:

Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum.
(Дата поставки соответствует дате счёта.)

Leistungsdatum: 2. Oktober 2026
(Дата поставки: 2 октября 2026 года)

Leistungszeitraum: September 2026
(Период поставки: сентябрь 2026 года)

Leistungszeitraum: 1. März bis 30. Juni 2026
(Период поставки: с 1 марта по 30 июня 2026 года)

Lieferdatum: 2. Oktober 2026 (Übergabe an den Paketdienst)
(Дата поставки товара: 2 октября 2026 года, передача службе доставки)

Lieferung gemäß Lieferschein Nr. LS-2026-0815 vom 2. Oktober 2026.
Das Lieferscheindatum entspricht dem Leistungsdatum.
(Поставка согласно накладной № LS-2026-0815 от 2 октября 2026 года.
Дата накладной соответствует дате поставки.)

Последняя формулировка предназначена для счетов, которые ссылаются на накладную (Lieferschein), а не указывают дату сами. Налоговая администрация допускает такое указание в счёте, если дата накладной и дата поставки совпадают (раздел 14.5 абз. 16 предл. 8 UStAE). Что ещё должно быть в накладной, описано в статье Как оформить накладную.

Период поставки: работа в течение нескольких дней или месяцев

Если ваша работа укладывается в один календарный месяц, в счёте достаточно указать месяц как период поставки (Leistungszeitraum), например «период поставки: сентябрь 2026 года» (§ 31 абз. 4 UStDV).

Для более длительных заказов:

• В течение нескольких месяцев: здесь, по мнению налоговой администрации, достаточно всего периода с началом и концом, например «с 1 марта по 30 июня 2026 года» (раздел 14.5 абз. 16 п. 4 предл. 5 UStAE).
• С переходом на следующий месяц: решающим в принципе является день, когда работа была завершена (раздел 14.5 абз. 16 п. 4 предл. 3 UStAE). Укажите этот день или его месяц.
• Ежемесячная цена, например за техническое обслуживание, IT-поддержку или уборку: если за определённые части услуги согласована отдельная цена, закон говорит о частичных поставках (Teilleistungen) (§ 13 абз. 1 п. 1 подп. a UStG). Построен ли ваш договор таким образом, в случае сомнений выяснит ваш налоговый консультант.
• Несколько поставок в одном счёте: если все они приходятся на один месяц, достаточно этого месяца (§ 31 абз. 4 UStDV). Если они приходятся на разные месяцы, поможет дата или месяц для каждой позиции. Для вычета входного НДС у вашего клиента важно, чтобы поставку и момент поставки можно было однозначно установить (раздел 15.2a абз. 6 UStAE).

Формулировки вроде «Leistungen bis heute» (услуги по сегодняшний день) без даты начала, по мнению налоговой администрации, недостаточно (раздел 14.5 абз. 16 п. 4 предл. 6 UStAE, со ссылкой на решение Суда ЕС (EuGH) от 15 сентября 2016 года, C-516/14, Barlis 06).

Какая дата важна для НДС?

Для вашего НДС в обычном случае важен месяц или квартал, в котором вы осуществили поставку, а не момент выставления счёта. Тот, кому разрешено рассчитывать налог по поступлению оплаты, ориентируется на день, когда приходят деньги.

Пример: вы завершаете заказ 28 сентября 2026 года и выставляете счёт 5 октября 2026 года. В обычном случае НДС относится к вашей предварительной декларации по НДС (Umsatzsteuer-Voranmeldung) за сентябрь, а при ежеквартальной подаче — к декларации за третий квартал. Ваш клиент, напротив, может вычесть входной НДС не раньше чем за октябрь, потому что счёт появляется у него только тогда.

Платить налог по поступлению оплаты вы можете, только если налоговая инспекция разрешила вам это по заявлению, например потому что ваш общий оборот в предыдущем году составил не более 800 000 евро (§ 20 UStG). Относится ли это к вам, выяснит ваш налоговый консультант. Когда нужно подавать предварительные декларации, описано в статье о предварительной декларации по НДС.

Для вашего подоходного налога при расчёте превышения доходов над расходами по § 11 абз. 1 предл. 1 EStG в принципе важен день, когда деньги поступают к вам. Для регулярно повторяющихся поступлений на рубеже года действует особое правило (§ 11 абз. 1 предл. 2 EStG). Как устроен этот расчёт в целом, описано в статье EÜR своими силами. Если вы составляете баланс, выясните отнесение к периоду с вашим налоговым консультантом.

Дата поставки отсутствует или неверна: как исправить счёт

Если дата поставки отсутствует, налоговая инспекция может отказать вашему корпоративному клиенту в вычете входного НДС по вашему счёту. В этом случае вы можете дополнить счёт коротким письмом. Совершенно новый счёт для этого не нужен.

По мнению налоговой администрации, такой счёт следует исправить, чтобы сделать возможным вычет входного НДС (раздел 15.2a абз. 7 предл. 1 UStAE). Она допускает исключение: момент поставки в отдельном случае может следовать из даты счёта, если нет сомнений, что поставка была осуществлена в месяце выставления счёта. Сомнения возникают, например, если счета выставляются нерегулярно или не вскоре после поставки, и они идут в ущерб вашему клиенту (раздел 15.2a абз. 1a предл. 8–11 UStAE, решение BFH от 1 марта 2018 года, V R 18/17).

Так проходит исправление по § 31 абз. 5 UStDV и разделу 14.11 абз. 1 UStAE:

1. Вы составляете документ, который однозначно ссылается на первоначальный счёт. Как правило, для этого достаточно его номера, новый номер не требуется.
2. В нём вы дополняете или исправляете только отсутствующий или неверный реквизит.
3. Вы отправляете его клиенту. Старый счёт ему возвращать не нужно.

К документу предъявляются те же требования к форме и содержанию, что и к счёту (§ 31 абз. 5 предл. 3 UStDV). Исправить счёт в принципе может только его составитель, ваш клиент не может сам юридически действительно изменить ваш счёт (раздел 14.11 абз. 2 UStAE). Если для поставки был обязателен электронный счёт, налоговая администрация требует, чтобы и исправление было оформлено как электронный счёт (раздел 14.11 абз. 1 предл. 7–9 UStAE).

Образец, который вы можете адаптировать к своему счёту:

[ваше имя или название фирмы, адрес]
[ваш налоговый номер или номер плательщика НДС (USt-IdNr.)]

Кому: [имя и адрес вашего клиента]

[место], [дата]

Исправление счёта № 2026-0147 от 2 октября 2026 года (Berichtigung der Rechnung)

Указанный выше счёт я дополняю следующим реквизитом:

Дата поставки: 25 сентября 2026 года

Все остальные данные счёта остаются без изменений.

По мнению налоговой администрации, исправление действует задним числом на момент первоначального счёта, если в нём уже были указаны вы как составитель, ваш клиент, поставка, сумма и НДС. Тогда ваш клиент в принципе может сохранить вычет входного НДС за тот период, в котором у него был первоначальный счёт (раздел 15.2a абз. 7 предл. 4, 8–10 и 15 UStAE).

Вместо дополнения вы можете также сторнировать счёт и выставить его заново. Как это сделать, описано в статье Как исправить счёт. Если в счёте стояла неверная дата, а правильная приходится на другой месяц или на период с другой ставкой налога, выясните с вашим налоговым консультантом, нужно ли изменить предварительную декларацию.

Электронный счёт: дата указывается в поле данных

В электронном счёте, то есть в счёте XRechnung или ZUGFeRD, налоговая администрация требует указывать дату поставки в структурированном формате данных. Фразы «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum» в тексте там, по её мнению, недостаточно (раздел 14.5 абз. 16 предл. 3 и 4 UStAE).

Можете ли вы ещё отправлять корпоративным клиентам в Германии бумажный счёт или счёт в формате PDF, регулирует переходное положение. Оно зависит от года поставки, момента передачи счёта и вашего оборота (§ 27 абз. 38 UStG):

Для PDF вместо бумаги переходное правило требует согласия вашего клиента (§ 27 абз. 38 UStG). Если ваша поставка приходится на декабрь 2026 года, а счёт вы выставляете только в январе 2027 года, выясните с вашим налоговым консультантом, какая форма тогда действует.

Счета на малую сумму до 250 евро и счета малых предпринимателей и после переходного периода можно передавать в бумажном виде или в формате PDF, PDF — с согласия вашего клиента (§ 33 предл. 4 и § 34a предл. 4 UStDV, § 14 абз. 1 предл. 5 UStG). Обзор даёт статья об обязательных электронных счетах в 2027 и 2028 годах.

Частые вопросы

Действителен ли счёт без даты поставки?

Это счёт, но неполный. Вычет входного НДС по нему для вашего корпоративного клиента ненадёжен. Вы можете дослать дату с помощью исправления, образец есть в разделе Дата поставки отсутствует или неверна.

Может ли дата счёта быть раньше даты поставки?

Да. Налоговая администрация рассматривает такой счёт как счёт на аванс. Тогда из счёта должно быть видно, что поставка ещё не осуществлена. Дата платежа тоже указывается, если она уже известна и отличается от даты счёта (раздел 14.5 абз. 16 п. 5 UStAE).

Через какое время после даты поставки нужно выставить счёт?

При поставках для предприятия клиента закон, как правило, предусматривает шесть месяцев после осуществления поставки. Тот же срок он называет для поставок юридическим лицам, не ведущим предпринимательской деятельности, и для облагаемых налогом работ, связанных с земельным участком, в том числе для частных клиентов (§ 14 абз. 2 предл. 2 UStG). Таким образом, решающим является осуществление поставки, а не заказ.

Нужна ли мне как малому предпринимателю дата поставки в счёте?

Минимальные реквизиты для счетов малых предпринимателей в § 34a UStDV не называют момент поставки. Требуются имя и адрес обеих сторон, ваш налоговый номер или один из ваших идентификационных номеров, дата выставления, поставка, сумма и указание на режим малого предпринимателя.

Как дата поставки называется по-английски?

Английская версия Директивы ЕС об НДС описывает этот реквизит как «the date on which the supply of goods or services was made or completed» (статья 226 п. 7 Директивы 2006/112/ЕС). Краткая форма из этого — «Date of supply».

Попробуйте Easy Invoice бесплатно 10 дней — без платёжных данных, пробный период заканчивается сам.

Источники

• § 14 UStG, выставление счетов (Ausstellung von Rechnungen)
• § 13 UStG, возникновение налога (Entstehung der Steuer)
• § 3 UStG, поставка, прочая услуга (Lieferung, sonstige Leistung)
• § 15 UStG, вычет входного НДС (Vorsteuerabzug)
• § 20 UStG, расчёт налога по полученной оплате (Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten)
• § 27 UStG, общие переходные положения (Allgemeine Übergangsvorschriften)
• § 31 UStDV, реквизиты счёта (Angaben in der Rechnung)
• § 33 UStDV, счета на малые суммы (Rechnungen über Kleinbeträge)
• § 34a UStDV, счета малых предпринимателей (Rechnungen von Kleinunternehmern)
• § 11 EStG, поступление и расходование средств (Vereinnahmung und Verausgabung)
• Федеральное министерство финансов: немецкий указ о применении НДС (Umsatzsteuer-Anwendungserlass), по состоянию на 2 июня 2026 года, разделы 14.5, 14.11, 15.2 и 15.2a
• Федеральный финансовый суд Германии, решение от 17 декабря 2008 года, XI R 62/07, BStBl II 2009 S. 432: «Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum»
• Федеральный финансовый суд Германии, решение от 1 марта 2018 года, V R 18/17, BStBl II 2021 S. 644: момент поставки из даты счёта
• Директива 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость, статья 226
• Händlerbund: как составить счёт (So erstellen Sie eine Rechnung), по состоянию на 4 августа 2026 года